2015注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理考試模擬試題答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1. [答案]:C

　　[解析]選項A，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項B，尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款，如果已經(jīng)造成委托人未繳或者少繳稅款的，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項D，由省稅務(wù)機關(guān)予以警告或處以1000元以上5000元以下罰款。

　　2. [答案]:C

　　[解析]選項C，外購食用油發(fā)放給員工，屬于外購貨物用于職工福利，即使取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不允許抵扣進(jìn)項稅額。

　　3. [答案]:C

　　[解析]扣繳義務(wù)人可以采取郵寄申報，選項A是錯誤的。納稅人在納稅期內沒(méi)有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報，所以選項B是錯誤的。主管稅務(wù)機關(guān)根據納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確認的納稅申報期限具有法律效力，選項D是錯誤的。

　　4. [答案]:D

　　[解析]年折舊率=2÷5×100%=40% 2010年的折舊額=400000×40%=160000(元) 2011年的折舊額=(400000-160000)×40%=96000(元) 2012年的折舊額=(400000-160000-96000)×40%=57600(元) 2013年的折舊額=(400000-160000-96000-57600-12000)÷2=37200(元)

　　5. [答案]:D

　　[解析]選項A，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是2.5%、14%;選項B，投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除;選項C，個(gè)人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、規模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。

　　6. [答案]:D

　　[解析]納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存備查。

　　7. [答案]:C

　　[解析]選項C，一般納稅人處置小汽車(chē)適用簡(jiǎn)易征收辦法，故不應通過(guò)“應交稅費—應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)”科目核算，應直接用“應交稅費—未交增值稅”科目反映。

　　8. [答案]:D

　　[解析]選項AB.C中擴大經(jīng)營(yíng)范圍、變更開(kāi)戶(hù)銀行、增設分支機構，都應變更稅務(wù)登記;選項D屬于經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、地點(diǎn)發(fā)生變化，總機構從河北遷至北京涉及變更主管稅務(wù)機關(guān)，應當辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續;對于不涉及變更主管稅務(wù)機關(guān)的，只要辦理變更稅務(wù)登記即可。

　　9. [答案]:D

　　[解析]選項

　　A.B，行政復議中止;選項C給出的條件不全面，如果申請人的法人資格終止，尚未確定其權利義務(wù)承受人的，行政復議中止，如果確定了其權利義務(wù)承受人，其權利義務(wù)的承受人放棄行政復議權利的，行政復議終止;選項D，行政復議終止。

　　10. [答案]:C

　　[解析]選項C屬于業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿。其他選項屬于備查類(lèi)工作底稿。

　　二、多項選擇題

　　1. [答案]:BCE

　　[解析]稅務(wù)機關(guān)不能到納稅人住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn);稅務(wù)機關(guān)在調查稅務(wù)違法案件時(shí)，經(jīng)設區的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，可以查詢(xún)案件涉嫌人員的儲蓄存款。

　　2. [答案]:DE

　　[解析]選項A，代表機構繳納的滯納金、罰款不應作為代表機構的經(jīng)費支出額;選項B，代表機構購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅;選項C，代表機構的利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額。

　　3. [答案]:BDE

　　[解析]主表中的“營(yíng)業(yè)成本”項目，填報納稅人經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本額，取數來(lái)自會(huì )計賬。選項A，企業(yè)對外出租包裝物繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費附加應填入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”欄內。選項C，企業(yè)用于對外捐贈的產(chǎn)品成本應該填入“營(yíng)業(yè)外支出”欄內。

　　4. [答案]:BE

　　[解析]選項B，注冊稅務(wù)師不得代客戶(hù)制作原始憑證。選項E，注冊稅務(wù)師不應當代為登記現金和銀行存款日記賬，應當由納稅單位的出納人員登記。

　　5. [答案]:ACE

　　[解析]選項B，甲企業(yè)應當向W省國稅機關(guān)提出行政復議，國稅系統屬于垂直領(lǐng)導，不受地方政府管理;選項D，對稅務(wù)所(分局)、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復議，所以，甲企業(yè)應當向A市國稅機關(guān)提出行政復議;選項E，對國稅機關(guān)與地稅機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議，即向國家稅務(wù)總局申請行政復議，選項E正確。

　　6. [答案]:AD

　　[解析]選項B，納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;選項C，個(gè)人擁有的用于經(jīng)營(yíng)的房屋征收房產(chǎn)稅;選項E，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但其附設的營(yíng)業(yè)單位所用的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅。

　　7. [答案]:ACD

　　[解析]同時(shí)轉讓兩個(gè)或兩個(gè)以上計稅單位的，應按每一個(gè)基本計稅單位填報一份申報表的原則操作。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用，利息單獨計算扣除的，按取得土地使用權所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本合計數的5%以?xún)扔嬎憧鄢?利息不允許單獨計算扣除的，在合計數10%以?xún)扔嬎憧鄢��?/p>

　　8. [答案]:ABCE

　　[解析]“應交稅費-增值稅檢查調整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)只適用于稅務(wù)機關(guān)檢查調整，稅務(wù)師事務(wù)所對企業(yè)的檢查相當于企業(yè)自查，并不通過(guò)此科目核算。

　　9. [答案]:AC

　　[解析]屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料

　　(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷(xiāo)金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報關(guān)價(jià)格計算)在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額(關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算)在4000萬(wàn)元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內執行成本分攤協(xié)議或預約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額

　　(2)關(guān)聯(lián)交易屬于執行預約定價(jià)安排所涉及的范圍

　　(3)外資股份低于50%且僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

　　10. [答案]:ACDE

　　[解析]對于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費。對于加工費的進(jìn)項稅額如果是不得抵扣的，也應包含在委托加工物資的成本中。對于委托加工的物資直接對外銷(xiāo)售的，受托方代收代繳的消費稅，也應包含在委托加工物資的成本中。

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