- 注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》最后預測試題及答案 推薦度：
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2015年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預測試題
一、單項選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個(gè)最符合題意)
1、下列業(yè)務(wù)需要通過(guò)“應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目進(jìn)行核算的是( )。
A.將上月購進(jìn)鋼材用于本企業(yè)的在建工程項目
B.本期收到的出口貨物增值稅退稅額
C.當月購進(jìn)的材料發(fā)生退貨
D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利
2、甲酒業(yè)有限公司生產(chǎn)各類(lèi)糧食白酒和果酒，本月將糧食白酒和果酒各1瓶組成價(jià)值60元的成套禮品酒進(jìn)行銷(xiāo)售，這兩種酒的出廠(chǎng)價(jià)分別為：40元/瓶、20元/瓶，均為1斤裝。該月共銷(xiāo)售5萬(wàn)套禮品酒，應納消費稅稅額為( )元。
A.625000
B.621000
C.650000
D.525000
3、2013年4月注冊稅務(wù)師在對某增值稅一般納稅人2012年度增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現納稅人2012年12月有下列一筆業(yè)務(wù);
借：銀行存款 120000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 120000經(jīng)審核確認為納稅人因平價(jià)銷(xiāo)售商品收到的廠(chǎng)家返還資金。(假定該納稅人2012年決算報表已編制)，注冊稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調整中，正確的是( )。
A.借：以前年度損益調整 20400
貸：應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 20400
B.借：以前年度損益調整 20400
貸：應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) 20400
C.借：以前年度損益調整 17435.9
貸：應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 17435.9
D.借：以前年度損益調整——營(yíng)業(yè)外收入 120000
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額) (17435.9)
貸：以前年度損益調整一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 102564.1
4、甲公司實(shí)際占地面積共計10000平方米，其中1000平方米為廠(chǎng)區以?xún)鹊木G化區、企業(yè)內幼兒園和醫院共占地1500平方米、用于養殖業(yè)的用地2000平方米，還將600平方米土地無(wú)償出借給當地政府使用。另外企業(yè)當年3月又購入耕地2000平方米，該企業(yè)所處地段適用的城鎮土地使用稅年稅額為2元/平方米。該企業(yè)當年應繳納的城鎮土地使用稅為( )元。
A.11800
B.9800
C.15800
D.12800
5、企業(yè)2013年發(fā)生如下事項;計提壞賬準備100萬(wàn)元，當期實(shí)際發(fā)生壞賬損失80萬(wàn)元;計提存貨跌價(jià)準備100萬(wàn)元;計提在建工程減值準備50萬(wàn)元，工程實(shí)際發(fā)生損失30萬(wàn)元;計提持有至到期投資減值準備200萬(wàn)元，實(shí)際收回投資時(shí)沒(méi)有損失。企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi))》時(shí)，第7行“資產(chǎn)減值損失”的金額應為( )。
A.80
B.110
C.450
D.560
6、大明稅務(wù)師事務(wù)所與某工業(yè)公司簽訂稅務(wù)代理協(xié)議，自2011年1月1日～2013年12月31日，由注冊稅務(wù)師王某為該公司依法代理涉稅業(yè)務(wù)，下列屬于大明稅務(wù)師事務(wù)所可以單方面終止代理行為的是( )。
A.該公司與王某協(xié)商利用關(guān)聯(lián)方交易偷稅，王某告之稅收相關(guān)規定之利害，該公司暫時(shí)放棄偷稅打算，王某向所領(lǐng)導反映，此代理業(yè)務(wù)后期可能風(fēng)險較大
B.該公司因現金流量不足，長(cháng)期大額欠稅
C.該公司在2012年8月被工商行政管理部門(mén)依法吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照
D.代理期滿(mǎn)，王某與所內領(lǐng)導商議，認為風(fēng)險較大，決定不再續簽
7、下列選項中不應填人企業(yè)所得稅年度申報表(A)類(lèi)第2行“營(yíng)業(yè)成本”的是( )。
A.投資性房地產(chǎn)的折舊
B.某家具廠(chǎng)銷(xiāo)售邊角材料結轉的成本
C.某建筑公司提供建筑勞務(wù)的成本
D.某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈發(fā)生的商品成本
8、某增值稅一般納稅人，2013年10月銷(xiāo)售給某人已使用過(guò)的小汽車(chē)一輛，該小汽車(chē)于2010年3月購買(mǎi)，原值150000元，已提折舊65000元，企業(yè)處置價(jià)40000元。該企業(yè)此業(yè)務(wù)應納增值稅( )元。
A.784.31
B.769.23
C.5811.97
D.1538.46
9、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)企業(yè)，2014年1月份，內銷(xiāo)貨物銷(xiāo)項稅額為50萬(wàn)元，進(jìn)項 稅額為230萬(wàn)元，上期留抵稅額為10萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物的收入是3000萬(wàn)元，已知該企增值稅稅率為13%，退稅率為9%，則當期涉及的會(huì )計分錄正確的是( )。
A.借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額) 270
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 270
B.借：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅) 270
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 270
C.借：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅) 70
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額) 200
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 271
D.借：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅) 190
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額)80
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 270
10、下列涉稅相關(guān)處罰措施中，不屬于稅務(wù)機關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為的是( )。
A.罰款
B.阻止出境
C.沒(méi)收違法所得
D.停止出口退稅權
二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項得0.5分)
11、 下列的稅務(wù)行政復議申請，復議機關(guān)不予受理的有( )。
A.沒(méi)有明確的被申請人
B.已向人民法院提出行政訴訟，且被受理
C.已向其他法定復議機關(guān)提出申請，未被受理
D.納稅人就半年前的行政行為提出復議
E.申請人與具體行政行為有利害關(guān)系
12、 下列情形中，企業(yè)應按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的有( )。
A.支付給獨立董事的董事費
B.股份有限公司股東向企業(yè)借款用于購買(mǎi)小汽車(chē)，納稅年度終了未歸還
C.支付給供銷(xiāo)人員的年度考核獎金
D.個(gè)人獨資企業(yè)支付給投資者的工資
E.獎勵公司銷(xiāo)售人員的旅游費
13、 注冊稅務(wù)師在進(jìn)行土地增值稅的納稅審核時(shí)，下列行為應征收土地增值稅的有( )。
A.個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn)
B.某房地產(chǎn)企業(yè)用商品房換某工業(yè)企業(yè)持有的土地使用權
C.某房地產(chǎn)企業(yè)將生地開(kāi)發(fā)為熟地后轉讓
D.某外貿企業(yè)出地，與某房地產(chǎn)企業(yè)出錢(qián)合作建造寫(xiě)字樓，約定按三七比例分成自用
E.某工業(yè)企業(yè)將自有房產(chǎn)投資于另一工業(yè)企業(yè)
14、 根據企業(yè)所得稅法的規定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納稅所得額時(shí)，準予從收入總額中直接扣除的有( )。
A.對農村義務(wù)教育的直接捐贈
B.轉讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用
C.稅收滯納金
D.銀行的罰息
E.企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金
15、 關(guān)于個(gè)人所得稅納稅申報的說(shuō)法，正確的有( )。
A.遠洋捕撈業(yè)的納稅人，其工資薪金所得應納的稅款可以實(shí)行按年計算，分月預繳的方式
B.納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務(wù)機關(guān)申報
C.年所得12萬(wàn)元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務(wù)機關(guān)申報
D.個(gè)人獨資企業(yè)均只需填報《個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報表》
E.取得應稅所得且沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，必須自行向稅務(wù)機關(guān)申報
16、12月21日，某企業(yè)經(jīng)主管?chē)惥謾z查，發(fā)現上月購進(jìn)的甲材料本月用于企業(yè)的職工個(gè)人福利，企業(yè)以賬面金額10000元(不含稅價(jià)格)結轉至“應付職工薪酬”科目中核算。另有銷(xiāo)售的乙材料全部?jì)r(jià)款5850元計入營(yíng)業(yè)外收入中核算，沒(méi)有計算增值稅。稅務(wù)機關(guān) 要求該企業(yè)在本月調賬，并于次年1月31日前補繳稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。企業(yè)本月涉及的會(huì )計處理包括( )。
A.借：應付職工薪酬 1700
貸：應交稅費——增值稅檢查調整 1700
B.借：營(yíng)業(yè)外收入 5850
貸：應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)850其他業(yè)務(wù)收入 5000
C.借：營(yíng)業(yè)外收入 5850
貸：應交稅費——增值稅檢查調整850其他業(yè)務(wù)收入 5000
D.借：應交稅費——增值稅檢查調整 2550
貸：應交稅費——未交增值稅 2550
E.借：應交稅費——增值稅檢查調整 2550
貸：銀行存款 2550
17、 關(guān)于停業(yè)、復業(yè)登記，下列表述不正確的有( )。
A.個(gè)體工商戶(hù)需要停業(yè)的，均可在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記
B.按規定辦理停業(yè)的納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)1年
C.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款
D.納稅人停業(yè)期滿(mǎn)應當及時(shí)恢復生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期滿(mǎn)不能及時(shí)恢復生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應當在停業(yè)期滿(mǎn)后向稅務(wù)機關(guān)提出延長(cháng)停業(yè)登記申請
E.稅務(wù)機關(guān)應收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和營(yíng)業(yè)執照
18、 下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構按經(jīng)費支出核定征收企業(yè)所得稅的相關(guān)表述正確的有( )。
A.代表機構繳納的滯納金、罰款可以作為經(jīng)費支出金額
B.代表機構購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應按期計提折舊作為經(jīng)費支出額換算收入計稅
C.代表機構的利息收入可以沖抵經(jīng)費支出額
D.代表機構發(fā)生的交際應酬費，以實(shí)際發(fā)生數額計入經(jīng)費支出額
E.代表機構以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性捐贈，不應作為代表機構的經(jīng)費支出額
19、 根據企業(yè)所得稅相關(guān)規定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補的說(shuō)法，正確的有( )。
A.企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年所得予以彌補
B.虧損彌補的年限最長(cháng)不得超過(guò)5年
C.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補
D.境內營(yíng)業(yè)機構的虧損可以用境外營(yíng)業(yè)機構的盈利彌補
E.境外營(yíng)業(yè)機構的虧損可以用境內營(yíng)業(yè)機構的盈利彌補
20、 行政復議期間允許行政復議中止的情形有( )。
A.作為申請人的公民下落不明的
B.案件的結果須以另一案件的審查結果為依據，而另一案件尚未審結的
C.申請人與被申請人按規定達成和解
D.申請人身患重病暫由他人代理相關(guān)事項的
E.因自然災害，致使復議機關(guān)暫時(shí)無(wú)法調查了解情況的
三、簡(jiǎn)答題(共8題，50分。第1、2題5分，第4、6、8題6分，第3、7題7分，第5題8分)
21、
張某2013年1月15日在河北省某縣城注冊成立了一家食品批發(fā)企業(yè)(當日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照)，企業(yè)將一部分攤位出租給當地的小吃商，以吸引人氣。由張某擔任公司法定代表人。注冊資本金70萬(wàn)元，其中實(shí)物出資自有房產(chǎn)20萬(wàn)元，職工人數10人。張某就以下問(wèn)題咨詢(xún)注冊稅務(wù)師：
(1)辦理稅務(wù)登記的時(shí)限;
(2)設置賬簿的時(shí)限;
(3)需要設置哪些賬簿;
(4)需要辦理哪些稅種、稅率認定;
(5)若可以申請一般納稅人是否需要輔導期管理以及管理期限。要求：
請就上述問(wèn)題作出回復，涉及時(shí)限的不要求說(shuō)明具體日期，只需要說(shuō)明稅法規定時(shí)限即可。
22、 某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2013年3月購迸已稅煙絲800萬(wàn)元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類(lèi)卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)每箱收取加工費0.1萬(wàn)元(不含稅)，當月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷(xiāo)售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得不含稅銷(xiāo)售收入79萬(wàn)元;80箱銷(xiāo)售給煙草零售商Y專(zhuān)賣(mài)店、取得不含稅銷(xiāo)售收入320萬(wàn)元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷(xiāo)商Z公司。
(說(shuō)明：煙絲消費稅率為30%，甲類(lèi)卷煙生產(chǎn)環(huán)節消費稅為56%加0.003元/支。)要求：根據以上資料，按以下順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數。
(1)計算M企業(yè)當月應當代收代繳的消費稅。
(2)計算集團公司向N企業(yè)銷(xiāo)售卷煙應繳納的消費稅。
(3)計算集團公司向Y專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售卷煙應繳納的消費稅。
(4)計算集團公司向Z公司投資應繳納的消費稅。
23、 天才軟件公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)天才公司)是國內一家自主開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品的公司(增值稅一般 納稅人)，位于某市的軟件園區內。公司2013年8月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得收入1560萬(wàn)元。
(2)以自己擁有的一項價(jià)值500萬(wàn)元的土地使用權，投資于另一家軟件公司，取得該公司35%的股權。
(3)受托某公司為其開(kāi)發(fā)一套軟件產(chǎn)品，雙方約定，軟件的著(zhù)作權屬于雙方共同擁有，天才公司收取開(kāi)發(fā)費200萬(wàn)元。
問(wèn)題： 天才公司8月份取得的上述經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，應分別如何納稅?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(不需計算具體的金額)
24、樺威商貿有限公司近日被舉報有偷稅嫌疑，縣稅務(wù)機關(guān)于2013年3月1日對此展開(kāi)稽查，經(jīng)查實(shí)企業(yè)以收入不入賬方式少計收入，少繳稅款50000元。稅務(wù)機關(guān)認為企業(yè)有偷稅行為，于2013年3月20日作出其應補繳稅款和滯納金、處以150000元罰款的處罰決定。樺威商貿公司就上述事項咨詢(xún)注冊稅務(wù)師，請分別回答以下問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由：
(1)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)偷稅行為的定性是否準確?處罰是否正確?
(2)企業(yè)能否提出稅務(wù)行政復議?提出復議前，企業(yè)還要做哪些準備工作?
(3)如果能提出復議，注冊稅務(wù)師能否接受委托代理上述復議行為?
25、某個(gè)人獨資企業(yè)2013年購入5輛小汽車(chē)，其中3輛獎勵本企業(yè)3位優(yōu)秀銷(xiāo)售人員，2輛作為投資者兒子的私人用車(chē)。5輛小汽車(chē)所有權分別登記在相應人員名下。
問(wèn)題：
(1)說(shuō)明上述業(yè)務(wù)涉及的獨資企業(yè)優(yōu)秀銷(xiāo)售人員和投資者兒子的所得稅分別應如何處理。
(2)作出相應業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄(賬務(wù)處理金額不予考慮)
26、中國公民王某是一家在上交所上市的外商投資企業(yè)的中方雇員，2013年收入情況如下：
(1)1～12月每月取得由雇傭單位支付的工資15000元;1～12月每月取得由派遣單位支付的工資3800元。
(2)3月一次取得境外A國的稿酬收入折合人民幣15000元，在A(yíng)國繳納個(gè)人所得稅折 合人民幣1800元;5月從境外8國一次取得特許權使用費折合人民幣25000元，在B國繳納個(gè)人所得稅折合人民幣3500元。
(3)6月取得國債利息收入7125元。
(4)8月參加某電視臺節目獲得獎金35000元，將所得現金7000元直接捐贈給災區農民李某。
(5)9月一次取得審稿收入6000元。
(6)12月從某出版社一次取得翻譯收入3000元，稅款由出版社代付。
(7)1月18日，該公司授予王某股票期權60000股，授予價(jià)2元/股;該期權無(wú)公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格，并約定8月18日起可以行權，行權前不得轉讓。8月18日王某以授予價(jià)購買(mǎi)股票60000股，當日該股票的公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格5元/股。
王某2013年應繳個(gè)人所得稅計算如下：
(1)雇傭單位全年支付的工資、薪金所得的代扣代繳的稅額=[(15000-4800)× 25%-1005]× 12=18540(元)派遣單位全年支付的工資、薪金所得的代扣代繳的稅額=[(3800-3500)× 3%]×12=108(元)
(2)從境外取得的稿酬收入和特許權使用費收入因已在來(lái)源國繳納稅款，并取得來(lái)源國的納稅憑證，可以全額抵扣，兩項合計應繳個(gè)人所得稅=15000×(1-2()%)×20%×(1-30%)+25000×(1-2004)×20%-1800-3500=380(元)
(3)國債利息收入應納個(gè)人所得稅=7125× 20%=1425(元)
(4)將獎金收入35000元按偶然所得計稅=(35000-7000)×20%=5600(元)
(5)審稿收入按稿酬所得計稅=6000×(1-20%)×20%×(1-30%)=672(元)(6)翻譯收入由出版社代為繳納個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%=440(元)
(7)股票期權行權所得應繳納個(gè)人所得稅=[60000×(5-2)÷12×20%-555]×12=29340(元)
綜上所述各項所得應納(代扣代繳)的個(gè)人所得稅稅款=18540+108+380+1425+5600+672+440+29340=56505(元)
要求：
(1)按資料順序扼要指出存在的納稅問(wèn)題。
(2)正確計算王某2013年在中國境內應繳納的個(gè)人所得稅。
(3)計算王某應補繳的個(gè)人所得稅額。
27、 某省國家稅務(wù)局在2013年4月對食品生產(chǎn)企業(yè)2012年增值稅繳納情況進(jìn)行專(zhuān)項稽查，根據計劃部署，要求各個(gè)相關(guān)企業(yè)于2013年3月底前進(jìn)行自查，并將自查報告以書(shū)面報告形式報所在縣(或市)稅務(wù)稽查局。
2013年2月18日某縣食品生產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)人員找到信達稅務(wù)師事務(wù)所的執業(yè)注冊稅務(wù)師張?chǎng)�，要求對企業(yè)的增值稅繳納情況進(jìn)行代理審查，出具增值稅納稅情況鑒證報告，并代為撰寫(xiě)向縣稅務(wù)稽查局的自查報告，同時(shí)表示此項業(yè)務(wù)的報酬可以不通過(guò)稅務(wù)師事務(wù)所而直接付給張?chǎng)蝹�(gè)人。
按照注冊稅務(wù)師執業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，張?chǎng)渭捌漭o助人員于2013年2月18日～2013年2月28日對該食品生產(chǎn)企業(yè)2012年增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現該超市經(jīng)常從農民、集貿市場(chǎng)的小商販處購進(jìn)農產(chǎn)品，開(kāi)具了農產(chǎn)品收購發(fā)票，抵扣了進(jìn)項稅額。問(wèn)題：
(1)此項業(yè)務(wù)張?chǎng)文芊駛�(gè)人收款?并簡(jiǎn)述理由。
(2)食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中存在何種問(wèn)題?
(3)食品生產(chǎn)企業(yè)負責人要求張?chǎng)卧阼b證報告和自查報告中對企業(yè)存在的問(wèn)題不予反映，張?chǎng)卧趫虡I(yè)時(shí)應如何處理?
(4)如果張?chǎng)卧诖涑鼍咦圆閳蟾婧丸b證報告時(shí)未如實(shí)反映上述問(wèn)題，造成食品生產(chǎn)企業(yè)少納增值稅，雙方應當承擔何種責任?
28、張某于2013年1月1日在市區內開(kāi)辦了一家餐館，為個(gè)人獨資企業(yè)。2013年末，自行核算該餐館2013年營(yíng)業(yè)收入為88萬(wàn)元，各項成本費用支出合計84萬(wàn)元，其中包括：
(1)租賃辦公室兼住房一套，在支出總額中列支當年租金共計3.6萬(wàn)元;
(2)支出總額中列支了張某的工資費用共計10萬(wàn)元;
(3)支出總額中列支了5名雇員的工資費用共計8萬(wàn)元;
(4)支出總額中列支業(yè)務(wù)招待費6萬(wàn)元。
要求：根據上述資料，計算2013年餐館經(jīng)營(yíng)所得應繳納的個(gè)人所得稅。
四、綜合分析題(本題20分)
29、要求：注冊稅務(wù)師對審核過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行分析.并進(jìn)行正確的納稅調整，計算企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅稅額。
資料：注冊稅務(wù)師2014年1月10日受托審核某市調味品生產(chǎn)企業(yè)2013年企業(yè)所得稅核算情況，企業(yè)會(huì )計計算的利潤總額為533萬(wàn)元，企業(yè)已預繳企業(yè)所得稅50萬(wàn)元，注冊稅務(wù)師審核時(shí)發(fā)現如下業(yè)務(wù)：
(1)其他業(yè)務(wù)收入中包括：
�、倨髽I(yè)外購一批包裝物專(zhuān)門(mén)用于出租，當年取得租金收入150萬(wàn)元;
�、谄髽I(yè)2012年3月銷(xiāo)售散裝產(chǎn)品時(shí)出借一大批包裝物，向購買(mǎi)方收取押金30萬(wàn)元，企業(yè)會(huì )計當年記入了“其他應付款”科目，2013年因包裝物逾期未收回將押金全額轉入“其他業(yè)務(wù)收入”;
�、燮髽I(yè)2013年2月銷(xiāo)售時(shí)出借一批包裝物，向購買(mǎi)方收取的押金20萬(wàn)元，考慮到如果逾期收不回還是要轉入“其他業(yè)務(wù)收入”，在收取時(shí)直接全額記入了“其他業(yè)務(wù)收入”核算;
(2)投資收益中有國債利息收入40萬(wàn)元，金融債券利息收入15萬(wàn)元，后將金融債券對外轉讓取得的所得25萬(wàn)元;
(3)管理費用中業(yè)務(wù)招待費為9.6萬(wàn)元;
(4)銷(xiāo)售費用中有廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費185.54萬(wàn)元;
(5)企業(yè)2013年年初購進(jìn)當年生產(chǎn)所需材料一批，不含稅金額為280萬(wàn)元，取得的是普通發(fā)票，該發(fā)票未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。后與銷(xiāo)售單位聯(lián)系時(shí)獲知，此單位因違法經(jīng)營(yíng)被工商行政機關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照并依法收繳了公章。此材料已經(jīng)辦理入庫，會(huì )計人員將其計人材料明細賬后，其中的80%由生產(chǎn)領(lǐng)用。購進(jìn)材料時(shí)發(fā)生運費5萬(wàn)元，取得運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項已經(jīng)抵扣;
(6)企業(yè)計入管理費用中的工資中包括為公司高管支付個(gè)人家庭日常開(kāi)支28萬(wàn)元;
(7)企業(yè)12月出口產(chǎn)品取得銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元，產(chǎn)品成本300萬(wàn)元，當月收齊相關(guān)單證并經(jīng)過(guò)稅務(wù)機關(guān)審批，企業(yè)僅做了如下會(huì )計處理：
借：應收賬款 500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷(xiāo)售收入 500
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫存商品 300
(8)其他資料：
�、倨髽I(yè)賬簿記載：企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收人為2000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，投資收益80萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加82.5萬(wàn)元，管理費用300萬(wàn)元，銷(xiāo)售費用200萬(wàn)元，財務(wù)費用50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收支凈額為105·5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入中有技術(shù)轉讓所得290萬(wàn)元(轉讓收入300萬(wàn)元，發(fā)生轉讓費用10萬(wàn)元);
�、谄髽I(yè)當年的產(chǎn)品完工率為90%，完工產(chǎn)品的銷(xiāo)售率為70%;
�、燮髽I(yè)產(chǎn)品及材料適用的增值稅率為17%，城建稅率為7%，教育費附加為3%，出口產(chǎn)品退稅率為15%。企業(yè)當年12月自行計算的應納增值稅額為-15萬(wàn)元尚未申報。
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