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注冊稅務(wù)師《稅法一》單項試題練習及答案
在各個(gè)領(lǐng)域，我們很多時(shí)候都會(huì )有考試，接觸到練習題，通過(guò)這些形形色色的習題，使得我們得以有機會(huì )認識事物的方方面面，認識概括化圖式多樣化的具體變式，從而使我們對原理和規律的認識更加的深入。還在為找參考習題而苦惱嗎？下面是小編為大家整理的注冊稅務(wù)師《稅法一》單項試題練習及答案，歡迎大家分享。
注冊稅務(wù)師《稅法一》單項試題練習及答案 1
單項選擇題
(1)2012年10月某煤礦開(kāi)采原煤400萬(wàn)噸，銷(xiāo)售280萬(wàn)噸;將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤80萬(wàn)噸，銷(xiāo)售選煤30萬(wàn)噸，選煤綜合回收率30%，原煤資源稅稅額5元/噸。2012年10月該煤礦應納資源稅( )萬(wàn)元。
A. 1900
B. 2050
C. 2200
D. 2250
(2)個(gè)體納稅人張某本月被稅務(wù)機關(guān)核定征收稅金1800元，通過(guò)稅務(wù)行政復議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是張某必須事先履行稅務(wù)行政執法機關(guān)認定的納稅義務(wù)。這符合( )。
A. 法律優(yōu)位原則
B. 法律不溯及既往原則
C. 實(shí)體從舊，程序從新原則
D. 程序優(yōu)于實(shí)體原則
(3)某啤酒廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2012年8月銷(xiāo)售啤酒取得銷(xiāo)售額400萬(wàn)元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取包裝物押金35.1萬(wàn)元，本月逾期未退還包裝物押金46.8萬(wàn)元。2012年8月該啤酒廠(chǎng)增值稅銷(xiāo)項稅額為( )萬(wàn)元。
A. 46.24
B. 66.00
C. 74.8
D. 75.95
(4)某商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)月初購進(jìn)一批飲料，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款80000元，稅金13600元，發(fā)票已通過(guò)認證，另支付運輸企業(yè)運輸費1000元(有符合規定的運輸發(fā)票)。月末將其中的5%作為福利發(fā)放給職工，則本月可以抵扣的進(jìn)項稅為( )元。
A. 12683.50
B. 12986.50
C. 12920
D. 13670
(5)某運輸企業(yè)2012年8月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：為某化工公司提供運輸業(yè)務(wù)，取得運輸收入456000元、裝卸費12000元;將5號運輸船舶以“期租”方式出租給A公司，租期1年，8月份收取租金250000元;將8號運輸船舶以“光租”方式出租給B公司，租期3個(gè)月，8月份收取租金60000元。該運輸企業(yè)8月份應納營(yíng)業(yè)稅稅額( )元。
A. 23340
B. 24540
C. 29540
D. 29700
(6)有關(guān)稅法的法定解釋?zhuān)铝斜硎稣_的是( )。
A. 國務(wù)院制定的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅法行政解釋
B. 稅法司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院共同作出
C. 字面解釋是稅法解釋的基本方法
D. 國家稅務(wù)總局制定的規范性文件可作為法庭判案的直接依據
(7)下列選項中，應征收增值稅的是( )。
A. 基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設工廠(chǎng)、車(chē)間在建筑現場(chǎng)制造的預制構件，直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程
B. 體育彩票發(fā)行收入
C. 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費
D. 農場(chǎng)銷(xiāo)售小麥
(8)某銅礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：采用分期收款方式銷(xiāo)售銅礦石5000噸，不含稅單價(jià)40元/噸，合同規定分兩個(gè)月等額收回貨款，當地銅礦資源稅1.5元/噸。則應納資源稅是( )元。
A. 2625
B. 2250
C. 3750
D. 1500
(9)某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2012年3月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續加工成豪華實(shí)木地板，銷(xiāo)售給某外貿企業(yè)500箱，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為400萬(wàn)元;已知上月外購實(shí)木地板500箱，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應繳消費稅( )萬(wàn)元。(消費稅稅率50%)
A. 5
B. 20
C. 4.5
D. 8
(10)關(guān)于稅務(wù)規章，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A. 稅務(wù)規章解釋與稅務(wù)規章具有同等效力
B. 審議通過(guò)的稅務(wù)規章可由起草部門(mén)直接發(fā)布
C. 稅務(wù)規章與地方性法規對同一事項的規定不一致時(shí)，必須由全國人大常委會(huì )裁決
D. 人民法院在行政訴訟中對稅務(wù)規章可以參照適用，對不適當的稅務(wù)規章可以宣布無(wú)效
(11)關(guān)于代扣代繳資源稅的規定，下列陳述不正確的是( )。
A. 獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅
B. 獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應礦種規定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅
C. 收購地沒(méi)有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅
D. 獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應礦種規定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅
(12)某化工廠(chǎng)在購進(jìn)生產(chǎn)材料時(shí)，取得供貨方虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機構核實(shí)，屬于善意取得，下列的陳述，符合規定的處理方法是( )。
A. 對某化工廠(chǎng)不以偷稅論處，并依法準予抵扣進(jìn)項稅款
B. 對某化工廠(chǎng)不以偷稅論處，但應按有關(guān)規定不予抵扣進(jìn)項稅款
C. 某化工廠(chǎng)不能夠重新從銷(xiāo)售方取得合法、有效專(zhuān)用發(fā)票的，以偷稅論處
D. 某化工廠(chǎng)能夠重新從銷(xiāo)售方取得合法、有效專(zhuān)用發(fā)票的，也不可以抵扣進(jìn)項稅款
(13)課稅對象又稱(chēng)征稅對象，是稅法中規定的征稅的目的物;計稅依據，又稱(chēng)稅基，下列稅種中，征稅對象與計稅依據一致的是( )。
A. 資源稅
B. 車(chē)輛購置稅
C. 消費稅
D. 個(gè)人所得稅
(14)某卷煙廠(chǎng)2012年1月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場(chǎng)推廣，沒(méi)有同類(lèi)售價(jià)，已知成本為50萬(wàn)元，卷煙的成本利潤率為10%，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙應納消費稅金為( )萬(wàn)元。
A. 70.68
B. 46.55
C. 47.91
D. 45.20
(15)2012年3月，某娛樂(lè )公司餐廳經(jīng)營(yíng)收入50萬(wàn)元，臺球室經(jīng)營(yíng)收入34萬(wàn)元，網(wǎng)吧經(jīng)營(yíng)收入20萬(wàn)元(均分別核算)。該公司當月應納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。(當地人民政府規定臺球室適用5%的稅率，網(wǎng)吧適用20%的稅率)
A. 4.65
B. 3.2
C. 21.6
D. 8.2
(16)某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年3月采用分期收款方式批發(fā)商品，合同規定不含稅銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元，本月收回50%的貨款，其余貨款于4月10日前收回。由于購貨方資金緊張，本月實(shí)際收回不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元。零售商品實(shí)際取得銷(xiāo)售收入228萬(wàn)元，其中包括以舊換新方式銷(xiāo)售商品取得實(shí)際收入50萬(wàn)元，收購的舊貨作價(jià)6次購進(jìn)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款0.8萬(wàn)元，增值稅0.136萬(wàn)元。(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認證)，該企業(yè)3月應納增值稅( )萬(wàn)元。
A. 27.96
B. 19.46
C. 28.76
D. 20.26
(17)某建筑安裝公司在鄭州承包了一項機械設備安裝工程，取得工程價(jià)款4000萬(wàn)元;另外承包了一外商獨資企業(yè)的建筑工程，取得工程價(jià)款2500萬(wàn)元;在越南承包了一個(gè)涉外企業(yè)辦公樓工程，取得工程價(jià)款5000萬(wàn)元;建設一幢辦公樓自用，建筑成本3800萬(wàn)元。該公司應納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 120
B. 75
C. 135
D. 195
(18)下列單位出售的礦產(chǎn)品中，不繳納資源稅的是( )。
A. 開(kāi)采單位銷(xiāo)售自行開(kāi)采的天然大理石
B. 油田出售自行開(kāi)采的天然氣
C. 鹽場(chǎng)銷(xiāo)售自行開(kāi)采的鹵水
D. 煤礦出售自產(chǎn)的.天然氣
(19)根據城建稅和教育費附加的減免規定，下列表述正確的是( )。
A. 對海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅和消費稅，應征收城建稅
B. 對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨同“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還
C. 對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時(shí)退還已征的城建稅和教育費附加
D. 對因減免稅而需要進(jìn)行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時(shí)退還已征的城建稅和教育費附加
(20)下列各項中，屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的是( )。
A. 建材商店在銷(xiāo)售建材的同時(shí)又為其他客戶(hù)提供裝飾服務(wù)
B. 汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售汽車(chē)并為其他客戶(hù)提供裝飾服務(wù)
C. 商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物并負責送貨上門(mén)
D. 電信局為客戶(hù)提供電話(huà)安裝服務(wù)的同時(shí)又銷(xiāo)售所安裝的電話(huà)機
參考答案與解析
(1) :A
對于連續加工前無(wú)法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數量作為課稅數量。該煤礦應納資源稅=(280+30÷30%)×5=1900(萬(wàn)元)
(2) :D
程序優(yōu)于實(shí)體原則是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用，即納稅人通過(guò)稅務(wù)行政復議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執法機關(guān)認定的納稅義務(wù)，而不管這項納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。
(3) :C
啤酒包裝物押金在逾期時(shí)才繳納增值稅。應納增值稅稅額=400×17%+46.8÷(1+17%)×17%=74.8(萬(wàn)元)
(4) :B
購進(jìn)的飲料作為職工福利，屬于外購的貨物用于職工福利，不得抵扣進(jìn)項稅。
不得抵扣的進(jìn)項稅額=(13600+1000×7%)×5%=683.5(元)
當月可以抵扣的進(jìn)項稅額=13600+1000×7%-683.5=12986.50(元)
(5) :B
運輸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅=(456000+12000+250000)×3%=21540(元)
光租業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅=60000×5%=3000(元)
8月份應納營(yíng)業(yè)稅=21540+3000=24540(元)
(6) :C
國務(wù)院制定的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于法規;稅法司法解釋由最高司法機構作出，人民法院和最高人民檢察院既可以單獨作出，也可以共同作出司法解釋;國家稅務(wù)總局制定的規范性文件一般不可作為法庭判案的直接依據。
(7) :C
選項A、B不征收增值稅;選項D免征增值稅。
(8) :C
資源稅=5000×50%×1.5=3750(元)
(9) :D
外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。應納消費稅=400×5%-300×5%×80%=8(萬(wàn)元)
(10) :A
選項B，審議通過(guò)的稅務(wù)規章報局長(cháng)簽署后予以公布;選項C，稅務(wù)規章與地方性法規對同一事項的規定不一致不能確定如何適用時(shí)，由國務(wù)院提出意見(jiàn)，只有認為應該適用稅務(wù)規章的，才應當提請全國人大常委會(huì )裁決;選項D，人民法院在行政訴訟中對稅務(wù)規章可以參照適用，對不適當的稅務(wù)規章不能宣布無(wú)效或予以撤銷(xiāo)，但有權不適用。
(11) :D
獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅;獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應礦種規定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅;收購地沒(méi)有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。
(12) :B
購貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易，銷(xiāo)售方使用的是其所在省(自治區、直轄市和計劃單列市)的專(zhuān)用發(fā)票所列內容與實(shí)際相符(即存在真實(shí)交易)，且沒(méi)有證據表明購貨方知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的(即善意取得)，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關(guān)規定不予抵扣進(jìn)項稅款或者不予出口退稅;購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。
(13) :D
個(gè)人所得稅的征稅對象和計稅依據是一致的，都是所得額。
(14) :A
組成計稅價(jià)格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬(wàn)元)應納消費稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬(wàn)元)
(15) :D
納稅人兼有不同稅目的應當繳納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應當分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉讓額、銷(xiāo)售額;未分別核算的，從高適用稅率。該公司當月應納營(yíng)業(yè)稅=(50+34)×50%+20×20%=8.2(萬(wàn)元)
(16) :A
增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用，可憑購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計額)。
該企業(yè)應納增值稅=300×50%×17%+(228+6)÷(1+17%)×17%-30.6-(0.8+0.136)=27.96(萬(wàn)元)
(17) :D
對自建自用建筑物，不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍，境外提供建筑業(yè)勞務(wù)免征建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。該建筑安裝公司應納營(yíng)業(yè)稅=(4000+2500)×3%=195(萬(wàn)元)
(18) :D
煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不屬于資源稅征稅范圍。
(19) :B
對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收城建稅和教育費附加;對由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的城建稅;對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的城建稅和教育費附加。
(20) :C
選項A、B是兼營(yíng)行為;選項D是營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為。
注冊稅務(wù)師《稅法一》單項試題練習及答案 2
1 、下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的稅收政策，說(shuō)法不正確的是（） 。
A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照物品征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅
B、購買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人
C、電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人
D、關(guān)稅的關(guān)稅完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運費和保險費）
答案：A
解析：選項A，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅
2、某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納車(chē)輛購置稅的是（） 。
A、銷(xiāo)售自產(chǎn)的小汽車(chē)
B、將自產(chǎn)的小汽車(chē)贈送給股東王某
C、從拍賣(mài)會(huì )上通過(guò)拍賣(mài)取得一輛全新小汽車(chē)自用
D、進(jìn)口小汽車(chē)用于抵償債務(wù)
答案：C
解析：車(chē)輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內購置應稅車(chē)輛的行為。具體來(lái)講包括：購買(mǎi)自用行為、進(jìn)口自用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車(chē)輛購置稅。
3、對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。
A、 3；5
B、 3；1 0
C、 5；1 0
D、 2；5
答案：A
解析：對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。
4、 2019年9月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎購房活動(dòng)中中獎獲得一輛小汽車(chē)，該公司提供的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票上注明價(jià)稅合計金額為80000元（增值稅稅率為13%）。經(jīng)審核，同類(lèi)型車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格為73000元。王某應納車(chē)輛購置稅（）元。
A、 3650
B、 5475
C、 7079. 65
D、 7300
答案：C
解析：王某應納車(chē)輛購置稅=80000/1.13×10%=7079. 65（元）。
5、 A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月轉讓5年前購置的辦公樓，取得含稅銷(xiāo)售收入1 600萬(wàn)元，該辦公樓購置原價(jià)為1 200萬(wàn)元（含稅），購置時(shí)支付相關(guān)稅費1 50萬(wàn)元，A企業(yè)選擇按簡(jiǎn)易計稅方法計稅，2020年3月A企業(yè)轉讓辦公樓應繳納增值稅（）萬(wàn)元。
A、 76.19
B、 18.02
C、 11.90
D、 19.05
答案：D
解析：一般納稅人轉讓其201 6年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算應納稅額。 A企業(yè)轉讓辦公樓應繳納增值稅＝（1 600－1 200）÷（1＋5%）×5%＝1 9.05（萬(wàn)元）
6、 2020年5月，某設計公司（小規模納稅人）提供設計服務(wù)，取得含稅收入3萬(wàn)元，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬(wàn)元。該公司當月上述業(yè)務(wù)應納增值稅（）萬(wàn)元。
A、 0. 09
B、 0. 12
C、 0. 20
D、 0
答案：D
解析：對月銷(xiāo)售額1 0萬(wàn)元（含）以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
7、下列各項中，應當視同銷(xiāo)售繳納增值稅的是（） 。
A、外購水果用于職工福利
B、外購鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
C、將商品移送給同一縣的分支機構用于銷(xiāo)售
D、將委托加工收回的卷煙贈送關(guān)聯(lián)單位
答案：D
解析：
�。�1）選項A：外購貨物用于集體福利、個(gè)人消費不視同銷(xiāo)售不繳納增值稅。
�。�2）選項B：外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)須視同銷(xiāo)售，進(jìn)項稅額可以抵扣。
�。�3）選項C：設有兩個(gè)以上機構并實(shí)行統一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機構移送至其他機構用于銷(xiāo)售的，視同銷(xiāo)售貨物，但相關(guān)機構設在同一縣（市）的除外。
8、 2019年8月，某公司將貨物運往境外加工，出境時(shí)已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境。已知貨物價(jià)值100萬(wàn)元，境外加工費和料件費30萬(wàn)元，運費1萬(wàn)元，保險費0. 39萬(wàn)元。關(guān)稅稅率10%。該公司上述業(yè)務(wù)應繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元。
A、 3.00
B、 3.10
C、 13.14
D、 3.14
答案：D
解析：運往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境，以境外加工費、料件費、復運進(jìn)境的運輸及相關(guān)費用、保險費為基礎審查確定完稅價(jià)格。該公司上述業(yè)務(wù)應繳納關(guān)稅＝（30＋1＋0. 39）×1 0%＝3.1 4（萬(wàn)元）
9、福建省某銅礦開(kāi)采企業(yè)2020年9月開(kāi)采銅礦石200噸，當月銷(xiāo)售銅礦原礦100噸，不含稅單價(jià)40000元/噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額400萬(wàn)元、稅額52萬(wàn)元；將80噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦72噸，對外銷(xiāo)售銅礦選礦50噸，不含稅單價(jià)50000元/噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額250萬(wàn)元，稅額32.5萬(wàn)元；福建省人民政府規定，銅礦原礦資源稅稅率為10%，銅礦選礦資源稅稅率為6%。該企業(yè)當月應納資源稅是（）萬(wàn)元。
A、 80
B、 72
C、 61.6
D、 55
答案：D
解析：該企業(yè)當月應納資源稅＝400×1 0%＋250×6%＝55萬(wàn)元。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應當依照《資源稅法》規定繳納資源稅；但是，自用于連續生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。
10.關(guān)于環(huán)境保護稅的免稅規定，下列說(shuō)法不正確的是（） 。
A、農業(yè)生產(chǎn)排放應稅污染物一律免稅
B、機動(dòng)車(chē)、鐵路機車(chē)、非道路移動(dòng)機械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應稅污染物免稅
C、依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應應稅污染物，不超過(guò)國家和地方規定的排放標準的免稅
D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的免稅
答案：A
解析：選項A，農業(yè)生產(chǎn)排放應稅污染物免稅，但規�；B殖除外。
11 、法定解釋?xiě)獓栏癜凑辗ǘǖ慕忉寵嘞捱M(jìn)行，任何部門(mén)都不能超越權限進(jìn)行解釋?zhuān)虼朔ǘń忉尵呤牵ǎ?。
A、全面性
B、專(zhuān)屬性
C、判例性
D、目的性
答案：B
12、下列各項中，屬于固體廢物計算繳納環(huán)境保護稅計稅依據的是（） 。
A、產(chǎn)生量
B、污染量
C、污染當量
D、排放量
答案：D
解析：固體廢物以排放量計算繳納環(huán)境保護稅，排放量＝當期固體廢物的產(chǎn)生量－當期固體廢物的綜合利用量－當期固體廢物的貯存量－當期固體廢物的處置量。
13、 201 9年7月，境外公司為我國A企業(yè)提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)，合同總額200萬(wàn)元，該境外公司在我國未設立機構，則A企業(yè)應當扣繳的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。
A、 0
B、 5.83
C、 11.32
D、 1 2
答案：C
解析：應扣繳增值稅=200÷（1 +6%）×6%=1 10 32（萬(wàn)元）
14、下列項目所包含的進(jìn)項稅額，可以從銷(xiāo)項稅額中抵扣的是（） 。
A、生產(chǎn)過(guò)程中出現的報廢產(chǎn)品
B、非正常損失在產(chǎn)品耗用的.貨物和交通運輸服務(wù)
C、購進(jìn)的貸款服務(wù)
D、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務(wù)和建筑服務(wù)
答案：A
解析：選項BCD，不得抵扣進(jìn)項稅額。
15、 2020年6月，張某銷(xiāo)售一套住房，取得含稅銷(xiāo)售收入460萬(wàn)元，該住房于2018年8月購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)支付房?jì)r(jià)1 00萬(wàn)元，手續費0. 2萬(wàn)元，契稅1 、 5萬(wàn)元，張某銷(xiāo)售住房應納增值稅（）萬(wàn)元。
A、 21.90
B、 1 7.1 4
C、 1 2. 05
D、 0
答案：A
解析：應納增值稅=460÷（1＋5%）×5%=21.90（萬(wàn)元）。
16、下列關(guān)于增值稅的計稅銷(xiāo)售額規定，說(shuō)法正確的是（） 。
A、以物易物方式銷(xiāo)售貨物，由多交付貨物的一方以?xún)r(jià)差計算繳納增值稅
B、以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）
C、還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，以貨物的銷(xiāo)售價(jià)格計算繳納增值稅
D、銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，按照扣減折扣額后的金額作為計稅銷(xiāo)售額
答案：C
解析：以物易物方式銷(xiāo)售貨物，雙方是既買(mǎi)又賣(mài)的業(yè)務(wù)，分別按購銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計稅，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格；銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，不得從計稅銷(xiāo)售額中扣減折扣額。
17、根據煙葉稅法律制度的規定，下列屬于煙葉稅納稅人的是（） 。
A、生產(chǎn)煙葉的個(gè)人
B、收購煙葉的單位
C、銷(xiāo)售香煙的單位
D、消費香煙的個(gè)人
答案：B
解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內“收購”煙葉的“單位” 。
18、某配件廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2019年9月釆用分期收款方式銷(xiāo)售配件，合同約定不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難，本月實(shí)際收到貨款50萬(wàn)元，配件廠(chǎng)按照實(shí)際收款額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當月購進(jìn)職工浴室使用的大型熱水器一臺，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元。當月該配件廠(chǎng)應納增值稅是（）萬(wàn)元。
A、 3.6
B、 5.1
C、 13. 6
D、 11.7
答案：D
解析：采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當天。外購貨物用于集體福利個(gè)人消費，其進(jìn)項稅不得抵扣。當月該配件廠(chǎng)應納增值稅＝1 50×60%×1 3%＝1 1 、 7（萬(wàn)元）
19、根據環(huán)境保護稅規定，納稅人繳納環(huán)境保護稅的納稅地點(diǎn)是（） 。
A、應稅污染物排放單位機構所在地的稅務(wù)機關(guān)
B、應稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)
C、扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機關(guān)
D、應稅污染物排放地的上級稅務(wù)機關(guān)
答案：B
解析：納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。
20、下列項目中，關(guān)于征收土地增值稅時(shí)確定取得土地使用權所支付地價(jià)款的說(shuō)法，正確的是（） 。
A、以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地價(jià)款
B、以行政劃撥方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金
C、以轉讓方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金和費用
D、以其他方式取得土地使用權的，為建房的費用與成本
答案：B
解析：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時(shí)按規定補繳的出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價(jià)款。
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