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注冊稅務(wù)師考試《稅法一》全真模擬題答案及解析
一、單項選擇題
1
[答案]：C
[解析]：選項
A。B是增值稅的兼營(yíng)行為;選項D是營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為。
[該題針對“混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：D
[解析]：納稅人的年應稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內累計應征增值稅銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額。
[該題針對“一般納稅人的認定及管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：C
[解析]：支付運費1500元，屬于電腦公司的價(jià)外費用，應換算成不含稅銷(xiāo)售額，作為增值稅的計稅依據。電腦公司應繳納增值稅=[4300×100+1500÷（1+17%）]×17%—3400=69917。95（元）
[該題針對“一般納稅人應納稅額的計算（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：D
[解析]：按照現行規定，符合下列條件的視為小規模納稅人：凡從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)和零售的納稅人，年應稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元（含）以下的;其他納稅人，年應稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元（含）以下的。新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導期管理的期限為3個(gè)月;其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導期管理的期限為6個(gè)月。
[該題針對“小規模納稅人的認定及管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：D
[解析]：應納增值稅=550×17%—[223。75—205×6。8×（17%—13%）]=—74。49 （萬(wàn)元）
免抵退稅額=205×6。8×13%=181。22 （萬(wàn)元）
應退稅額=74。49（萬(wàn)元）
[該題針對“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：A
[解析]：準予扣除的貨物運費金額是指在運輸單位開(kāi)具的運費結算單據上注明的運輸費用、建設基金，但是不包括支付的裝卸費、保險費等其他雜費。
可以抵扣的運費=（5+0。5）×7%=0。39（萬(wàn)元）。
需要轉出的進(jìn)項稅=（20—0。5）×17%+0。5÷（1—7%）×7%=3。35（萬(wàn)元）
應納增值稅=1150×17%—（130+0。39—3。35）= 68。46（萬(wàn)元）
[該題針對“一般納稅人應納稅額的計算（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：D
[解析]：應納稅額=280000×17%—3320—5000×7%=43930（元）
實(shí)際稅負=43930÷280000×100%=15。69%，實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。
實(shí)際負擔的增值稅=280000×3%=8400（元）
[該題針對“一般納稅人應納稅額的計算（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：D
[解析]：對統一核算，且經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準匯總繳納增值稅的成品油銷(xiāo)售單位跨縣市調配成品油的，不征收增值稅。
[該題針對“特定企業(yè)增值稅政策（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：A
[解析]：向消費者銷(xiāo)售非應稅項目、銷(xiāo)售免稅項目、銷(xiāo)售報關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應稅勞務(wù)等不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。對國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)有特殊規定，享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)可繼續使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。軍需工廠(chǎng)對外銷(xiāo)售軍的用產(chǎn)品的，按規定征收增值稅。
[該題針對“增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用和管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：C
[解析]：一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進(jìn)項稅額。
[該題針對“準予抵扣的進(jìn)項稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案]：A
[解析]：B選項，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為，應當征收營(yíng)業(yè)稅;選項
C。D，屬于外購貨物用于非應稅項目，屬于不得抵扣進(jìn)項稅行為，而不是視同銷(xiāo)售行為。
[該題針對“增值稅視同銷(xiāo)售”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案]：A
[解析]：購進(jìn)免稅農產(chǎn)品準予按買(mǎi)價(jià)乘以13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅，運費可以按運費發(fā)票上的運費和建設基金計算抵扣，對于管理不善發(fā)生的損失，要按規定作進(jìn)項稅轉出。準予抵扣的進(jìn)項稅=（10000×13%+3000×7%）×（1—1/4）=1132。5（元）
[該題針對“準予抵扣的進(jìn)項稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案]：B
[解析]：應納增值稅稅額=120000÷（1+3%）×2%+30000÷（1+3%）×3%= 3203。88（元）
[該題針對“小規模納稅人應納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案]：D
[解析]：選項A，小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應減按2%征收率征收增值稅;選項B，小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅;選項C，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
[該題針對“固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案]：C
[解析]：有出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)的應稅消費品，實(shí)行免稅不退稅的方式。
[該題針對“出口應稅消費品退（免）稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
16
[答案]：A
[解析]：納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險而向購買(mǎi)方收取的保險費，以及從事汽車(chē)銷(xiāo)售的納稅
人向購買(mǎi)方收取的代購買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購置稅、牌照費，不征收增值稅。收取的車(chē)輛裝飾費以及代收的運輸費用屬于價(jià)外費用，應換算為不含稅收入并入銷(xiāo)售額中征稅。則有：
計稅銷(xiāo)售額=1000000+（20000+2500）÷（1+17%）=1019230。77（元）
[該題針對“增值稅銷(xiāo)售額的一般規定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
二、多項選擇題
1
[答案]：ACE
[解析]：
[該題針對“出口應稅消費品退（免）稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：AB
[解析]：選項
C
D。E均應按6%的征收率 。
[該題針對“增值稅征收率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：ABCE
[解析]：印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買(mǎi)紙張，印刷有統一刊號以及采用國際標準書(shū)號編序的圖書(shū)、報紙和雜志，按貨物銷(xiāo)售征收增值稅。
[該題針對“增值稅征稅范圍特別規定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：AD
[解析]：選項B，銷(xiāo)售寵物飼料不免稅;選項C，批發(fā)和零售農機，免征增值稅，生產(chǎn)銷(xiāo)售農機，不免征增值稅;選項E，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
[該題針對“增值稅減免稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：AC
[解析]：選項B實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當地最低工資標準的6倍確定;選項D對于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷(xiāo)售收入的企業(yè)不得享受優(yōu)惠;選項E對于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策，可選擇適用最優(yōu)惠政策，但不能累加。
[該題針對“特定企業(yè)增值稅政策（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：ABC
[解析]：自營(yíng)和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法;外貿企業(yè)收購貨物出口或委托外貿企業(yè)出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。
[該題針對“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：ACE
[解析]：選項B，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料）一律不得享受增值稅即征即退政策;選項D，利用風(fēng)力生產(chǎn)電力實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。
[該題針對“增值稅減免稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：BCDE
[解析]：增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設備，應退稅額要考慮設備折余價(jià)值占設備原值的比例，應退稅額=增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）×設備折余價(jià)值÷設備原值×適用退稅率，A選項不正確。
[該題針對“出口貨物退（免）稅 （綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：ABD
[解析]：選項C，采取預收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當天;選項E，納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當天。
[該題針對“增值稅申報與繳納”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：CD
[解析]：選項C ，納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應按照新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，但是金銀首飾除外;選項D，采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的，雙方都應該作購銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理，如果自對方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項稅。
[該題針對“特殊銷(xiāo)售行為”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案]：ABC
[解析]：經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權機關(guān)批準的免稅商店零售免稅貨物，按4%的征收率征收增值稅;對銷(xiāo)售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。
[該題針對“增值稅減免稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案]：BCD
[解析]：選項A，納稅人轉讓計算機軟件著(zhù)作權取得的收入應征收營(yíng)業(yè)稅;選項E，納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著(zhù)作權屬于委托方或雙方共有的，其收入不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。
[該題針對“增值稅征稅范圍特別規定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案]：BE
[解析]：選項A適用17%的稅率;選項C不征收增值稅;選項D環(huán)氧大豆油不屬于食用植物油范圍，適用17%的稅率。
[該題針對“低稅率范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案]：ABC
[解析]：供電企業(yè)采取預收電費結算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)行電量的當天。供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期（超過(guò)合同約定時(shí)間）未退還的，一律并入價(jià)外費用繳納增值稅。
[該題針對“電力產(chǎn)品征收增值稅具體規定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案]：ABC
[解析]：增值稅按照對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。
[該題針對“增值稅概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
16
[答案]：ABD
[解析]：選項C，外貿企業(yè)一般貿易出口貨物退還增值稅應依據購進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的進(jìn)項金額和出口退稅率計算。選項E，外貿企業(yè)從小規模納稅人購進(jìn)貨物出口的，只有取得稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的出口貨物，才能出口退稅;外貿企業(yè)從小規模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物，是不能出口退稅的。
[該題針對“外貿企業(yè)出口貨物退稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
三、計算題
1
<1>
[答案]：A
[解析]：
<3>
[答案]：B
[解析]
�。�1）當期甲企業(yè)可抵扣的進(jìn)項稅=3。4+0。7×7%+0。85—4×17%=3。62（萬(wàn)元）
�。�2）甲企業(yè)當期銷(xiāo)項稅=5。1+18×17%—50×0。08×17%=7。48（萬(wàn)元）
當期應納增值稅=7。48—3。62=3。86（萬(wàn)元）
�。�3）丙企業(yè)應納增值稅為：
當期銷(xiāo)項稅=0。85+35。1÷（1+17%）×17%=5。95（萬(wàn)元）
當期進(jìn)項稅=5。1+18×17%—50×0。08×17%+0。5×7%=7。52（萬(wàn)元）
當期應納增值稅=5。95—7。52=—1。57（萬(wàn)元）
2
<1>
[答案]：A
[解析]：進(jìn)項稅轉出=（15700—8000）×17%+8000÷（1—7%）×7%=1911。15（元）
<3>
[答案]：B
[解析]：選項A，自行購買(mǎi)書(shū)籍發(fā)給學(xué)員屬于外購貨物用于非增值稅應稅項目，是不得抵扣進(jìn)項稅的;選項C，準予抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位開(kāi)具的運費結算單據上注明利運輸費用、建設基金，但不包括支付的裝卸費、保險費等其他雜費;選項D，增值稅一般納稅人購進(jìn)稅控收款機所支付的增值稅額（以購進(jìn)稅控收款機取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為準），準予在企業(yè)當期銷(xiāo)項稅額中抵扣。
四、綜合分析題
1
<1>
[答案]：B
[解析]：
<3>
[答案]：C
[解析]：
<5>
[答案]：B
[解析]
�。�1）進(jìn)口環(huán)節應納的稅金：
材料關(guān)稅
=（110+20+0。5）×10%=13。05（萬(wàn)元）
小轎車(chē)關(guān)稅=55×10%=5。50（萬(wàn)元）
進(jìn)口材料增值稅
=（110+20。5+13。05）×17%
=24。40（萬(wàn)元）
小轎車(chē)進(jìn)口增值稅
=（55+5。50）÷（1—12%）×17%
=11。69（萬(wàn)元）
進(jìn)口環(huán)節增值稅和關(guān)稅合計
=13。05+5。50+24。40+11。69
=54。64（萬(wàn)元）
�。�2）國內采購環(huán)節可以抵扣進(jìn)項稅：
國內采購環(huán)節可以抵扣的進(jìn)項稅
=170+20×7%+15×17%+（1000+9000）×7%÷10000+51+15×7%+18×（1—10%）+10
=252。27（萬(wàn)元）
�。�3）A型小汽車(chē)的銷(xiāo)項稅
=（80+10+110+1）×8×17%
=273。36（萬(wàn)元）
�。�4）B型小汽車(chē)的銷(xiāo)項稅
=[200×12×（1—5%）+200×0。5÷1。17]×17%
=402。13（萬(wàn)元）
�。�5）越野車(chē)的銷(xiāo)項稅
=35×4×17%
=23。8（萬(wàn)元）
貨車(chē)和農用汽車(chē)的銷(xiāo)項稅
=[（32+3）×3。4+71。18]×17%
=32。33（萬(wàn)元）
本月應納增值稅
=273。36+402。13+23。8+32。33—（252。27+2×7%+24。40）
=454。81（萬(wàn)元）
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