2016年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》練習題及答案
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計算題
1、某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售彩色電視機，假定2013年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)銷(xiāo)售彩電取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與彩電配比的銷(xiāo)售成本5660萬(wàn)元。
(2)轉讓技術(shù)所有權取得收入700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權轉讓有關(guān)的成本和費用100萬(wàn)元。
(3)出租辦公樓取得租金收入200萬(wàn)元，接受原材料捐贈取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項稅金8.5萬(wàn)元，取得國債利息收入30萬(wàn)元。
(4)購進(jìn)原材料共計3000萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明進(jìn)項稅額510萬(wàn)元;支付不含稅運費100萬(wàn)，取得運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(5)銷(xiāo)售費用1650萬(wàn)元，其中廣告費1400萬(wàn)元。
(6)管理費用850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費90萬(wàn)元。
(7)財務(wù)費用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元(當年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%)。
(8)營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì )團體向貧困山區的捐款150萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料：①上述銷(xiāo)售費用、管理費用和財務(wù)費用不涉及轉讓費用。②取得的相關(guān)票據均通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)認證)
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數：
<1> 、企業(yè)2013年應繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加為( )萬(wàn)元。
A、94.25
B、10
C、104.25
D、65.12
【參考答案】 C
【答案解析】 應繳納的增值稅=8600×17%-8.5-510-100×11%=932.5(萬(wàn)元)應繳納的營(yíng)業(yè)稅=200×5%=10(萬(wàn)元)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=(932.5+10)×(7%+3%)=94.25(萬(wàn)元)應繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加=10+94.25=104.25(萬(wàn)元)
<2> 、企業(yè)2013年實(shí)現的會(huì )計利潤為( )萬(wàn)元。
A、844.25
B、694.28
C、758.26
D、838.52
【參考答案】 A
【答案解析】 會(huì )計利潤=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-94.25=844.25(萬(wàn)元)
<3> 、廣告費、業(yè)務(wù)招待費、財務(wù)費用應調整的應納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A、135
B、137
C、11
D、46
【參考答案】 B
【答案解析】 銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入=8600+200=8800(萬(wàn)元)廣告費用應調整的應納稅所得額=1400-8800×15%=80(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)招待費×60%=90×60%=54(萬(wàn)元)，銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入×0.5%=8800×0.5%=44(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)招待費應調整的應納稅所得額=90-44=46(萬(wàn)元)財務(wù)費用應調整的應納稅所得額=40-500×5.8%=11(萬(wàn)元)合計應調整應納稅所得額=80+46+11=137(萬(wàn)元)
<4> 、企業(yè)2013年度應繳納的企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A、100.46
B、200.10
C、152.36
D、112.49
【參考答案】 D
【答案解析】 公益性捐贈應調整的應納稅所得額=150-844.25×12%=48.69(萬(wàn)元)
企業(yè)所得稅的應納稅所得額=844.25+80+46+11+48.69-30-500-100×50%=449.94(萬(wàn)元)
應繳納的企業(yè)所得稅=449.94×25%=112.49(萬(wàn)元)
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