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2016年稅務(wù)師《稅法二》多選題全真模擬
稅務(wù)師考試科目共設《稅法(一)》、 《稅法(二)》、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》、《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》和《財務(wù)與會(huì )計》5個(gè)科目。每個(gè)科目考試時(shí)間為兩個(gè)半小時(shí)，成績(jì)滿(mǎn)分為140分。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于稅務(wù)師《稅法二》多選題全真模擬，供大家備考。
多項選擇題
1. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國境內取得的下列收入中，應按收入全額計征企業(yè)所得稅的有( )。
A.股息 B.租金 C.特許權使用費 D.轉讓財產(chǎn)所得
【答案】ABC
【解析】實(shí)行源泉扣繳的非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;取得的轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。
2. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列關(guān)于所得來(lái)源確定原則的表述中，正確的有( )。
A.提供勞務(wù)，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
B.權益性投資資產(chǎn)轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定
C.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
D.特許權使用費所得，按照支付所得的企業(yè)所在地確定
【答案】ABCD
【解析】
1.銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。
2.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
3.轉讓財產(chǎn)所得
(1)不動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。
(2)動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地確定。
(3)權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
4.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地(或者個(gè)人住所地)確定。
3. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A.財政撥款 B.國債利息
C.物資及現金溢余 D.依法收取并納入財政管理的政府性基金
【答案】ACD
【解析】(1)選項AD：屬于不征稅收入(而非免稅收入);(2)選項C：屬于應當征稅的收入。
4.根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A.符合條件的非營(yíng)利組織的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入
B.符合條件的非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈的收入
C.在中國境內設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)持有中國境內上市公司股票的時(shí)間不足12個(gè)月取得的股息、紅利收入
D.財政撥款
【答案】AB
【解析】(1)選項C：屬于應當征稅的收入;(2)選項D：屬于不征稅收入(而非免稅收入)。
5.根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列各項中，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.納稅人按照買(mǎi)賣(mài)合同約定支付的違約金
B.納稅人繳納的消費稅
C.企業(yè)之間支付的管理費
D.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出
【答案】ABD
【解析】禁止扣除項目：
1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。
2.企業(yè)所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失。
5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出。
6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
7.未經(jīng)核定的準備金支出。
8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的利息。
9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
6. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列資產(chǎn)中，計提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
D.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn)
【答案】AB
【解析】不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn);
(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);
(6)單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
7. 以下各項中，最低折舊年限為10年的固定資產(chǎn)是( )
A.建筑物 B.生產(chǎn)設備 C.飛機 D.電子設備
【答案】BC
【解析】固定資產(chǎn)折舊的計提年限
1.房屋、建筑物，為20年;
2.飛機、火車(chē)、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年;
3.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;
4.飛機、火車(chē)、輪船以外的運輸工具，為4年;
5.電子設備，為3年。
8. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列對無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.自創(chuàng )商譽(yù)不得計算攤銷(xiāo)費用扣除
B.無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計算的攤銷(xiāo)費用，準予扣除
C.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時(shí)，不得扣除
D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】(1)選項C：外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時(shí)，準予扣除;(2)選項D：無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。
9. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列對無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.自創(chuàng )商譽(yù)不得計算攤銷(xiāo)費用扣除
B.無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計算的攤銷(xiāo)費用，準予扣除
C.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時(shí)，不得扣除
D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】(1)選項C：外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時(shí)，準予扣除;(2)選項D：無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。
10. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，在計算應納稅所得額時(shí)不得扣除的有( )。
A.企業(yè)之間支付的管理費
B.企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金
C.非廣告性質(zhì)的贊助支出
D.企業(yè)之間支付的違約金
【答案】ABC
【解析】企業(yè)之間支付的違約金可以在稅前扣除。
11. 下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的有( )。
A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
B.未投入使用的房屋
C.未投入使用的機器設備
D.單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
【答案】CD
【解析】以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)和未投入使用的房屋、建筑物都可以按規定計提折舊，在稅前扣除。
12. 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，下列固定資產(chǎn)中，最低折舊年限為10年的有( )。
A.電子設備
B.機器
C.火車(chē)
D.家具
【答案】BC
【解析】選項A電子設備的最低折舊年限為3年;選項D家具的最低折舊年限為5年。
13. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，納稅人下列行為應視同銷(xiāo)售確認所得稅收入的有( )。
A.將產(chǎn)品用于利潤分配
B.將產(chǎn)品用于廣告
C.將產(chǎn)品用于在建工程
D.將產(chǎn)品用于贊助
【答案】ABD
【解析】企業(yè)將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途時(shí)應當視同銷(xiāo)售確認所得稅收入;選項D資產(chǎn)所有權屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，企業(yè)所得稅上不視同銷(xiāo)售。
14.下列各項中，屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有( )。
A.薪炭林
B.產(chǎn)畜
C.經(jīng)濟林
D.待售的羊
【答案】ABC
【解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜。待售的牲畜不屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。
15. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失有( )。
A.固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失
B.各項存貨發(fā)生的正常損耗
C.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失
D.按照有關(guān)規定通過(guò)證券交易場(chǎng)所買(mǎi)賣(mài)股票發(fā)生的損失
【答案】BCD
【解析】固定資產(chǎn)的盤(pán)虧損失屬于須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失
16. 企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A.國債利息收入
B.轉讓國庫券收入
C.金融債券的利息收入
D.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益
【答案】AD
【解析】選項BC不屬于免稅收入，需要按規定繳納企業(yè)所得稅。
17. 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確定需要加速折舊的，根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，可以采用加速折舊的方法有( )。
A.年數總和法
B.年限平均法
C.雙倍余額遞減法
D.工作量法
【答案】AC
【解析】采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法
18. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，在計算企業(yè)應納稅所得額時(shí)，下列支出可以加計扣除的有( )。
A.開(kāi)發(fā)新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用
B. 安置殘疾人員所支付的工資
C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用
D.購置安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備的投資額
【答案】AB
【解析】開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用和安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計算應納稅所得額時(shí)加計扣除。
19. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，納稅人具有下列( )情形的，應核定征收企業(yè)所得稅。
A.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的
B.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C.申報的計稅依據明顯偏低，又無(wú)正當理由的
D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的
【答案】ABCD
【解析】納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;(3)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的;(6)申報的計稅依據明顯偏低，又無(wú)正當理由的。
20. 根據企業(yè)所得稅法的規定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，可以按照下列( )方法進(jìn)行調整。
A.再銷(xiāo)售價(jià)格法
B.交易凈利潤法
C.可比非受控價(jià)格法
D.利潤加成法
E.利潤分割法
【答案】ABCE
【解析】稅法規定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調整方法如下：可比非受控價(jià)格法;再銷(xiāo)售價(jià)格法;成本加成法;交易凈利潤法;利潤分割法;其他符合獨立交易原則的方法。
21. 在“兩法合并”前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，下列過(guò)渡期政策規定正確的有( )
A.2008年按18%稅率執行 B.2009年按20%稅率執行
C.2010年按22%稅率執行 D.2011年按24%稅率執行
【答案】ABCD
【解析】在新企業(yè)所得稅實(shí)施前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執行，2009年按20%稅率執行，2010年按22%稅率執行，2011年按24%稅率執行，2012年按25%稅率執行;原執行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執行。
22. 關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策哪些說(shuō)法是錯誤的( )
A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時(shí)減按90%計入收入總額
B.創(chuàng )投企業(yè)從事國家需要扶持和鼓勵的創(chuàng )業(yè)投資，可按投資額的70%在當年及以后應納稅額中抵免
C.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的投資額，可以按設備投資額10%抵免當年及以后年度的應納稅所得額
D.企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的50%加計扣除
【答案】BCD
【解析】創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng )業(yè)投資，投資未上市中小高新企業(yè)2年以上的，按投資額的70%抵扣應納稅所得額，B錯誤有兩處，一是沒(méi)有講明享受優(yōu)惠應具備的條件，二是混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規定;企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的投資額，可以按設備投資額10%抵免當年及以后5個(gè)納稅年度的應納所得稅額，C選項混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規定;企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的100%加計扣除。
23. 企業(yè)下列項目的所得免征企業(yè)所得稅( )
A.堅果的種植 B.農產(chǎn)品初加工
C.林木的培育 D.茶的種植
【答案】ABC
【解析】ABC為企業(yè)所得稅免稅項目;D為減半征稅項目。
24. 根據企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規定，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的有()。
A.農產(chǎn)品初加工 B.遠洋捕撈 C.花卉的種植 D.海水養殖
【答案】CD
【解析】企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。
(2)海水養殖、內陸養殖。
25. 根據企業(yè)所得稅法的規定，下列說(shuō)法中不正確的有( )。
A.企業(yè)自年度終了之日起4個(gè)月內，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款
B.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應當自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起30日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳
C.企業(yè)清算時(shí)，應當以清算期間作為一個(gè)納稅年度
D.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補
E.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款
【答案】AB
【解析】企業(yè)自年度終了之日起5個(gè)月內，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款;企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應當自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
26.關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策陳述，下列正確的有( )。
A.軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，不予征收企業(yè)所得稅
B.境內新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅
C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實(shí)際發(fā)生額在計算應納稅所得額時(shí)扣除
D.企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當縮短，最短可為2年
E.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為2年
【答案】ACD
【解析】我國境內新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅;集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。
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