2016注冊稅務(wù)師《財務(wù)會(huì )計》章節重點(diǎn)試題

　　2016注冊稅務(wù)師考試均采用閉卷筆試的辦法。下面百分網(wǎng)小編分享2016注冊稅務(wù)師《財務(wù)會(huì )計》章節重點(diǎn)試題，歡迎同學(xué)們試做!

　　一、單項選擇題

　　1. 甲公司20×7年3月2日，以銀行存款2 000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)購入A公司5%的普通股股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，20×7年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2 400萬(wàn)元;20×8年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2 100萬(wàn)元;甲公司適用的所得稅稅率為25%。20×8年，應確認的遞延所得稅負債為()萬(wàn)元。

　　A.-100

　　B.-75

　　C.70

　　D.100

　　2. 某股份有限公司20×6年12月31日購入一臺設備，原價(jià)為3 010萬(wàn)元，預計凈殘值為10萬(wàn)元，稅法規定的折舊年限為5年，按直線(xiàn)法計提折舊，會(huì )計上按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×8年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項外，歷年來(lái)無(wú)其他納稅調整事項。公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì )計處理。該公司20×8年年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為()萬(wàn)元。

　　A.12

　　B.60

　　C.200

　　D.192

　　3. 甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品定額工時(shí)360小時(shí)，制造費用1 800元;本月投入定額工時(shí)780小時(shí)，發(fā)生制造費用4 156元。假設本月在產(chǎn)品的單位定額工時(shí)制造費用定額為5.2元，月末在產(chǎn)品定額工時(shí)為600小時(shí)。若月末在產(chǎn)品成本按定額成本法計算，則本月完工的甲產(chǎn)品負擔的制造費用為()元。

　　A.2 736

　　B.2 773

　　C.2 808

　　D.2 836

　　4. 能夠提供各步驟半成品成本核算資料的產(chǎn)品成本計算方法是()。

　　A.平行結轉分步法

　　B.逐步結轉分步法

　　C.品種法

　　D.分批法

　　5. 某企業(yè)基本生產(chǎn)車(chē)間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件，月末完工400件，在產(chǎn)品100件，假設月初在產(chǎn)品余額為0，期末在產(chǎn)品完工率為50%。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費用為：直接材料140 000元，直接人工54 000元，制造費用90 000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時(shí)一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費用分配采用約當產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為() 元。

　　A.240 000

　　B.252 444.44

　　C.227 200

　　D.256 582.5

　　6. 如果各月末在產(chǎn)品數量比較穩定、相差不多，那么在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費用時(shí)，應當采用的方法是()。

　　A.不計算在產(chǎn)品成本

　　B.在產(chǎn)品成本按年初數固定計算

　　C.按約當產(chǎn)量比例計算

　　D.定額比例法

　　7. 某企業(yè)基本生產(chǎn)車(chē)間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品680件，月末完工600件，期末在產(chǎn)品完工率為50%，期初在產(chǎn)品數量為0。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費用為：直接材料 142 800元，直接人工51 200元，制造費用101 000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時(shí)一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費用分配采用約當產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為() 元。

　　A.268 687.5

　　B.269 475

　　C.269 192.6

　　D.276 562.5

　　8. 某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為30小時(shí);期末甲在產(chǎn)品數量300件，其中第一道工序在產(chǎn)品100件，第二道工序在產(chǎn)品200件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40%，該企業(yè)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當產(chǎn)量法，則期末甲在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為()件。

　　A.150

　　B.160

　　C.80

　　D.144

　　9. 在進(jìn)行所得稅會(huì )計處理時(shí)，下列各項交易或事項不會(huì )導致資產(chǎn)、負債產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是()。

　　A.計提固定資產(chǎn)折舊

　　B.期末計提壞賬準備

　　C.期末按公允價(jià)值調整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　D.取得的國債利息收入

　　10. 甲公司自2009年2月1日起自行研究開(kāi)發(fā)一項新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)，2009年度在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生研究費用300萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為600萬(wàn)元，2010年4月2日該項專(zhuān)利技術(shù)獲得成功并取得專(zhuān)利權。甲公司預計該項專(zhuān)利權的使用年限為10年，采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。假設稅法規定符合條件的無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研發(fā)費用的50%加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。甲公司發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出及預計年限均符合稅法規定的條件。甲公司2010年末因該項無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()萬(wàn)元。

　　A.600

　　B.300

　　C.277.5

　　D.500

　　11. 某企業(yè)20×8年因債務(wù)擔保確認了預計負債600萬(wàn)元，但擔保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔保方并未就該項擔保收取與相應責任相關(guān)的費用。假定稅法規定與該預計負債有關(guān)的費用不允許稅前扣除。那么20×8年末該項預計負債的計稅基礎為()萬(wàn)元。

　　A.600

　　B.0

　　C.300

　　D.無(wú)法確定

　　12. 下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價(jià)值的是()。

　　A.企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)等原因于當期確認了100萬(wàn)元的預計負債

　　B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認了預計負債1 000萬(wàn)元

　　C.企業(yè)應交的罰款和滯納金150萬(wàn)元

　　D.企業(yè)確認的國債利息收入500萬(wàn)元

　　13. 甲企業(yè)20×4年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為1 000萬(wàn)元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線(xiàn)法計提折舊。稅法上的折舊方法和折舊年限與會(huì )計相同。20×5年起甲企業(yè)實(shí)現的利潤總額每年均為500萬(wàn)元。20×7年末，甲企業(yè)對該項管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為595萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率是25%。20×8年該企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法下的所得稅費用為()元。

　　A.1 450 500

　　B.1 600 500

　　C.1 250 000

　　D.1 320 000

　　14. 某公司自2007年1月1日開(kāi)始采用企業(yè)會(huì )計準則。2007年利潤總額為2000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%。 2007年發(fā)生的交易事項中，會(huì )計與稅收規定之間存在差異的包括

　　(1)當期計提存貨跌價(jià)準備700萬(wàn)元(以前未提過(guò)跌價(jià)準備)

　　(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當期公允價(jià)值上升1500萬(wàn)元。稅法規定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計入應納稅所得額，出售時(shí)一并計算應稅所得

　　(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬(wàn)元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預計未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2007年度所得稅費用為()。

　　A.33萬(wàn)元

　　B.97萬(wàn)元

　　C.497萬(wàn)元

　　D.561萬(wàn)元

　　15. 某企業(yè)2010年實(shí)現稅前利潤400萬(wàn)元，本年發(fā)生應納稅暫時(shí)性差異16萬(wàn)元。若公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法對所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，所得稅稅率為25%(假定以前年度的所得稅稅率也為25%)，則2010年凈利潤為()萬(wàn)元。

　　A.300

　　B.249.52

　　C.273.28

　　D.260.08

　　16. 下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的是()。

　　A.宣傳媒介的收費，應在相關(guān)的廣告行為開(kāi)始出現在公眾面前時(shí)予以確認

　　B.與商品銷(xiāo)售分開(kāi)計價(jià)的安裝費收入，也應在資產(chǎn)負債表日與商品銷(xiāo)售收入同比例予以確認

　　C.包括在商品售價(jià)內的服務(wù)費，應在確認商品銷(xiāo)售收入時(shí)予以確認

　　D.為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收入，應在軟件開(kāi)發(fā)完成并交付客戶(hù)使用后予以確認

　　17. A公司為B公司承建廠(chǎng)房一幢，工期自2005年9月1日至2007年6月30日，總造價(jià)3 000萬(wàn)元，B公司2005年付款至總造價(jià)的25%，2006年付款至總造價(jià)的80%，余款2007年工程完工后結算。該工程2005年發(fā)生成本500萬(wàn)元，年末預計尚需發(fā)生成本2 000萬(wàn)元;2006年發(fā)生成本2 000萬(wàn)元，年末預計尚需發(fā)生成本200萬(wàn)元。則A公司2006年因該項工程應確認的營(yíng)業(yè)收入為()萬(wàn)元。

　　A.2 777.78

　　B.2 222.22

　　C.2 177.78

　　D.1 650

　　18. 某施工企業(yè)與業(yè)主簽訂了一項總金額為1 800萬(wàn)元的建造合同，合同規定的建設工期為3年，20×7年實(shí)際發(fā)生合同成本600萬(wàn)元，年末預計為完成合同尚需發(fā)生成本900萬(wàn)元;20×8年實(shí)際發(fā)生合同成本680萬(wàn)元，年末預計為完成合同尚需發(fā)生成本320萬(wàn)元。20×9年為完成合同又發(fā)生成本320萬(wàn)元，年末合同完成。20×9年應確認的合同毛利為()萬(wàn)元。

　　A.20

　　B.30

　　C.40

　　D.200

　　19. 2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售一套大型設備，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為1 000萬(wàn)元，分4次于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為800萬(wàn)元。假定該銷(xiāo)售商品符合收入確認條件，同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素，則甲公司2009年1月1日應確認的銷(xiāo)售商品收入金額為()萬(wàn)元。[(P/A，6%，4)=3.4651]

　　A.800

　　B.866.28

　　C.1 000

　　D.1 170

　　20. 為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2009年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷(xiāo)合同。合同規定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷(xiāo)售價(jià)格為20 萬(wàn)元。甲公司已于當日收到丙公司開(kāi)具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷(xiāo)售成本為10萬(wàn)元(未計提跌價(jià)準備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規定甲公司于2010年9月30日按每箱26萬(wàn)元的價(jià)格購回全部B種藥品。甲公司2009年應確認的財務(wù)費用為()萬(wàn)元。

　　A.100

　　B.60

　　C.0

　　D.160

　　21. 甲商場(chǎng)為一般納稅人，2009年該商場(chǎng)進(jìn)行促銷(xiāo)，規定A類(lèi)商品購物每滿(mǎn)100元積50分，不足100元部分不積分，積分可在1年內兌換成指定B類(lèi)商品，1 個(gè)積分可抵付0.1元。某顧客購買(mǎi)了售價(jià)1 170元(含增值稅)的A類(lèi)商品，成本為800元，并辦理了積分卡。預計該顧客將在有效期內兌換全部積分。假設顧客在09年未兌換積分，則2009年該商場(chǎng)應確認的收入金額為()元。

　　A.945

　　B.55

　　C.1000

　　D.1170

　　22. 甲公司于20×7年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個(gè)月，合同總收入30萬(wàn)元，當年實(shí)際發(fā)生成本8萬(wàn)元，預計還將發(fā)生成本16萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生成本占預計總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現，客戶(hù)已發(fā)生嚴重的財務(wù)危機，估計只能從工程款中收回成本6萬(wàn)元。則甲公司 20×7年度確認收入為()萬(wàn)元。

　　A.6

　　B.10

　　C.24

　　D.0

　　23. 甲公司20×8年1月2日將其所擁有的一座橋梁的收費權讓渡給A公司10年，10年后甲公司收回收費權，甲公司一次性收取使用費20 000萬(wàn)元，款項已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護由甲公司負責，本年度發(fā)生維修費用計100萬(wàn)元。則甲公司20×8年度對該項事項應確認的收入為()萬(wàn)元。

　　A.20 000

　　B.2 000

　　C.1 900

　　D.100

　　24. A公司以一批原材料換入B公司的一項專(zhuān)利權。原材料的賬面原價(jià)為10萬(wàn)元，已提跌價(jià)準備1萬(wàn)元，公允價(jià)值5萬(wàn)元。A公司另以現金向B公司支付補價(jià)1萬(wàn)元。假設該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他相關(guān)稅費。則該非貨幣性資產(chǎn)交換對A公司當期利潤總額的影響金額為()萬(wàn)元。

　　A.-4

　　B.-5

　　C.0

　　D.-2

　　25. 某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計量模式。20×8年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為510萬(wàn)元，用銀行存款支付。建筑物預計使用年限為20年，預計凈殘值為10萬(wàn)元。20×8年6月30日，該建筑物的公允價(jià)值為508萬(wàn)元。20×8年6月30日應做的會(huì )計處理為()。

　　A.借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　12.5

　　貸：累計折舊　　　　　　12.5

　　B.借：管理費用　　　　　　12.5

　　貸：累計折舊　　　　　　12.5

　　C.借：投資性房地產(chǎn)　　　　　2

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　2

　　D.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　2

　　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　2

　　26. 下列各項中，不應計入管理費用的是()。

　　A.發(fā)生的排污費

　　B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費

　　C.管理部門(mén)固定資產(chǎn)報廢凈損失

　　D.為推銷(xiāo)產(chǎn)品發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費

　　二、多項選擇題

　　1. 下列各項中，工業(yè)企業(yè)應將其計入財務(wù)費用的有()。

　　A.給予購貨方的現金折扣

　　B.不附追索權的應收票據貼現息

　　C.給予購貨方的商業(yè)折扣

　　D.計提的帶息應付票據利息

　　E.外幣應收賬款匯兌凈損失

　　2. 下列項目中，應計入銷(xiāo)售費用的有()。

　　A.企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開(kāi)辦費

　　B.礦產(chǎn)資源補償費

　　C.專(zhuān)設銷(xiāo)售機構固定資產(chǎn)的折舊費

　　D.為推銷(xiāo)產(chǎn)品發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費

　　E.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　3. 企業(yè)有關(guān)“利潤分配”科目，(以下簡(jiǎn)稱(chēng)本科目)正確的核算方法有()。

　　A.企業(yè)按規定提取的法定盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積)，貸記“盈余公積——法定盈余公積”科目

　　B.企業(yè)按規定提取的任意盈余公積，借記本科目(提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積——任意盈余公積”科目

　　C.經(jīng)股東大會(huì )或類(lèi)似機構決議，分配給股東的股票股利，應在辦理增資手續后，借記本科目 (轉作股本的股利)，貸記“股本”科目

　　D.企業(yè)經(jīng)股東大會(huì )或類(lèi)似機構決議，分配給股東或投資者的現金股利或利潤，借記本科目 (應付現金股利或利潤)，貸記“應付股利”科目

　　E.年度終了，企業(yè)應將本年實(shí)現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)，為凈虧損的做相反的會(huì )計分錄，“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額均不需再做結轉處理

　　4. 下列會(huì )計事項中，應在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有()。

　　A.銷(xiāo)售原材料的成本

　　B.租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有租金

　　C.采用成本模式計量的投資性房產(chǎn)計提的折舊

　　D.與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅

　　E.出售無(wú)形資產(chǎn)已計提的攤銷(xiāo)額

　　5. 下列各項中，應計入營(yíng)業(yè)外支出的有()。

　　A.工程物資在建設期間發(fā)生的盤(pán)虧凈損失

　　B.一次性結轉的“固定資產(chǎn)裝修”明細科目的余額

　　C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

　　D.經(jīng)營(yíng)期內對外出售不需用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

　　E.非正常原因(非籌建期)造成的單項在建工程報廢凈損失

　　6. 企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當期利潤表中營(yíng)業(yè)利潤的有()。

　　A.長(cháng)期股權投資出售取得的投資收益

　　B.礦產(chǎn)資源補償費

　　C.分期收款銷(xiāo)售方式下“未實(shí)現融資收益”的攤銷(xiāo)

　　D.計提無(wú)形資產(chǎn)減值準備

　　E.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益

　　7. 下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有()。

　　A.廣告制作傭金收入，應在資產(chǎn)負債表日根據完工程度確認收入

　　B.為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費，在資產(chǎn)負債表日根據完工進(jìn)度確認收入

　　C.屬于提供初始及后續服務(wù)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時(shí)確認收入

　　D.包含在商品售價(jià)內的可區分的服務(wù)費，在提供勞務(wù)的期間分期確認收入

　　E.長(cháng)期為客戶(hù)提供重復性勞務(wù)的，一次性收取若干期的，應在收到款項時(shí)確認收入

　　8. 某公司20×9年11月6日發(fā)給甲企業(yè)商品1 000件，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的貨款為100 000元，增值稅稅額為17 000元，代墊運雜費2 000元，該批商品的成本為85 000元。在向銀行辦妥手續后得知甲企業(yè)資金周轉十分困難，該公司決定本月不能確認該筆收入，但是增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。下列相關(guān)會(huì )計處理中，正確的有 ()。

　　A.借：發(fā)出商品 85 000

　　貸：庫存商品 85 000

　　B.借：應收賬款 2 000

　　貸：銀行存款 2 000

　　C.借：應收賬款 85 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85 000

　　D.借：應收賬款 17 000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)17 000

　　E.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85 000

　　貸：庫存商品85 000

　　9. 按我國企業(yè)會(huì )計準則規定，下列項目中不應確認為收入的有()。

　　A.銷(xiāo)售商品收取的增值稅

　　B.出售飛機票時(shí)代收的保險費

　　C.旅行社代客戶(hù)購買(mǎi)景點(diǎn)門(mén)票收取的款項

　　D.銷(xiāo)售商品代墊的運雜費

　　E.受托代銷(xiāo)商品收取的手續費

　　10. 下列各項目中，不屬于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權應確認收入的有()。

　　A.金融企業(yè)讓渡現金使用權按期計提的利息收入

　　B.出售固定資產(chǎn)所取得的收入

　　C.合同約定按銷(xiāo)售收入一定比例收取的專(zhuān)利權使用費收入

　　D.轉讓商標使用權收取的使用費收入

　　E.出售專(zhuān)利權取得的收入

　　11. 下列有關(guān)建造合同收入確認與計量的表述中，正確的有()。

　　A.合同變更形成的收入應當計入合同收入

　　B.企業(yè)自行建造或通過(guò)分包商建造房地產(chǎn)，房地產(chǎn)購買(mǎi)方在建造工程開(kāi)始前能夠規定房地產(chǎn)設計的主要結構要素，或者能夠在建造過(guò)程中決定主要結構變動(dòng)的，應當遵循建造合同準則確認收入

　　C.合同完成后處置殘余物資取得的收益應當記入合同收入

　　D.建造合同預計總成本超過(guò)合同預計總收入時(shí)，應將預計損失確認為當期費用

　　E.建造合同的結果不能可靠估計但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實(shí)際合同成本的金額確認收入

　　12. 采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，一般會(huì )減少當期利潤表中“所得稅費用”項目的因素有()。

　　A.本期應交的所得稅

　　B.本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債

　　C.本期轉回的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

　　E.本期轉回的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債

　　13. 下列有關(guān)售后回購處理正確的有()。

　　A.售后回購核算中不會(huì )涉及到發(fā)出商品的核算

　　B.有確鑿證據表明售后回購交易滿(mǎn)足銷(xiāo)售商品收入確認條件的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理

　　C.有確鑿證據表明售后回購交易滿(mǎn)足銷(xiāo)售商品收入確認條件的，仍應將回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用

　　D.售后回購在任何情況下都不確認收入

　　E.采用售后回購方式銷(xiāo)售商品的，一般情況下收到的款項應確認為負債;回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用

　　14. 下列關(guān)于委托代銷(xiāo)商品的處理，說(shuō)法正確的有()。

　　A.委托代銷(xiāo)商品包含視同買(mǎi)斷方式和收取手續費兩種方式

　　B.在視同買(mǎi)斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托方在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，在符合銷(xiāo)售商品收入確認條件時(shí)，委托方應確認相關(guān)銷(xiāo)售商品收入

　　C.收取手續費方式下，受托方應在商品銷(xiāo)售后，按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手續費確認收入

　　D.收取手續費方式，是指受托方根據所代銷(xiāo)的商品數量向委托方收取手續費的銷(xiāo)售方式

　　E.視同買(mǎi)斷方式下的委托代銷(xiāo)商品，委托方直接在發(fā)出商品時(shí)確認收入

　　15. 下列各項目，在計算應交所得稅時(shí)，應作納稅調減的有()。

　　A.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

　　B.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降

　　C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

　　D.期末計提存貨跌價(jià)準備

　　E.期末確認國債利息收入

　　16. 甲公司于2010年初以100萬(wàn)元取得一項投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計量。2010年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬(wàn)元。該項投資性房地產(chǎn)2010年末的計稅基礎為()萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.100

　　C.120

　　D.20

　　17. 下列各事項中，計稅基礎等于賬面價(jià)值的有()。

　　A.支付的各項贊助費

　　B.購買(mǎi)國債確認的利息收入

　　C.支付的違反稅收規定的罰款

　　D.因提供債務(wù)擔保而確認的預計負債

　　E.計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證

　　18. 下列有關(guān)收入的論斷中，正確的有()。

　　A.售后回購是指商品銷(xiāo)售的同時(shí)，銷(xiāo)售方同意日后以一個(gè)提前確認的價(jià)格重新買(mǎi)回這批商品，在這種情況下，應視為融資行為，不確認為收入

　　B.以前年度銷(xiāo)售并確認收入的商品，在上年度財務(wù)會(huì )計報告批準報出后，本報告年度終了前退回的，應沖減上年度的收入與成本

　　C.對于附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，如果企業(yè)不能合理地確定退化的可能性，則應在退貨期滿(mǎn)時(shí)確認收入

　　D.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，如果建造合同的結果不能可靠地估計，合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認

　　E.采用分期收款方式銷(xiāo)售商品時(shí)，應以約定的收款日期確認收入，并按全部銷(xiāo)售成本與全部銷(xiāo)售收入的比率，計算結轉當期銷(xiāo)售成本

　　19. 生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配，常用的方法包括()。

　　A.不計算在產(chǎn)品成本

　　B.分批法

　　C.約當產(chǎn)量比例法

　　D.定額比例法

　　E.分步法

　　三、閱讀判斷

　　1. 長(cháng)城公司為上市公司，增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%(假設沒(méi)有其他稅費)，原材料只有甲材料一種并專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)乙產(chǎn)品，該公司原材料按計劃成本法進(jìn)行日常核算。2009年1月1日，甲材料的計劃單價(jià)為80元/千克，計劃成本總額為250 000元，材料成本差異為16 010元(超支)。

　　(一)1月份，甲材料的收入與發(fā)出業(yè)務(wù)有：

　　1. 3日，收到上月采購的甲材料600千克，實(shí)際采購成本為49 510元，材料已驗收入庫。

　　2. 4日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1 000千克。

　　3. 5日，從外地X單位采購甲材料一批共計5 000千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的材料價(jià)款單價(jià)為82元/千克(不含稅)：發(fā)生運雜費11 300元�？铐椉斑\雜費已通過(guò)銀行支付，材料尚未收到。

　　4. 15日，收到本月5日從外地X單位采購的甲材料。驗收時(shí)實(shí)際數量為4 780千克，經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項，另20千克系運輸途中合理?yè)p耗。購入該批材料的運雜費全部由實(shí)收材料負擔。

　　5. 16日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3 250千克。

　　6. 28日，從外地Y單位購入甲材料1 000千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為78 000元，增值稅為13 260元，材料已驗收入庫。

　　(二)生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)乙產(chǎn)品的資料有：

　　1. 乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過(guò)三道工序，工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一、第二和第三道工序的工時(shí)定額依次為10小時(shí)、30小時(shí)和10小時(shí)，原材料在產(chǎn)品開(kāi)工時(shí)一次投入，假設完工程度按50%計算。

　　2. 1月初，乙在產(chǎn)品成本為82 450元，其中直接材料71 610元，直接人工和制造費用10 840元。

　　3. 1月共發(fā)生直接人工和制造費用為172 360元。

　　4. 1月共完工乙產(chǎn)品650件。

　　5. 1月30日，乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次為50件、110件和100件。

　　(三)2月5日，長(cháng)城公司與上市公司華山公司達成協(xié)議，以上述完工的650件乙產(chǎn)品與華山公司的一臺設備相交換，并收到補價(jià)35 000元。該乙產(chǎn)品的公允價(jià)值為500 000元，換入設備的公允價(jià)值為550 000元。假設該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮與固定資產(chǎn)有關(guān)的各種稅費。

　　根據上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　<1>、長(cháng)城公司2009年1月15日驗收入庫的甲材料的實(shí)際成本為()元。

　　A.380 660

　　B.382 400

　　C.404 900

　　D.405 600

　　<2>、長(cháng)城公司2009年1月份的甲材料材料成本差異率為()。

　　A.-5.50%

　　B.5.00%

　　C.5.29%

　　D.5.50%

　　<3>、長(cháng)城公司生產(chǎn)乙產(chǎn)品的第一、第二和第三道工序在產(chǎn)品的完工程度依次為()。

　　A.10%、50%、90%

　　B.20%、50%、90%

　　C.10%、80%、90%

　　D.20%、80%、100%

　　<4>、長(cháng)城公司1月份完工的乙產(chǎn)品的總成本為()元。

　　A.446 575

　　B.0

　　C.455 000

　　D.456 214

　　<5>、該非貨幣性資產(chǎn)交換對長(cháng)城公司當期損益的影響金額為()元。

　　A.45 000

　　B.11 680

　　C.12 218

　　D.56 000

　　<6>、假設華山公司為增值稅一般納稅企業(yè)，換入乙產(chǎn)品作為庫存商品核算。華山公司固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1 000 000元，使用年限為10年，采用直線(xiàn)法計提折舊，至交換時(shí)已經(jīng)使用4年，未計提減值。則華山公司應作的會(huì )計分錄為()。

　　A.借：庫存商品 500 000

　　應交稅費—應交增值稅(進(jìn)項稅額)85 000

　　營(yíng)業(yè)外支出 50 000

　　累計折舊 400 000

　　貸：固定資產(chǎn) 1 000 000

　　銀行存款 35 000

　　B.借：固定資產(chǎn)清理 600 000

　　累計折舊 400 000

　　貸：固定資產(chǎn) 1 000 000

　　C.借：庫存商品 500 000

　　應交稅費—應交增值稅(進(jìn)項稅額)85 000

　　營(yíng)業(yè)外支出 50 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 600 000

　　銀行存款 35 000

　　D.借：庫存商品 500 000

　　應交稅費—應交增值稅(進(jìn)項稅額)85 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 550 000

　　銀行存款 35 000

　　2. 東方股份有限公司(本題下稱(chēng)東方公司)系境內上市公司。20×8年至20×9年，東方公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

　　(1)20×8年10月1日，東方公司與境外A公司簽訂一項合同，為A公司安裝某大型成套設備。

　　合同約定：

　�、僭摮商自O備的安裝任務(wù)包括場(chǎng)地勘察、設計、地基平整、相關(guān)設施建造、設備安裝和調試等。其中，地基平整和相關(guān)設施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商完成;

　�、诤贤�總金額為1 000萬(wàn)美元，由A公司于20×8年12月31日和20×9年12月31日分別支付合同總金額的40%，其余部分于該成套設備調試運轉正常后4個(gè)月內支付;

　�、酆贤�期為16個(gè)月。

　　20×8年10月1日，東方公司為A公司安裝該成套設備的工程開(kāi)工，預計工程總成本為6 640萬(wàn)元人民幣。

　　(2)20×8年11月1日，東方公司與B公司(系A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商)簽訂合同，由B公司負責地基平整及相關(guān)設施建造。

　　合同約定：

　�、貰公司應按東方公司提供的勘察設計方案施工;

　�、诤贤�總金額為200萬(wàn)美元，由東方公司于20×8年12月31日向B公司支付合同進(jìn)度款，余款在合同完成時(shí)支付;

　�、酆贤�期為3個(gè)月。

　　(3)至20×8年12月31日，B公司已完成合同的80%;東方公司于20×8年12月31日向B公司支付了合同進(jìn)度款。

　　20×8年10月1日到12月31日，除支付B公司合同進(jìn)度款外，東方公司另發(fā)生合同費用332萬(wàn)元人民幣;12月31日，預計為完成該成套設備的安裝尚需發(fā)生費用4 500萬(wàn)元人民幣，其中包括應向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定該安裝工程完工進(jìn)度;合同收入和合同費用按年確認(在計算確認各期合同收入時(shí)，合同總金額按確認時(shí)美元對人民幣的匯率折算)。

　　20×8年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項。

　　(4)20×9年1月25日，B公司完成所承擔的地基平整和相關(guān)設施建造任務(wù)，經(jīng)東方公司驗收合格。當日，東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。

　　20×9年，東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另發(fā)生合同費用4 136萬(wàn)元人民幣;12月31日，預計為完成該成套設備的安裝尚需發(fā)生費用680萬(wàn)元人民幣。

　　20×9年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項。

　　(5)其他相關(guān)資料：

　�、贃|方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)折算;按年確認匯兌損益;20×7年12月31日“銀行存款”美元賬戶(hù)余額為400萬(wàn)美元。

　�、诿涝獙θ嗣駧诺膮R率：

　　20×7年12月31日，1美元=7.1元人民幣;

　　20×8年12月31日，1美元=7.3元人民幣;

　　20×9年1月25日，1美元=7.1元人民幣;

　　20×9年12月31日，1美元=7.35元人民幣。

　�、鄄豢紤]相關(guān)稅費及其他因素。

　　根據上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　<1>、東方公司20×8年應確認的匯兌損益為()萬(wàn)元人民幣。

　　A.30

　　B.60

　　C.80

　　D.90

　　<2>、東方公司20×8年應確認的合同收入為()萬(wàn)元人民幣。

　　A.2 050

　　B.1 825

　　C.2 250

　　D.2 500

　　<3>、東方公司20×8年應確認的合同毛利為()萬(wàn)元人民幣。

　　A.250

　　B.325

　　C.415

　　D.525

　　<4>、東方公司20×9年應確認的匯兌損益為()萬(wàn)元人民幣。

　　A.15

　　B.22

　　C.24

　　D.30

　　<5>、東方公司20×9年應確認的合同費用為()萬(wàn)元人民幣。

　　A.4 200

　　B.4 500

　　C.4 420.2

　　D.4 620

　　<6>、東方公司20×9年應確認的合同收入為()萬(wàn)元人民幣。

　　A.4 767.95

　　B.5 540

　　C.5 250

　　D.6 592.95

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