注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題（通用5套）
無(wú)論是在學(xué)校還是在社會(huì )中，只要有考核要求，就會(huì )有考試真題，考試真題是學(xué)�；蚋髦鬓k方考核某種知識才能的標準。你所見(jiàn)過(guò)的考試真題是什么樣的呢？以下是小編整理的注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題 1
一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個(gè)最符合題意)
1.增值稅一般納稅人的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項稅額也不得抵扣的是()。
A.廠(chǎng)辦公室購置辦公用品
B.外購鋼材用于對外投資
C.外購食用油發(fā)放給職工
D.生產(chǎn)車(chē)間新添生產(chǎn)用機床
2.企業(yè)所得稅年度申報表附表三《納稅調整項目明細表》中所列補充養老保險和補充醫療保險屬于()。
A.收人類(lèi)調整項目
B.資產(chǎn)類(lèi)調整項目
C.扣除類(lèi)調整項目
D.與取得收入無(wú)關(guān)的調整項目
3.關(guān)于新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說(shuō)法，正確的是( )
A.從2009年11月1日起，繳納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理
B.從2009年1月1日起，繳納營(yíng)業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理
c.從2009年1月1日起，繳納營(yíng)業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理
D.從2009年1月1日起，新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理
4.代理人知道被委托代理的事項違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)，將( )。
A.由委托人和代理人負連帶責任
B.只由委托人負責任，代理人不負責任
C.由代理人負責任，委托人不負責任
D.由稅務(wù)機關(guān)認定代理人和委托人的責任
5.甲公司與乙商場(chǎng)采用新設丙公司的方式進(jìn)行合并重組。符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的條件。乙商場(chǎng)未繳清的稅款，應( )。
A.由丙公司繼續履行、甲公司股東和乙商場(chǎng)股東不承擔連帶責任
B.由乙商場(chǎng)股東繼續履行，甲公司股東和丙公司股東承擔連帶責任
C.由丙公司繼續履行，乙商場(chǎng)股東承擔連帶責任
D.由乙商場(chǎng)股東繼續履行，丙公司承擔連帶責任
6.關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的是( )。
A.某汽車(chē)租賃公司與客戶(hù)簽訂一份汽車(chē)租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。
B.房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅
C.某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行網(wǎng)絡(luò )銷(xiāo)售時(shí)，多數情況下是通過(guò)電子郵件與客商簽訂銷(xiāo)售合同，由于未打印成紙質(zhì)合同，故無(wú)須繳納印花稅
D.某運輸企業(yè)簽訂的貨物運輸合同，在計算應繳納印花稅時(shí)≯可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據
7.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月將自產(chǎn)的化妝品與某商場(chǎng)進(jìn)行商品交換，用5箱折價(jià)10萬(wàn)元(不含稅)化妝品換進(jìn)勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價(jià)是每箱3萬(wàn)元，平均不含稅售價(jià)是每箱2.5萬(wàn)元。則該批化妝品交換商品應繳納消費稅()萬(wàn)元。(化妝品的消費稅稅率為30%)
A.0
B.3.00
C.3.75
D.4.50
8.因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè)2010年3月份的增值稅申報未在規定的期限內辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)對乙企業(yè)作出加收滯納金3000元和罰款1500元決定。對于這些滯納金和罰款，應( )。
A.全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納
B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求
C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求
D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金
9.2010年4月注冊稅務(wù)師在對某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現納稅人2009年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：
借：銀行存款 100000
貸：營(yíng)業(yè)外收 100000
經(jīng)審核確認為納稅人因購進(jìn)鋼材達到一定數額從銷(xiāo)售方取得的返還資金(假定該納稅人2009年決算報表已編制).注冊稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調整中，正確的是()。
A.借：以前年度損益調整 17000
貸：應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 17000
B.借：以前年度損益調整 17000
貸：應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) 17000
C.借：以前年度損益調整 14529.91
貸：應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 14529.91
D.借：以前年度損益調整 14529.91
貸：應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) 14529.91
10.根據執業(yè)文書(shū)的性質(zhì)，屬于涉稅鑒證類(lèi)執業(yè)文書(shū)的是()。
A.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算報告
B.稅收籌劃報告、
C.涉稅咨詢(xún)答復報告
D.辦稅事宜建議報告
二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項得0.5分)
1.委托方()，稅務(wù)師事務(wù)所可以在代理期限內單方終止代理行為
A.更換法定代表人
B.實(shí)施虛開(kāi)發(fā)票行為，經(jīng)勸告仍不停止
C.不按期支付代理費用
D.提供虛假的財務(wù)會(huì )計資料，造成代理錯誤
E.被稅務(wù)機關(guān)查實(shí)有偷稅行為，并被處以稅務(wù)行政懲罰
2.關(guān)于注銷(xiāo)稅務(wù)登記管理規程的說(shuō)法，正確的有( )。
A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形，按規定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的”應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日.起30日內，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記
B.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照或者被其他機關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應當自營(yíng)業(yè)執照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起30日內，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記
C.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及變更稅務(wù)登記機關(guān)的，應先向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并自注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起30日內向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記
D.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照或者被其他機關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應當自營(yíng)業(yè)執照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記
E.境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應當在項目完工、離開(kāi)中國境內前15日內，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記
3.關(guān)于企業(yè)所得稅收人確認時(shí)間的說(shuō)法，正確的有()。
A.股息、紅利等權益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實(shí)現
B.特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收人的實(shí)現
C.接受捐贈收入按簽訂捐贈協(xié)議日期確認收入的實(shí)現
D.分期收款方式銷(xiāo)售貨物按合同約定的收款日規確認收入的實(shí)現
E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認收入的實(shí)現
4.關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說(shuō)法，正確的有()。
A.資產(chǎn)負債表中的“固定資產(chǎn)”項目包括融資性租入固定資產(chǎn)，不包括經(jīng)營(yíng)性租人固定資產(chǎn)
B.工業(yè)企業(yè)在采購材料過(guò)程中發(fā)生的進(jìn)貨費用，應計人存貨采購成本，如果進(jìn)貨費用金額較小，可以直接計人當期損益
C.固定資產(chǎn)出售、由于各種不可抗拒的自然災害而產(chǎn)生的毀損，處置時(shí)均應通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，計算處置固定資產(chǎn)的凈損益，期末直接轉入本年利潤
D.用權益法核算長(cháng)期股權投資時(shí)，被投資企業(yè)分派的現金股利應該沖減長(cháng)期股權投資，不確認投資收益
E.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補助，應該按產(chǎn)品成本確認收入，并計算增值稅銷(xiāo)項稅額
5.根據現行增值稅相關(guān)規定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額視具體情況可依據()及出口貨物的退稅率計算。
A.出口貨物的到岸價(jià)格
B.購進(jìn)貨物的不含稅價(jià)款
C.出口貨物的離岸價(jià)格
D.稅務(wù)機關(guān)核定的離岸價(jià)格
E.出口貨物的到岸價(jià)格扣除會(huì )計制度規定中允許沖減出口銷(xiāo)售收入的運費、保險費、傭金等之后的差額
6.關(guān)聯(lián)交易企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以免予準備同期資料的有()。
A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷(xiāo)金額1.5億元人民幣，無(wú)其他關(guān)聯(lián)交易
B.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，并選用可比非受控價(jià)格法進(jìn)行了調整
C.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易屬于執行預約定價(jià)安排所涉及的范圍
D.外資股份65%，年度內僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易
E.年度關(guān)聯(lián)購銷(xiāo)交易金額2.5億元人民幣(另有關(guān)聯(lián)融通資金支付利息500萬(wàn)元)
7.關(guān)于實(shí)行查賬征收辦法的個(gè)人獨資企業(yè)計算繳納個(gè)人所得稅，允許稅前扣除的說(shuō)法中，正確的有()。
A.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資，稅前扣除標準旨2008年3月1日起調整為2000元/月
B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除
C.實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費在工資、薪金總額2.5%標準內據實(shí)扣除
D.實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，可以按實(shí)際發(fā)生額的40%扣除
E.實(shí)際發(fā)生的廣告和宣傳費不超過(guò)當年營(yíng)業(yè)收人15%的部分據實(shí)扣除，超過(guò)部分，在以后年度結轉扣除
8.關(guān)于建筑安裝業(yè)應納營(yíng)業(yè)稅代理審查的說(shuō)法，正確的( )
A.建筑安裝業(yè)應稅營(yíng)業(yè)額為建筑安裝業(yè)向建設單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外收取的各種費用之和
B.建筑安裝企業(yè)應稅營(yíng)業(yè)額應包括建設單位提供的設備價(jià)款
C.從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人，無(wú)論與對方如何結算，其營(yíng)業(yè)額均應包括工程原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內
D.建筑企業(yè)向建設單位收取的提前竣工獎應計入應稅營(yíng)業(yè)額
E.建筑安裝企業(yè)向發(fā)包單位收取的誤工費不計人應稅營(yíng)業(yè)額
9.行政復議期間，下列情形中，行政復議中止的`有( )。
A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人
B.申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復議的
C.申請人的法人資格終止.
D.申請人死亡，無(wú)繼承人的
E.申請人撤回行政復議申請
10.下列房屋附屬設備、配套設施或裝置于房屋的設備中，即使在會(huì )計核算中未計入房產(chǎn)價(jià)值，在計征房產(chǎn)稅時(shí)也應計入房產(chǎn)原值的有( )。
A.分體式空調
B.電梯
C.智能化樓宇設備
D.消防設備
E.地下停車(chē)場(chǎng)
三、簡(jiǎn)答題(共5題，第l、3、4題7分，第2題6分。第5題8分)
(一)
新華制造有限公司2005年以貨幣資金500萬(wàn)元投資于長(cháng)江貿易公司。長(cháng)江貿易公司經(jīng)營(yíng)不善、長(cháng)期虧損，于2008年3月終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，分別向其主管稅務(wù)機關(guān)和工商行政管理機關(guān)辦理注銷(xiāo)手續。
2008年10月，新華制造有限公司在長(cháng)江貿易公司注銷(xiāo)后收回貨幣資金100萬(wàn)元，投資損失400萬(wàn)元，進(jìn)行會(huì )計處理時(shí)記入“投資損益”借方，并于2008年的企業(yè)所得稅稅前扣除。
2010年6月稅務(wù)機關(guān)對新華制造有限公司進(jìn)行納稅評估時(shí)，認為該項投資損失未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，要求新華制造有限公司補繳企業(yè)所得稅100萬(wàn)元，并自2009年1月1日起到補繳入庫止按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。
問(wèn)題：
1.稅務(wù)機關(guān)要求新華制造有限公司補稅和加收滯納金是否正確?簡(jiǎn)述理由。
2.新華制造有限公司按稅務(wù)機關(guān)要求補稅后，根據企業(yè)所得稅有關(guān)政策，對此項投資損失應如何處理?
(二)
個(gè)體工商戶(hù)甲在某集貿市場(chǎng)從事服裝經(jīng)營(yíng)。2009年1月，甲以生意清淡經(jīng)營(yíng)虧損為由，沒(méi)有在規定的期限辦理納稅申報，預準地稅務(wù)所責令其限辮申報，但甲逾期仍不申報。隨后，稅務(wù)所核定其應繳納稅款1000_元，限其于15日內繳清稅款。甲在限期內未繳納稅款，并對核定的稅款提出異議，稅務(wù)所不聽(tīng)其申辯，直接扣押了其價(jià)值1500元的一批服裝�？垩汉蠹兹晕蠢U納稅款，稅務(wù)所遂將服裝以1000元的價(jià)格委托某商店銷(xiāo)售，用以抵繳稅款。
問(wèn)題：
1.根據稅法規定，應如何處理甲的行為?
2.分析稅務(wù)所的執法行為有何不妥。
(三)
拓展投資有限公司于2006年8月以2000萬(wàn)貨幣資金投資成立了全資子公司凱旋特種器材貿易公司。后因拓展投資有限公司經(jīng)營(yíng)策略調整，擬于2010年3月終止對凱旋特種器材貿易公司投資。經(jīng)對有關(guān)情況深入調查，注冊稅務(wù)師了解到。
1.終止投資時(shí)，凱旋特種器材貿易公司資產(chǎn)負債表顯示如下：
2.拓展投資有限公司終止投資有三種初步方案具體情況為：
(1)注銷(xiāo)方案：注銷(xiāo)凱旋特種器材貿易公司，支付從業(yè)人員經(jīng)濟補償金及清算費用合計100萬(wàn)元，償還短期借款1000萬(wàn)元后，收回貨幣資金4900萬(wàn)元。
(2)股權轉讓方案：以500萬(wàn)元價(jià)格轉讓凱旋特種器材貿易公司的股權
(3)先分配后轉讓股權方案：先將未分配利潤2500萬(wàn)元分回，然后以2500萬(wàn)元價(jià)格轉讓凱旋特種器材貿易公司的股權。
假定上述蘭種方案都可行，其他情況都一致，拓展投資有限公司沒(méi)有可稅前彌補的虧損�！ �
問(wèn)題：
1.拓展投資有限公司三種終止投資方案企業(yè)所得稅應如何處理?
2.分別計算拓展投資有限公司三種終止投資方案實(shí)施后的稅后凈利潤。
(四)
某公司2009年10月辭退甲、乙、丙三名正式員工：甲員工已經(jīng)工作3年，月收入5000元，辭退時(shí)公司給予一次性補償15000元;乙員工已經(jīng)工作9年，月收入10000元，辭退時(shí)公司給予一次性補償90000元;丙員工已經(jīng)工作15年，月收入8000元，辭退時(shí)公司給予一次性補償120000元。該公司所在地上年社會(huì )平均工資2200元/月。
問(wèn)題：
對甲、乙、丙三名員工，公司應代扣代繳的個(gè)人所得稅分別為多少?
(五)
2010年3月萬(wàn)保房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司、海奧裝飾公司和達明塑鋼廠(chǎng)分別以自行開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)、貨幣資金和外購的鋼材投資成立萬(wàn)海達建材經(jīng)營(yíng)公司，并約定按投資比例進(jìn)行利潤分配、共同承擔投資風(fēng)險。
問(wèn)題：
1.各投資主體投資設立萬(wàn)海達建材經(jīng)營(yíng)公司的行為，所涉及的流轉稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅應如何處理?
2.應如何確定各投資主體投資業(yè)務(wù)涉及的流轉稅和企業(yè)所得稅的計稅依據?(不要求計算具體數額)
四、綜合分析題(共2題，第l題15分。第2題20分)
(一)
ABC有限公司位于北京市中關(guān)村科技園區，系增值稅一般納稅人，屬于高新技術(shù)企業(yè)(2008年12月已通過(guò)相關(guān)部門(mén)的重新認定，獲得了高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū))，從事電子設備研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、技術(shù)服務(wù)。2009年4月，誠信稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司2008年度及2009年1季度的納稅情況進(jìn)行審核，獲得下列資料：
1.2008年度相關(guān)資料
(1)基本情況：2008年度公司取得含稅收入5850萬(wàn)元，實(shí)現利潤850萬(wàn)元，納稅調增項目為：業(yè)務(wù)招待費17.2萬(wàn)元，納稅調減項目為：研發(fā)費用加計扣除560萬(wàn)元，應納稅所得額=850+17.2-500=367.2(萬(wàn)元)，企業(yè)已繳企業(yè)所得稅：367.2 x 25%=91.8(萬(wàn)元)。
(2)具體涉稅問(wèn)題：
�、僭趯彶橛嘘P(guān)賬目時(shí)，發(fā)現每個(gè)季度末“財務(wù)費用”借方都有一筆紅字沖轉，經(jīng)調查核實(shí)，該公司2008年向各地銷(xiāo)售電子設備，部分購買(mǎi)方?jīng)]有及時(shí)付款，ABC公司向欠款的購買(mǎi)方按季收取所欠貨款的利息，全年合計14萬(wàn)元，企業(yè)每季賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 X X X
貸：財務(wù)費用 X X X
�、�2008年5月，以公司自己生產(chǎn)制造的電子設備180萬(wàn)元(不含稅銷(xiāo)售價(jià))對外、投資。該公司財務(wù)部門(mén)將該批電子設備依其生產(chǎn)成本116萬(wàn)元全部結轉到“長(cháng)期股權投資”科目，企業(yè)賬務(wù)處理為
借：長(cháng)期股權投資 116萬(wàn)元
貸：庫存商品 116萬(wàn)元
�、酃驹凇肮芾碣M用”中列支了業(yè)務(wù)招待費43萬(wàn)元，以及符合條件的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費用500萬(wàn)元;在“銷(xiāo)售費用”中列支了廣告費700萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費50萬(wàn)元(2007年累計未抵扣完的廣告費。120元，業(yè)務(wù)宣傳費10萬(wàn)元)。
2.2009年一季度相關(guān)資料
(1)1月18 日為了獎勵公司研發(fā)部門(mén)學(xué)科帶頭人李某，兌現年終獎，獎勵給李某價(jià)值18萬(wàn)元的小汽車(chē)一輛，產(chǎn)權辦理在李某名下，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：管理費用——研發(fā)費 18萬(wàn)元
貸：銀行存款 18萬(wàn)元
李某每月工資1萬(wàn)元，已按稅法規定代扣了個(gè)人所得稅。公司規定有關(guān)年終獎涉及稅款均由公司替員工負擔。
(2)2月8日，企業(yè)將一臺舊設備處置，取得收入50萬(wàn)元。該設備于2008年購進(jìn)，原值49萬(wàn)元，已提折舊9萬(wàn)元。企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理 40萬(wàn)元
累計折舊 9萬(wàn)元
貸：固定資產(chǎn) 49萬(wàn)元
借：銀行存款 50萬(wàn)元
貸：固定資產(chǎn)清理 50萬(wàn)元
(3)3月10 日，從國內采購機器設備2臺給生產(chǎn)基地使用，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明
每臺設備價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元，購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的運輸費用1萬(wàn)元，
安裝調試費用3萬(wàn)元，取得合法發(fā)票，均用銀行存款支付。企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn) 204萬(wàn)元
應交稅費—一應交增值稅(進(jìn)項稅額) 34萬(wàn)元
貸：銀行存款 238萬(wàn)元
問(wèn)題：
1.按照所給資料順序，指出公司存在的納稅問(wèn)題。
2.分別計算各年度應補(退)稅款。(計算結果以萬(wàn)元為單位，保留兩位小數)
3.作出2009年度相關(guān)調賬處理。
(二)
納稅人基本情況：
某食品公司以屠宰牛、生產(chǎn)肉制品為主營(yíng)業(yè)務(wù)，系增值稅一般納稅人，位于某縣工業(yè)園區，2009年銷(xiāo)售收入352800000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本337040000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加20000元，營(yíng)業(yè)費用14530000元管理費用3010000元，財務(wù)費用1860000元，營(yíng)業(yè)外收入3000000元，營(yíng)業(yè)外支出10000元，利潤總額-670000元。增值稅期末留抵稅額1127054.58元。
注冊稅務(wù)師2010年1月初受托對該企業(yè)2009年度的納稅情況進(jìn)行審核，獲得下列資料：
1.根據該生產(chǎn)部門(mén)填制的產(chǎn)品入庫表統計，該公司2009年共生產(chǎn)成品數量20044662.07公斤，而該公司財務(wù)入庫數量為19994603.32公斤，相差50058.75公斤。經(jīng)注冊稅務(wù)師進(jìn)一步核實(shí)，發(fā)現其相差的數量40000公斤系企業(yè)按市場(chǎng)價(jià)格直接抵消WHM餐飲公司就餐招待費用722000元(有WHM餐飲公司提供的一百余張收據及雙方協(xié)議為證，公司相關(guān)賬務(wù)處理為：借記“管理費用—其他”722000元，貸記“應付賬款”722000元;借記“應付賬款”350088元，貸記“庫存商品”350088元)，剩余屬于正常損失數量。
2.該公司2009年農副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣聯(lián)開(kāi)具金額為236065852.42元，而該公司記賬憑證記載的收購金額為242104869.01元，實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項稅額31473632.97元。
3.經(jīng)過(guò)檢查其賬簿、憑證及相關(guān)納稅資料，未發(fā)現副產(chǎn)品銷(xiāo)售記錄的記載，經(jīng)詢(xún)問(wèn)生產(chǎn)部門(mén)負責人，得知該公司將副產(chǎn)品提供給安徽的上家生物公司了。賬載收到該生物公司贊助款后，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 2974419.5
貸：營(yíng)業(yè)外收入—接受贊助款 2974419.5
4.2009年度購入載貨汽車(chē)10輛，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000000元、增值稅款340000元。企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn) 200000
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額) 340000
貸：銀行存款 2340000
2009年度公司將上述載貨汽車(chē)閑暇時(shí)間用于對外出租，全年累計取得租金收入160000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 160000
貸：管理費用——其他 160000
5.該公司占地面積185000平方米，經(jīng)核實(shí)2008年一2009年度應繳納土地使用稅740000元，企業(yè)已繳納土地使用稅180000元，少繳納土地使用稅560000元，其中2008年度少繳納224000元，2009年度少繳納336000元。在2009年10月份主管地方稅務(wù)機關(guān)例行納稅評估時(shí)發(fā)現了上述問(wèn)題，企業(yè)已按稅務(wù)機關(guān)的要求補繳了稅款560000元和滯納金95200元。企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：管理費用——土地使用稅 560000
——其他 95200
貸：銀行存款 655200
6.注冊稅務(wù)師經(jīng)核實(shí)費用類(lèi)科目的明細核算，歸集企業(yè)全年在費用類(lèi)科目中核算的
有合法票據的“業(yè)務(wù)招待費”金額為1020000元，廣告宣傳費金額10000000元。
7.假設所有產(chǎn)品已全部銷(xiāo)售，庫存為零;所有產(chǎn)品增值稅適用稅率為13%。
問(wèn)題：
1.根據資料先后順序扼要指出存在的涉稅問(wèn)題。
2.計算應補(退)各稅、費，并做相關(guān)調賬分錄。(假設企業(yè)2009年度賬未結)
附表：適用的有關(guān)稅率�！ �
注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題 2
一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個(gè)最符合題意)
1、下述情形中，委托方在代理期限內不可單方面終止代理行為的是（ ）。
A．稅務(wù)師事務(wù)所被注銷(xiāo)資格
B．稅務(wù)代理執業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)
C．稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散
D．注冊稅務(wù)師更換
2、某企業(yè)當月應繳納城鎮土地使用稅20000元，房產(chǎn)稅40000元，購買(mǎi)印花稅票800元，企業(yè)會(huì )計處理正確的是（ ）。
A．借：管理費用——城鎮土地使用稅 20000
——房產(chǎn)稅 40000
——印花稅 800
貸：應交稅費——應交城鎮土地使用稅 20000
——應交房產(chǎn)稅 40000銀行存款 800
B．借：管理費用——城鎮土地使用稅 20000
——房產(chǎn)稅 40000
——印花稅 800
貸：應交稅費——應交城鎮土地使用稅 20000
——應交房產(chǎn)稅 40000
——應交印花稅 800
C．借：應交稅費——應交城鎮土地使用稅 20000
——應交房產(chǎn)稅 40000
——應交印花稅 800
貸：銀行存款 60800
D．借：管理費用——城鎮土地使用稅 20000
——房產(chǎn)稅 40000
——印花稅 800
貸：銀行存款 60800
3、某居民企業(yè)2012年度產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4300萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本3600萬(wàn)元，材料銷(xiāo)售收入700萬(wàn)元，讓渡商標使用權取得租金收入200萬(wàn)元，分回的投資收益561萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費15萬(wàn)元，該企業(yè)對業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行納稅處理時(shí)，填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi))》第14行“納稅調整增加額”應為（ ）萬(wàn)元。
A．6
B．9
C．15
D．18
4、2012年4月注冊稅務(wù)師在對某增值稅一般納稅人2011年度增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現納稅人2011年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：
借：銀行存款 120000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 120000
經(jīng)審核確認為納稅人因平價(jià)銷(xiāo)售商品收到的廠(chǎng)家返還資金。(假定該納稅人2011年決算報表已編制)，注冊稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調整中，正確的是（ ）。
A．借：以前年度損益調整 20400
貸：應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 20400
B．借：以前年度損益調整 20400
貸：應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) 20400
C．借：以前年度損益調整 17435．9
貸：應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 17435．9
D．借：以前年度損益調整——營(yíng)業(yè)外收入 120000
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額) (17435．9)
貸：以前年度損益調整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 102564．1
5、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》“出口銷(xiāo)售額乘征退稅率之差”按（ ）計算填報。
A．企業(yè)當期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與征退稅率之差的乘積
B．企業(yè)當期收齊單證和前期出口在本期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與征退稅率之差的乘積
C．企業(yè)當期沒(méi)有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與征退稅率之差的乘積
D．企業(yè)當期收齊單證和沒(méi)有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與征退稅率之差的乘積
6、甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權屬于某免稅單位，企業(yè)無(wú)償使用，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫院3000平方米；第三塊土地的土地使用權屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50%，假定甲企業(yè)所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應繳納的城鎮土地使用稅為（ ）元。
A．216000
B．224000
C．264000
D．328000
7、2012年12月某公司進(jìn)口卷煙200標準箱，每箱關(guān)稅完稅價(jià)格6000元，關(guān)稅稅率25%，該公司應繳納的消費稅為（ ）元。
A．100905
B．69405．03
C．890625
D．109050．06
8、因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙身體不適，所代理的乙企業(yè)2012年9月份的增值稅申報未在規定的期限內辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)對乙企業(yè)做出加收滯納金5000元和罰款3500元的決定。對于這些滯納金和罰款，應（ ）。
A．全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納
B．全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求
C．全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求
D．由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金
9、孟波所在的公司2011年實(shí)行雇員股票期權計劃。2011年3月25日，該公司授予孟波股票期權90000股，施權價(jià)3元/股，約定2012年11月25日起可以行權，行權前不得轉讓。2012年11月25日孟波以施權價(jià)購買(mǎi)股票90000股，當日該股票的公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格5元/股。計算孟波股票期權行權所得應繳納個(gè)人所得稅為（ ）元。
A．0
B．24900
C．32940
D．31500
10、某企業(yè)2012年1月成立，公司主要從事汽車(chē)修理，該企業(yè)的企業(yè)所得稅應由（ ）管理。
A．地方稅務(wù)局
B．選擇國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局
C．國家稅務(wù)局
D．結合企業(yè)注冊資金的規模確認
二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項得0．5分)
11、下列有關(guān)說(shuō)法正確的有（ ）。
A．因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內追征稅款
B．因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的`，稅務(wù)機關(guān)在3年內可以追征稅款、滯納金
C．對偷稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機關(guān)應在20年內追征
D．對騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金
E．納稅人超過(guò)應納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現后應當立即退還，納稅人自結算稅款之日起5年內發(fā)現的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息
12、下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購的說(shuō)法，正確的有（ ）。
A．交舊購新適用于財務(wù)制度不太健全、經(jīng)營(yíng)規模不大的單位和個(gè)體工商戶(hù)
B．單位和個(gè)人辦理變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記，應同時(shí)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷(xiāo)手續
C．納稅人辦理稅務(wù)登記后，領(lǐng)購普通發(fā)票需要辦理行政審批手續
D．對于跨省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的單位申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)2萬(wàn)元的保證金
E．需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請辦理發(fā)票的開(kāi)具
13、下列關(guān)于稅務(wù)登記和賬簿、憑證管理時(shí)間規定的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A．納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照的，應自營(yíng)業(yè)執照被吊銷(xiāo)之日起15日內，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記
B．納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應當在15日內書(shū)面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢
C．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執照之日起15日內按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門(mén)的規定設置賬簿
D．扣繳義務(wù)人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿
E．從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人基本存款賬戶(hù)發(fā)生變化的，應該自變化之日起15日內，向主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告
14、下列2011年新增的企業(yè)所得稅納稅人中，應該向國稅局繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。
A．保險公司
B．外國企業(yè)常駐代表機構
C．餐飲企業(yè)
D．某股份制銀行總行
E．典當公司
15、根據企業(yè)所得稅法的規定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納稅所得額時(shí)，準予從收入總額中直接扣除的有（ ）。
A．企業(yè)按政府部門(mén)規定標準為職工繳納的“五險一金”
B．企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出
C．企業(yè)向關(guān)聯(lián)方借款發(fā)生的全部利息支出
D．煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
E．企業(yè)提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復的專(zhuān)項資金
16、依據《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的有關(guān)規定，對出具虛假涉稅文書(shū)，但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所，下列處罰措施中，對其適用的有（ ）。
A．給予警告并處5萬(wàn)元罰款
B．撤銷(xiāo)執業(yè)備案或者收回執業(yè)證
C．處1000元以上5000元以下罰款
D．給予警告并處IO00元以上3萬(wàn)元以下的罰款
E．向社會(huì )公告
17、以下關(guān)于納稅申報的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A．實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報、簡(jiǎn)并征期等申報納稅方式
B．扣繳義務(wù)人在規定的期限內報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難的，可以在規定的時(shí)間內向稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面延期申請，但是納稅人的納稅申報不得申請延期納稅申報
C．扣繳義務(wù)人辦理了延期納稅申報的，應當在申報期限內先預繳稅款
D．納稅人享受定期減稅、免稅優(yōu)惠的，在減稅、免稅期限內應當按照規定辦理納稅申報
E．納稅人當期沒(méi)有銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)，沒(méi)有取得應稅所得的，應該在規定的時(shí)間進(jìn)行納稅申報
18、甲企業(yè)(居民企業(yè))與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180．8萬(wàn)元，該批庫存商品的賬面成本為130萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)為140萬(wàn)元。以下處理不正確的有（ ）。
A．甲企業(yè)應確認銷(xiāo)售收入140萬(wàn)元
B．甲企業(yè)應確認銷(xiāo)售成本130萬(wàn)元
C．甲企業(yè)應確認債務(wù)重組收入17萬(wàn)元
D．該重組業(yè)務(wù)應納企業(yè)所得稅2．5萬(wàn)元
E．甲企業(yè)應確認債務(wù)重組收入27萬(wàn)元
19、注冊稅務(wù)師執業(yè)時(shí)，遇有下列（ ）情形之一的，應當拒絕出具有關(guān)報告。
A．委托人示意其作不實(shí)報告或者不當證明的
B．委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的
C．委托人如實(shí)提供相關(guān)資料與文件的
D．因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的
E．委托人部分相關(guān)資料遺失，無(wú)法提供的
20、注冊稅務(wù)師在進(jìn)行土地增值稅的納稅審核時(shí)，下列行為應征收土地增值稅的有（ ）。
A．個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn)
B．某房地產(chǎn)企業(yè)用商品房換某工業(yè)企業(yè)持有的土地使用權
C．某房地產(chǎn)企業(yè)將生地開(kāi)發(fā)為熟地后轉讓
D．某外貿企業(yè)出地，與某房地產(chǎn)企業(yè)出錢(qián)合作建造寫(xiě)字樓，約定按三七比例分成自用
E．某工業(yè)企業(yè)將自有房產(chǎn)投資于另一工業(yè)企業(yè)
注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題 3
1.下列關(guān)于注冊稅務(wù)師權利義務(wù)及執業(yè)規則的說(shuō)法，錯誤的有（ ）。
A.注冊稅務(wù)師應當回避與其有利害關(guān)系的委托方業(yè)務(wù)
B.注冊稅務(wù)師對執業(yè)中知悉的委托人的所有信息負有保密義務(wù)
C.注冊稅務(wù)師在執業(yè)期間購入委托人的股票
D.委托人示意其作不實(shí)報告的，注冊稅務(wù)師應當拒絕
E.注冊稅務(wù)師有權向稅務(wù)機關(guān)查詢(xún)稅收規范性文件
2.下列關(guān)于納稅人、扣繳義務(wù)人法律責任的說(shuō)法，符合稅法規定的有（ ）。
A.偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上5000元以下的罰款
B.逃避繳納稅款數額較大并占應納稅額10%以上的，處5年以下有期徒刑
C.發(fā)生抗稅行為未構成犯罪的，處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款
D.偽造完稅憑證，情節嚴重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款
E.納稅人向稅務(wù)人員行 賄，處以罰金，不追究刑事責任
3.納稅人的下列行為，需要到主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記的有（ ）。
A.企業(yè)名稱(chēng)發(fā)生變更
B.改變法人代表
C.改變辦稅人員
D.不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動(dòng)的經(jīng)營(yíng)地
E.增設分支機構
4.下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利費范圍的有（ ）。
A.職工交通補貼
B.職工差旅費津貼
C.因公外地就醫費用
D.組織員工旅游費用
E.防暑降溫費
5.下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷(xiāo)售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售確認收入的項目有（ ）。
A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于樣品展示
B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資
C.將生產(chǎn)的'產(chǎn)品用于職工福利
D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程
E.將資產(chǎn)在總機構及外省分支機構之間轉移
6.納稅人取得的下列應稅收入，可以作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額基數的有（ ）。
A.出售固定資產(chǎn)收入
B.銷(xiāo)售材料收入
C.政策搬遷從政府部門(mén)取得搬遷補償收入
D.自產(chǎn)貨物用于捐贈而確認的視同銷(xiāo)售收入
E.包裝物出租收入
7.上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應按“工資薪金所得”有關(guān)政策規定扣繳個(gè)人所得稅的有（ ）。
A.支付給本公司李某為新進(jìn)員工進(jìn)行內部培訓課酬費
B.向獨立董事支付的補貼
C.向職工支付的托兒補助費
D.向提前退休人員支付的一次性補貼
E.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費
8.下列房屋附屬設備和配套設施，無(wú)論在會(huì )計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅的有（ ）。
A.給排水設備
B.分體式空調
C.消防設備
D.地下停車(chē)場(chǎng)
E.智能化樓宇設備
9.下列關(guān)于稅務(wù)行政復議的說(shuō)法，錯誤的有（ ）。
A.有權申請行政復議的公民死亡的，近親屬可以申請行政復議
B.合伙企業(yè)可以推舉一名合伙人作為申請人
C.申請人須在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請
D.申請人可以委托3名代理人參加行政復議
E.稅務(wù)行政復議的第三人可申請參加行政復議
10.下列關(guān)于稅務(wù)代理執業(yè)要求的說(shuō)法，符合規定的有（ ）。
A.涉稅鑒證的工作底稿歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后30日內
B.工作底稿一般分為綜合類(lèi)工作底稿、備查類(lèi)工作底稿、業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿
C.注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門(mén)檢査執業(yè)質(zhì)量時(shí)，未經(jīng)委托人同意，事務(wù)所不得提供工作底稿
D.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿至少應保存10年
E.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權屬于稅務(wù)師事務(wù)所
注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題 4
一、單項選擇題
1、(2008年)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權�；蛘叻艞壍狡趥鶛�，或者無(wú)償轉讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形。對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可依照《合同法》第73條、第74條的規定行使（ ）、撤銷(xiāo)權。
A．處理權
B．留置權
C．處分權
D．代位權
【正確答案】D
2、某注冊稅務(wù)師于2010年4月對某商業(yè)企業(yè)2009年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)(該企業(yè)上年度已經(jīng)結賬)，發(fā)現企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品(市場(chǎng)價(jià)格60000元．成本價(jià)格50000元)用于以物易物銷(xiāo)售，換人同價(jià)格商品，雙方均未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，作出以下會(huì )計分錄：
借：庫存商品 58500
貸：庫存商品 50000
應交稅費－應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) 8500
企業(yè)已按照當年利潤計繳了企業(yè)所得稅。
則以下調整會(huì )計分錄中，正確的是（ ）。(企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率17%)
A．借：庫存商品 10200
貸：應交稅費－應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 10200
B．借：庫存商品 (8500)
貸：應交稅費－應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) (8500)
C．借：應交稅費－應交所得稅 2500
貸：以前年度損益調整 2500
D．借：庫存商品 11700
貸：以前年度損益調整 10000
應交稅費－應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) (8500)
應交稅費－應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 10200
借：以前年度損益調整 2500
貸：應交稅費－應交所得稅 2500
【正確答案】D
3、下列關(guān)于注冊稅務(wù)師的權利，陳述不正確的是（ ）。
A．注冊稅務(wù)師可以向稅務(wù)機關(guān)查詢(xún)稅收法律、法規、規章和其他規范性文件
B．注冊稅務(wù)師對行政處分決定不服的可以依法申請行政復議但不能向人民法院提起行政訴訟
C．注冊稅務(wù)師可以對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門(mén)反映
D．注冊稅務(wù)師可以要求委托人提供相關(guān)會(huì )計、經(jīng)營(yíng)等涉稅資料(包括電子數據)，以及其他必要的協(xié)助
【正確答案】B
4、根據增值稅的規定，下列應當申請認定為增值稅一般納稅人的是（ ）。
A．某商業(yè)企業(yè)年應稅銷(xiāo)售額為65萬(wàn)元
B．某商業(yè)企業(yè)年批發(fā)及零售應稅銷(xiāo)售額為90萬(wàn)元
C．某生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品，并兼營(yíng)設備修理，取得年應稅銷(xiāo)售額為40萬(wàn)元
D．偶爾發(fā)生應稅行為的非企業(yè)性單位
【正確答案】B
5、增值稅一般納稅人，因購買(mǎi)貨物從銷(xiāo)售方取得的各種形式的返還資金，應當沖減當期的進(jìn)項稅額，計算公式為（ ）。
A．當期應沖減的進(jìn)項稅額=當期取得的返還資金×所購貨物適用的增值稅稅率
B．當期應沖減的進(jìn)項稅額=當期取得的返還資金÷所購貨物適用的增值稅稅率
C．當期應沖減的進(jìn)項稅額=當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用的增值稅稅率)×所購貨物適用的增值稅稅率
D．當期應沖減的進(jìn)項稅額=當期取得的返還資金×(1+所購貨物適用的增值稅稅率)×所購貨物適用的增值稅稅率
【正確答案】C
6、下列關(guān)于預約定價(jià)安排管理。表述不正確的是（ ）。
A．預約定價(jià)安排的談簽與執行通常經(jīng)過(guò)預備會(huì )談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排和監控執行6個(gè)階段
B．預約定價(jià)安排包括單邊、雙邊兩種類(lèi)型
C．預約定價(jià)安排應由設區的市、自治州以上的稅務(wù)機關(guān)受理
D．國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局與企業(yè)共同簽訂的預約定價(jià)安排，在執行期內，企業(yè)應分別向國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局報送執行預約定價(jià)安排情況的年度報告和實(shí)質(zhì)性變化報告
【正確答案】B
7、某工業(yè)企業(yè)將使用過(guò)的倉庫對外出售，取得轉讓收入1000萬(wàn)元，應繳納土地增值稅35萬(wàn)元，則企業(yè)關(guān)于土地增值稅的賬務(wù)處理為（ ）。
A．借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 35
貸：應交稅費－應交土地增值稅 35
B．借：其他業(yè)務(wù)成本 35
貸：應交稅費－應交土地增值稅 35
C．借：固定資產(chǎn)清理 35
貸：應交稅費－應交土地增值稅 35
D．借：其他業(yè)務(wù)成本 35
貸：銀行存款 35
【正確答案】C
8、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)．在同一地累計超過(guò)（ ）天的，應當在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續。
A．30
B．90
C．180
D．360
【正確答案】C
9、(2009年)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開(kāi)發(fā)的商品房作價(jià)為500萬(wàn)元對外投資(開(kāi)發(fā)成本為300萬(wàn)元)。對該項投資。正確的稅務(wù)處理是（ ）。
A．不需繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
B．以500萬(wàn)元確認為銷(xiāo)售收入，分別按規定計算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
C．不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，以500萬(wàn)元確認為銷(xiāo)售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅
D．不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，以500萬(wàn)元確認為銷(xiāo)售收入計算繳納企業(yè)所得稅
【正確答案】C
10、(2008年)國家稅務(wù)總局頒發(fā)的（ ）首次明確了注冊稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能。標志著(zhù)注冊稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的規范發(fā)展時(shí)期。
A．《稅務(wù)代理試行辦法》
B．《稅收征收管理法》
C．《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規定》
D．《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》
【正確答案】D
二、多項選擇題
11、關(guān)于注銷(xiāo)稅務(wù)登記的理解正確的有（ ）。
A．納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷(xiāo)之日起15日內，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記
B．按規定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記
C．納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照或者被其他機關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應當自營(yíng)業(yè)執照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記
D．納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷(xiāo)登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并自注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起15日內向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記
E．納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應當向稅務(wù)機關(guān)結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金、罰款。繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件
【正確答案】B，C，E
12、根據企業(yè)所得稅法的規定，注冊稅務(wù)師審核主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)，主要審核（ ）。
A．有無(wú)不按加權平均法(或先進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法等)計算和結轉銷(xiāo)售成本，造成多轉或少轉銷(xiāo)售成本的
B．有無(wú)將銷(xiāo)貨退回只沖減銷(xiāo)售收入，不沖減銷(xiāo)售數量。不作銷(xiāo)售退回處理的
C．有無(wú)不按年計算和結轉銷(xiāo)售成本應分擔的產(chǎn)品成本差異的
D．有無(wú)將在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品、自制半成品記在產(chǎn)品銷(xiāo)售成本中，而又不作銷(xiāo)售收入的
E．有無(wú)不按當月實(shí)際發(fā)生額計算工業(yè)性勞務(wù)收入和結轉工業(yè)性勞務(wù)成本，造成多轉或少轉成本的
【正確答案】A，B，D，E
13、下列進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的有（ ）。
A．購進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額
B．從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額
C．購進(jìn)農產(chǎn)品，按照農產(chǎn)品收購憑證或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額
D．購進(jìn)在建工程所用材料發(fā)生的運費，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額
E．購進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額
【正確答案】A，B，C，E
14、(2009年)下列情形中，企業(yè)應按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的有（ ）。
A．支付給獨立董事的董事費
B．支付給職工的過(guò)節費和旅游費 ．
C．支付給供銷(xiāo)人員的年度考核獎金
D．個(gè)人獨資企業(yè)支付給投資者的工資
E．個(gè)人投資者在其投資的有限責任公司報銷(xiāo)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費性支出
【正確答案】B，C
15、注冊稅務(wù)師對生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)退(免)稅申報進(jìn)行審核時(shí)，認為正確的業(yè)務(wù)有（ ）。
A．對于一般貿易出口，應當將外銷(xiāo)收入與征退稅率差的乘積作為不得免征和抵扣稅額，作為進(jìn)項稅額轉出
B．進(jìn)料加工耗用國內材料的進(jìn)項稅額應當予以轉出
C．來(lái)料加工耗用國內材料的`進(jìn)項稅額應當予以轉出
D．一般貿易出口和進(jìn)料加工復出口業(yè)務(wù)中，有耗用免稅材料的，應當計算不得免征與抵扣稅額的抵減額
E．企業(yè)根據當期應退稅額，借記其他應收款，貸記應交稅費－應交增值稅(出口退稅)
【正確答案】A，C，D，E
16、稅務(wù)師事務(wù)所針對解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除客戶(hù)關(guān)系制定的相關(guān)政策和程序，應當包括下列（ ）事項。
A．與客戶(hù)最高管理層和最高治理層討論稅務(wù)師事務(wù)所根據有關(guān)事實(shí)和情況可能采取的適當應對措施
B．與客戶(hù)適當級別的管理層和治理層討論稅務(wù)師事務(wù)所根據有關(guān)事實(shí)和情況可能采取的適當應對措施
C．解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除客戶(hù)關(guān)系時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所應當就解除的情況及原因，與客戶(hù)適當級別的管理層和治理層討論
D．記錄重大事項及其咨詢(xún)情況，咨詢(xún)結論和得出結論的依據
E．考慮法律法規及有關(guān)規定是否要求稅務(wù)師事務(wù)所應當保持現有的客戶(hù)關(guān)系，或向相關(guān)監管機構報告解除的情況及原因
【正確答案】B，C，D，E
17、稅務(wù)師事務(wù)所有下列（ ）行為的，由省稅務(wù)局予以警告或者處一千元以上一萬(wàn)元以下罰款，責令其限期改正；逾期不改正或者情節嚴重的，向社會(huì )公告。
A．出具虛假涉稅文書(shū)，造成委托人未繳或者少繳稅款的
B．與委托方協(xié)議第一年代理業(yè)務(wù)不收費的
C．出具虛假涉稅文書(shū)．但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的
D．采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價(jià)收費等不正當方式承接業(yè)務(wù)的
E．未按規定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的
【正確答案】B，D，E
18、稅務(wù)顧問(wèn)是綜合性的稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)。其服務(wù)的內容主要包括（ ）。
A．經(jīng)營(yíng)策劃
B．政策指導
C．辦稅指導
D．提供信息
E．投資理財籌劃
【正確答案】B，C，D
19、下列對銷(xiāo)項稅額處理不正確的有（ ）。
A．農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售農產(chǎn)品不確認銷(xiāo)項
B．進(jìn)料加工企業(yè)有進(jìn)料加工服裝復出口收入500萬(wàn)元，未在規定期限內辦理相關(guān)手續。按稅法規定，應當視同內銷(xiāo)計算銷(xiāo)項稅額85萬(wàn)元
C．一般納稅人企業(yè)銷(xiāo)售已使用的2008年購置的未抵扣過(guò)進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)，應當繳納的增值稅計入當期銷(xiāo)項稅額
D．一般納稅人以貨物抵債，按同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格計算銷(xiāo)項稅額
E．小規模納稅人銷(xiāo)售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅
【正確答案】B，C
20、下列不得在個(gè)體工商戶(hù)所得稅稅前扣除的各項支出有（ ）。
A．贊助支出
B．分配給投資者的分紅
C．合同違約金
D．購買(mǎi)低值易耗品支出
E．對外投資支出
【正確答案】A，B，E
注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題 5
一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個(gè)最符合題意)
1、行政復議期間，下列情形中，行政復議終止的是( )。
A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人
B.作為申請人的公民被宣告失蹤
C.申請人的法人資格終止
D.申請人死亡，無(wú)近親屬
2、甲因未按規定提供納稅擔保，稅務(wù)機關(guān)依法對其采取稅收保全措施時(shí)，下列財產(chǎn)和用品不在保全措施范圍之內是( )。
A.甲居住的豪華住宅
B.甲母親家中的衣柜
C.甲擁有的古玩字畫(huà)
D.甲接送小孩上學(xué)必需的小汽車(chē)
3、下列業(yè)務(wù)需要通過(guò)“應交稅費一應交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目進(jìn)行核算的是( )。
A.將上月購進(jìn)鋼材用于本企業(yè)的在建工程項目
B.本期收到的出口貨物增值稅退稅額
C.當月購進(jìn)的材料發(fā)生退貨
D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利
4、某外貿企業(yè)2012年10月外購商品一批，支付價(jià)款(價(jià)稅合計)7000萬(wàn)元，其中40%內銷(xiāo)，取得不含稅收入3000萬(wàn)元，外銷(xiāo)60%，取得收入6000萬(wàn)元。則稅務(wù)機關(guān)核定的應退稅款是( )萬(wàn)元。(增值稅稅率17%，退稅率13%)
A.77778
B.742
C.780
D.46
5、某國有企業(yè)2012年境內所得1200萬(wàn)元，境外所得(均為稅后所得)有三筆，其中來(lái)自甲國有兩筆所得，分別為120萬(wàn)元和51萬(wàn)元，稅率分別為40%和15%，來(lái)自乙國所得42.5萬(wàn)元。已納稅7.5萬(wàn)元(甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復征稅的稅收協(xié)定)。則2012年該國有企業(yè)應納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.300
B.305
C.308
D.316
6、某生產(chǎn)企業(yè)2012年8月內銷(xiāo)貨物600萬(wàn)元，當月取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票10張，經(jīng)過(guò)認證當月可以抵扣的進(jìn)項稅額是200萬(wàn)元，當月外銷(xiāo)貨物離岸價(jià)為1000萬(wàn)元。該貨物的增值稅稅率是17%，退稅率是13%�？赡苌婕暗臅�(huì )計分錄是( )。
A.借：其他應收款 130
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 130
B.借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額) 72
其他應收款 58
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 130
C.借：庫存商品40
貸：應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) 40
D.借：應交稅費——未交增值稅 58
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 58
7、注冊稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務(wù)中，遇到以下問(wèn)題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是( )。
A.將超過(guò)貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用中扣除
B.企業(yè)開(kāi)發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設銀行和工商銀行借入，財務(wù)上將利息按借款單位核算，在計算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用時(shí)，采用了“(地價(jià)款+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×5%以?xún)?全部借款利息支出”的公式計算
C.企業(yè)在計算開(kāi)發(fā)成本時(shí)，將拆遷補償費、建筑安裝工程費計入其中
D.將未計入房?jì)r(jià)的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅
8、根據有關(guān)稅收法律、法規的規定，以下需要辦理稅務(wù)登記的是( )。
A.某公司職員李平在單位從事銷(xiāo)售工作
B.某工商局王局長(cháng)的夫人，在市區開(kāi)設餐廳
C.某市審計局張處長(cháng)，受審計局領(lǐng)導委派去下屬審計機構講課
D.某農民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿市場(chǎng)銷(xiāo)售
9、甲公司發(fā)生分立，成立了A公司與B公司。對甲公司未繳清的稅款，以下說(shuō)法正確的是( )。
A.A公司與B公司不需要履行未履行的納稅義務(wù)，由甲公司股東繼續履行
B.由甲公司股東繼續履行，A公司與B公司承擔連帶責任
C.A公司和B公司對未履行的納稅義務(wù)承擔連帶責任
D.A公司和B公司履行未履行的納稅義務(wù)，甲公司股東承擔連帶責任
10、臨時(shí)到本省、自治區、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，可以( )領(lǐng)購開(kāi)具發(fā)票。
A.憑所在地稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)申請
B.憑所在地稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》和保證人提供的保證，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)申請
C.憑所在地稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》和2萬(wàn)元的保證金，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)申請
D.憑所在地稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》在經(jīng)營(yíng)地報驗后，向注冊地稅務(wù)機關(guān)申請
二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項得0.5分)
11、行政復議期間允許行政復議中止的情形有( )。
A.作為申請人的公民下落不明的
B.案件的結果須以另一案件的審查結果為依據，而另一案件尚未審結的
C.申請人與被申請人按規定達成和解
D.申請人身患重病暫由他人代理相關(guān)事項的
E.因自然災害，致使復議機關(guān)暫時(shí)無(wú)法調查了解情況的
12、納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.單位為職工個(gè)人購買(mǎi)商業(yè)性保險
B.集體企業(yè)改制時(shí)，對職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)
C.個(gè)人獨資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買(mǎi)的住房
D.個(gè)人在任職單位取得公務(wù)交通、通訊補貼收入
E.個(gè)人取得的公司股票分紅收入
13、以下作為業(yè)務(wù)招待費的扣除限額的計算基數的有( )。
A.甲企業(yè)將外購設備用于捐贈給養老院
B.乙生產(chǎn)企業(yè)處置不使用的房產(chǎn)取得的凈收益
C.丙汽車(chē)服務(wù)公司出租汽車(chē)
D.丁高新技術(shù)企業(yè)取得的政府補助
E.戊生產(chǎn)企業(yè)出租倉庫給外單位使用
14、下列個(gè)人收入，符合個(gè)人所得稅法的有關(guān)規定的有( )。
A.王某不在A(yíng)公司任職，但擔任A公司董事取得的收入，應按“勞務(wù)報酬所得”征稅
B.任職于B報社的編輯因在本報社發(fā)表作品取得的收入，應按“稿酬所得”征稅
C.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個(gè)人所得稅
D.張某是個(gè)體工商戶(hù)，2012年12月為兒子結婚購奧迪轎車(chē)一輛，價(jià)值40萬(wàn)元，購車(chē)款應按“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”計稅
E.劉某承包一國有餐飲企業(yè)，飯店不變更工商登記，應先繳納企業(yè)所得稅再就承包經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅
15、下列選項中，應繳納印花稅的有( )。
A.電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同
B.采用分級核算的單位，財會(huì )部門(mén)設置在車(chē)間的明細賬
C.張某將自己的財產(chǎn)贈送給學(xué)校所立的書(shū)據
D.電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同
E.企業(yè)與銀行簽訂的貼息貸款合同
16、某注冊稅務(wù)師在對某企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現企業(yè)涉及企業(yè)重組業(yè)務(wù)，以下說(shuō)法正確的有( )。
A.企業(yè)法律形式改變屬于企業(yè)重組
B.非股權支付對應的資產(chǎn)轉讓所得或損失=(被轉讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉讓資產(chǎn)的計稅基礎)×(非股權支付金額÷被轉讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)
C.在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續企業(yè)合并當年的應納稅所得額(虧損計為零)計算
D.在企業(yè)存續分立中，分立后的存續企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續享受分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按該企業(yè)分立前一年的應納稅所得額(虧損計為零)乘以分立后存續企業(yè)資產(chǎn)占分立前該企業(yè)全部資產(chǎn)的.比例計算
E.在特殊性稅務(wù)處理下，企業(yè)發(fā)生債權轉股權業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定
17、下列業(yè)務(wù)中，應當填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的“營(yíng)業(yè)成本”中的有( )。
A.某生產(chǎn)企業(yè)對外出租包裝物，繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費附加
B.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售對應的成本
C.某商業(yè)企業(yè)用于對外捐贈的產(chǎn)品成本
D.用于抵債的貨物成本
E.生產(chǎn)企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)的累計攤銷(xiāo)
18、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，符合發(fā)票管理規定的有( )。
A.銷(xiāo)售的貨物全部屬于免稅項目者不得領(lǐng)購開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票
B.自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票
C.某企業(yè)當期增值稅專(zhuān)用發(fā)票不夠開(kāi)具，向關(guān)聯(lián)企業(yè)借用專(zhuān)用發(fā)票
D.某企業(yè)按實(shí)際金額在發(fā)票聯(lián)開(kāi)具，存根聯(lián)及記賬聯(lián)的數據小于實(shí)際金額的方式開(kāi)具發(fā)票
E.某商業(yè)企業(yè)零售勞保用品，應購貨方的要求，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票
19、下列關(guān)于稅收規定說(shuō)法不正確的有( )。
A.欠繳稅款在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者其他資產(chǎn)以前，應當向稅務(wù)機關(guān)報告
B.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使撤銷(xiāo)權
C.欠繳稅款的納稅人放棄到期債權的，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使代位權
D.納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務(wù)
E.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價(jià)轉讓財產(chǎn)的，受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可依法行使撤銷(xiāo)權
20、某生產(chǎn)燈具的個(gè)體戶(hù)，當月應納稅款10萬(wàn)元，以下相關(guān)情況的處理正確的有( )。
A.若該納稅人被稅務(wù)機關(guān)有根據認為有逃避納稅義務(wù)行為，可以在規定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅款
B.若納稅人拒絕提供納稅擔�；驘o(wú)力提供納稅擔保的，經(jīng)市以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施
C.扣押納稅人價(jià)值10萬(wàn)元的燈具系稅收保全措施
D.查封納稅人僅有的一套價(jià)值70萬(wàn)元的住房用于稅收保全
E.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行凍結納稅人銀行賬戶(hù)內全部的20萬(wàn)元存款用于稅收保全
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