2010年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試真題
一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個(gè)最符合題意)
1.增值稅一般納稅人的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項稅額也不得抵扣的是()。
A.廠(chǎng)辦公室購置辦公用品
B.外購鋼材用于對外投資
C.外購食用油發(fā)放給職工
D.生產(chǎn)車(chē)間新添生產(chǎn)用機床
2.企業(yè)所得稅年度申報表附表三《納稅調整項目明細表》中所列補充養老保險和補充醫療保險屬于()。
A.收人類(lèi)調整項目
B.資產(chǎn)類(lèi)調整項目
C.扣除類(lèi)調整項目
D.與取得收入無(wú)關(guān)的調整項目
3.關(guān)于新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說(shuō)法，正確的是( )
A.從2009年11月1日起，繳納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理
B.從2009年1月1日起，繳納營(yíng)業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理
c.從2009年1月1日起，繳納營(yíng)業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理
D.從2009年1月1日起，新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理
4.代理人知道被委托代理的事項違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)，將( )。
A.由委托人和代理人負連帶責任
B.只由委托人負責任，代理人不負責任
C.由代理人負責任，委托人不負責任
D.由稅務(wù)機關(guān)認定代理人和委托人的責任
5.甲公司與乙商場(chǎng)采用新設丙公司的方式進(jìn)行合并重組。符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的條件。乙商場(chǎng)未繳清的稅款，應( )。
A.由丙公司繼續履行、甲公司股東和乙商場(chǎng)股東不承擔連帶責任
B.由乙商場(chǎng)股東繼續履行，甲公司股東和丙公司股東承擔連帶責任
C.由丙公司繼續履行，乙商場(chǎng)股東承擔連帶責任
D.由乙商場(chǎng)股東繼續履行，丙公司承擔連帶責任
6.關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的是( )。
A.某汽車(chē)租賃公司與客戶(hù)簽訂一份汽車(chē)租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。
B.房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅
C.某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行網(wǎng)絡(luò )銷(xiāo)售時(shí)，多數情況下是通過(guò)電子郵件與客商簽訂銷(xiāo)售合同，由于未打印成紙質(zhì)合同，故無(wú)須繳納印花稅
D.某運輸企業(yè)簽訂的貨物運輸合同，在計算應繳納印花稅時(shí)≯可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據
7.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月將自產(chǎn)的化妝品與某商場(chǎng)進(jìn)行商品交換，用5箱折價(jià)10萬(wàn)元(不含稅)化妝品換進(jìn)勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價(jià)是每箱3萬(wàn)元，平均不含稅售價(jià)是每箱2.5萬(wàn)元。則該批化妝品交換商品應繳納消費稅()萬(wàn)元。(化妝品的消費稅稅率為30%)
A.0
B.3.00
C.3.75
D.4.50
8.因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè)2010年3月份的增值稅申報未在規定的期限內辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)對乙企業(yè)作出加收滯納金3000元和罰款1500元決定。對于這些滯納金和罰款，應( )。
A.全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納
B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求
C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求
D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金
9.2010年4月注冊稅務(wù)師在對某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現納稅人2009年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：
借：銀行存款 100000
貸：營(yíng)業(yè)外收 100000
經(jīng)審核確認為納稅人因購進(jìn)鋼材達到一定數額從銷(xiāo)售方取得的返還資金(假定該納稅人2009年決算報表已編制).注冊稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調整中，正確的是()。
A.借：以前年度損益調整 17000
貸：應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 17000
B.借：以前年度損益調整 17000
貸：應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) 17000
C.借：以前年度損益調整 14529.91
貸：應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 14529.91
D.借：以前年度損益調整 14529.91
貸：應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) 14529.91
10.根據執業(yè)文書(shū)的性質(zhì)，屬于涉稅鑒證類(lèi)執業(yè)文書(shū)的是()。
A.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算報告
B.稅收籌劃報告、
C.涉稅咨詢(xún)答復報告
D.辦稅事宜建議報告
二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項得0.5分)
1.委托方()，稅務(wù)師事務(wù)所可以在代理期限內單方終止代理行為
A.更換法定代表人
B.實(shí)施虛開(kāi)發(fā)票行為，經(jīng)勸告仍不停止
C.不按期支付代理費用
D.提供虛假的財務(wù)會(huì )計資料，造成代理錯誤
E.被稅務(wù)機關(guān)查實(shí)有偷稅行為，并被處以稅務(wù)行政懲罰
2.關(guān)于注銷(xiāo)稅務(wù)登記管理規程的說(shuō)法，正確的有( )。
A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形，按規定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的”應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日.起30日內，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記
B.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照或者被其他機關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應當自營(yíng)業(yè)執照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起30日內，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記
C.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及變更稅務(wù)登記機關(guān)的，應先向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并自注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起30日內向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記
D.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照或者被其他機關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應當自營(yíng)業(yè)執照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記
E.境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應當在項目完工、離開(kāi)中國境內前15日內，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記
3.關(guān)于企業(yè)所得稅收人確認時(shí)間的說(shuō)法，正確的有()。
A.股息、紅利等權益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實(shí)現
B.特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收人的實(shí)現
C.接受捐贈收入按簽訂捐贈協(xié)議日期確認收入的實(shí)現
D.分期收款方式銷(xiāo)售貨物按合同約定的收款日規確認收入的實(shí)現
E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認收入的實(shí)現
4.關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說(shuō)法，正確的有()。
A.資產(chǎn)負債表中的“固定資產(chǎn)”項目包括融資性租入固定資產(chǎn)，不包括經(jīng)營(yíng)性租人固定資產(chǎn)
B.工業(yè)企業(yè)在采購材料過(guò)程中發(fā)生的進(jìn)貨費用，應計人存貨采購成本，如果進(jìn)貨費用金額較小，可以直接計人當期損益
C.固定資產(chǎn)出售、由于各種不可抗拒的自然災害而產(chǎn)生的毀損，處置時(shí)均應通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，計算處置固定資產(chǎn)的凈損益，期末直接轉入本年利潤
D.用權益法核算長(cháng)期股權投資時(shí)，被投資企業(yè)分派的現金股利應該沖減長(cháng)期股權投資，不確認投資收益
E.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補助，應該按產(chǎn)品成本確認收入，并計算增值稅銷(xiāo)項稅額
5.根據現行增值稅相關(guān)規定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額視具體情況可依據()及出口貨物的退稅率計算。
A.出口貨物的到岸價(jià)格
B.購進(jìn)貨物的不含稅價(jià)款
C.出口貨物的離岸價(jià)格
D.稅務(wù)機關(guān)核定的離岸價(jià)格
E.出口貨物的到岸價(jià)格扣除會(huì )計制度規定中允許沖減出口銷(xiāo)售收入的運費、保險費、傭金等之后的差額
6.關(guān)聯(lián)交易企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以免予準備同期資料的有()。
A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷(xiāo)金額1.5億元人民幣，無(wú)其他關(guān)聯(lián)交易
B.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，并選用可比非受控價(jià)格法進(jìn)行了調整
C.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易屬于執行預約定價(jià)安排所涉及的范圍
D.外資股份65%，年度內僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易
E.年度關(guān)聯(lián)購銷(xiāo)交易金額2.5億元人民幣(另有關(guān)聯(lián)融通資金支付利息500萬(wàn)元)
7.關(guān)于實(shí)行查賬征收辦法的個(gè)人獨資企業(yè)計算繳納個(gè)人所得稅，允許稅前扣除的說(shuō)法中，正確的有()。
A.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資，稅前扣除標準旨2008年3月1日起調整為2000元/月
B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除
C.實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費在工資、薪金總額2.5%標準內據實(shí)扣除
D.實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，可以按實(shí)際發(fā)生額的40%扣除
E.實(shí)際發(fā)生的廣告和宣傳費不超過(guò)當年營(yíng)業(yè)收人15%的部分據實(shí)扣除，超過(guò)部分，在以后年度結轉扣除
8.關(guān)于建筑安裝業(yè)應納營(yíng)業(yè)稅代理審查的說(shuō)法，正確的( )
A.建筑安裝業(yè)應稅營(yíng)業(yè)額為建筑安裝業(yè)向建設單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外收取的各種費用之和
B.建筑安裝企業(yè)應稅營(yíng)業(yè)額應包括建設單位提供的設備價(jià)款
C.從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人，無(wú)論與對方如何結算，其營(yíng)業(yè)額均應包括工程原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內
D.建筑企業(yè)向建設單位收取的提前竣工獎應計入應稅營(yíng)業(yè)額
E.建筑安裝企業(yè)向發(fā)包單位收取的誤工費不計人應稅營(yíng)業(yè)額
9.行政復議期間，下列情形中，行政復議中止的有( )。
A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人
B.申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復議的
C.申請人的法人資格終止.
D.申請人死亡，無(wú)繼承人的
E.申請人撤回行政復議申請
10.下列房屋附屬設備、配套設施或裝置于房屋的設備中，即使在會(huì )計核算中未計入房產(chǎn)價(jià)值，在計征房產(chǎn)稅時(shí)也應計入房產(chǎn)原值的有( )。
A.分體式空調
B.電梯
C.智能化樓宇設備
D.消防設備
E.地下停車(chē)場(chǎng)
三、簡(jiǎn)答題(共5題，第l、3、4題7分，第2題6分。第5題8分)
(一)
新華制造有限公司2005年以貨幣資金500萬(wàn)元投資于長(cháng)江貿易公司。長(cháng)江貿易公司經(jīng)營(yíng)不善、長(cháng)期虧損，于2008年3月終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，分別向其主管稅務(wù)機關(guān)和工商行政管理機關(guān)辦理注銷(xiāo)手續。
2008年10月，新華制造有限公司在長(cháng)江貿易公司注銷(xiāo)后收回貨幣資金100萬(wàn)元，投資損失400萬(wàn)元，進(jìn)行會(huì )計處理時(shí)記入“投資損益”借方，并于2008年的企業(yè)所得稅稅前扣除。
2010年6月稅務(wù)機關(guān)對新華制造有限公司進(jìn)行納稅評估時(shí)，認為該項投資損失未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，要求新華制造有限公司補繳企業(yè)所得稅100萬(wàn)元，并自2009年1月1日起到補繳入庫止按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。
問(wèn)題：
1.稅務(wù)機關(guān)要求新華制造有限公司補稅和加收滯納金是否正確?簡(jiǎn)述理由。
2.新華制造有限公司按稅務(wù)機關(guān)要求補稅后，根據企業(yè)所得稅有關(guān)政策，對此項投資損失應如何處理?
(二)
個(gè)體工商戶(hù)甲在某集貿市場(chǎng)從事服裝經(jīng)營(yíng)。2009年1月，甲以生意清淡經(jīng)營(yíng)虧損為由，沒(méi)有在規定的期限辦理納稅申報，預準地稅務(wù)所責令其限辮申報，但甲逾期仍不申報。隨后，稅務(wù)所核定其應繳納稅款1000_元，限其于15日內繳清稅款。甲在限期內未繳納稅款，并對核定的稅款提出異議，稅務(wù)所不聽(tīng)其申辯，直接扣押了其價(jià)值1500元的一批服裝�？垩汉蠹兹晕蠢U納稅款，稅務(wù)所遂將服裝以1000元的價(jià)格委托某商店銷(xiāo)售，用以抵繳稅款。
問(wèn)題：
1.根據稅法規定，應如何處理甲的行為?
2.分析稅務(wù)所的執法行為有何不妥。
(三)
拓展投資有限公司于2006年8月以2000萬(wàn)貨幣資金投資成立了全資子公司凱旋特種器材貿易公司。后因拓展投資有限公司經(jīng)營(yíng)策略調整，擬于2010年3月終止對凱旋特種器材貿易公司投資。經(jīng)對有關(guān)情況深入調查，注冊稅務(wù)師了解到。
1.終止投資時(shí)，凱旋特種器材貿易公司資產(chǎn)負債表顯示如下：
2.拓展投資有限公司終止投資有三種初步方案具體情況為：
(1)注銷(xiāo)方案：注銷(xiāo)凱旋特種器材貿易公司，支付從業(yè)人員經(jīng)濟補償金及清算費用合計100萬(wàn)元，償還短期借款1000萬(wàn)元后，收回貨幣資金4900萬(wàn)元。
(2)股權轉讓方案：以500萬(wàn)元價(jià)格轉讓凱旋特種器材貿易公司的股權
(3)先分配后轉讓股權方案：先將未分配利潤2500萬(wàn)元分回，然后以2500萬(wàn)元價(jià)格轉讓凱旋特種器材貿易公司的股權。
假定上述蘭種方案都可行，其他情況都一致，拓展投資有限公司沒(méi)有可稅前彌補的虧損。
問(wèn)題：
1.拓展投資有限公司三種終止投資方案企業(yè)所得稅應如何處理?
2.分別計算拓展投資有限公司三種終止投資方案實(shí)施后的稅后凈利潤。
(四)
某公司2009年10月辭退甲、乙、丙三名正式員工：甲員工已經(jīng)工作3年，月收入5000元，辭退時(shí)公司給予一次性補償15000元;乙員工已經(jīng)工作9年，月收入10000元，辭退時(shí)公司給予一次性補償90000元;丙員工已經(jīng)工作15年，月收入8000元，辭退時(shí)公司給予一次性補償120000元。該公司所在地上年社會(huì )平均工資2200元/月。
問(wèn)題：
對甲、乙、丙三名員工，公司應代扣代繳的個(gè)人所得稅分別為多少?
(五)
2010年3月萬(wàn)保房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司、海奧裝飾公司和達明塑鋼廠(chǎng)分別以自行開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)、貨幣資金和外購的鋼材投資成立萬(wàn)海達建材經(jīng)營(yíng)公司，并約定按投資比例進(jìn)行利潤分配、共同承擔投資風(fēng)險。
問(wèn)題：
1.各投資主體投資設立萬(wàn)海達建材經(jīng)營(yíng)公司的行為，所涉及的流轉稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅應如何處理?
2.應如何確定各投資主體投資業(yè)務(wù)涉及的流轉稅和企業(yè)所得稅的計稅依據?(不要求計算具體數額)
四、綜合分析題(共2題，第l題15分。第2題20分)
(一)
ABC有限公司位于北京市中關(guān)村科技園區，系增值稅一般納稅人，屬于高新技術(shù)企業(yè)(2008年12月已通過(guò)相關(guān)部門(mén)的重新認定，獲得了高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū))，從事電子設備研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、技術(shù)服務(wù)。2009年4月，誠信稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司2008年度及2009年1季度的納稅情況進(jìn)行審核，獲得下列資料：
1.2008年度相關(guān)資料
(1)基本情況：2008年度公司取得含稅收入5850萬(wàn)元，實(shí)現利潤850萬(wàn)元，納稅調增項目為：業(yè)務(wù)招待費17.2萬(wàn)元，納稅調減項目為：研發(fā)費用加計扣除560萬(wàn)元，應納稅所得額=850+17.2-500=367.2(萬(wàn)元)，企業(yè)已繳企業(yè)所得稅：367.2 x 25%=91.8(萬(wàn)元)。
(2)具體涉稅問(wèn)題：
�、僭趯彶橛嘘P(guān)賬目時(shí)，發(fā)現每個(gè)季度末“財務(wù)費用”借方都有一筆紅字沖轉，經(jīng)調查核實(shí)，該公司2008年向各地銷(xiāo)售電子設備，部分購買(mǎi)方?jīng)]有及時(shí)付款，ABC公司向欠款的購買(mǎi)方按季收取所欠貨款的利息，全年合計14萬(wàn)元，企業(yè)每季賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 X X X
貸：財務(wù)費用 X X X
�、�2008年5月，以公司自己生產(chǎn)制造的電子設備180萬(wàn)元(不含稅銷(xiāo)售價(jià))對外、投資。該公司財務(wù)部門(mén)將該批電子設備依其生產(chǎn)成本116萬(wàn)元全部結轉到“長(cháng)期股權投資”科目，企業(yè)賬務(wù)處理為
借：長(cháng)期股權投資 116萬(wàn)元
貸：庫存商品 116萬(wàn)元
�、酃驹�“管理費用”中列支了業(yè)務(wù)招待費43萬(wàn)元，以及符合條件的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費用500萬(wàn)元;在“銷(xiāo)售費用”中列支了廣告費700萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費50萬(wàn)元(2007年累計未抵扣完的廣告費。120元，業(yè)務(wù)宣傳費10萬(wàn)元)。
2.2009年一季度相關(guān)資料
(1)1月18 日為了獎勵公司研發(fā)部門(mén)學(xué)科帶頭人李某，兌現年終獎，獎勵給李某價(jià)值18萬(wàn)元的小汽車(chē)一輛，產(chǎn)權辦理在李某名下，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：管理費用——研發(fā)費 18萬(wàn)元
貸：銀行存款 18萬(wàn)元
李某每月工資1萬(wàn)元，已按稅法規定代扣了個(gè)人所得稅。公司規定有關(guān)年終獎涉及稅款均由公司替員工負擔。
(2)2月8日，企業(yè)將一臺舊設備處置，取得收入50萬(wàn)元。該設備于2008年購進(jìn)，原值49萬(wàn)元，已提折舊9萬(wàn)元。企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理 40萬(wàn)元
累計折舊 9萬(wàn)元
貸：固定資產(chǎn) 49萬(wàn)元
借：銀行存款 50萬(wàn)元
貸：固定資產(chǎn)清理 50萬(wàn)元
(3)3月10 日，從國內采購機器設備2臺給生產(chǎn)基地使用，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明
每臺設備價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元，購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的運輸費用1萬(wàn)元，
安裝調試費用3萬(wàn)元，取得合法發(fā)票，均用銀行存款支付。企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn) 204萬(wàn)元
應交稅費—一應交增值稅(進(jìn)項稅額) 34萬(wàn)元
貸：銀行存款 238萬(wàn)元
問(wèn)題：
1.按照所給資料順序，指出公司存在的納稅問(wèn)題。
2.分別計算各年度應補(退)稅款。(計算結果以萬(wàn)元為單位，保留兩位小數)
3.作出2009年度相關(guān)調賬處理。
(二)
納稅人基本情況：
某食品公司以屠宰牛、生產(chǎn)肉制品為主營(yíng)業(yè)務(wù)，系增值稅一般納稅人，位于某縣工業(yè)園區，2009年銷(xiāo)售收入352800000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本337040000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加20000元，營(yíng)業(yè)費用14530000元管理費用3010000元，財務(wù)費用1860000元，營(yíng)業(yè)外收入3000000元，營(yíng)業(yè)外支出10000元，利潤總額-670000元。增值稅期末留抵稅額1127054.58元。
注冊稅務(wù)師2010年1月初受托對該企業(yè)2009年度的納稅情況進(jìn)行審核，獲得下列資料：
1.根據該生產(chǎn)部門(mén)填制的產(chǎn)品入庫表統計，該公司2009年共生產(chǎn)成品數量20044662.07公斤，而該公司財務(wù)入庫數量為19994603.32公斤，相差50058.75公斤。經(jīng)注冊稅務(wù)師進(jìn)一步核實(shí)，發(fā)現其相差的數量40000公斤系企業(yè)按市場(chǎng)價(jià)格直接抵消WHM餐飲公司就餐招待費用722000元(有WHM餐飲公司提供的一百余張收據及雙方協(xié)議為證，公司相關(guān)賬務(wù)處理為：借記“管理費用—其他”722000元，貸記“應付賬款”722000元;借記“應付賬款”350088元，貸記“庫存商品”350088元)，剩余屬于正常損失數量。
2.該公司2009年農副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣聯(lián)開(kāi)具金額為236065852.42元，而該公司記賬憑證記載的收購金額為242104869.01元，實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項稅額31473632.97元。
3.經(jīng)過(guò)檢查其賬簿、憑證及相關(guān)納稅資料，未發(fā)現副產(chǎn)品銷(xiāo)售記錄的記載，經(jīng)詢(xún)問(wèn)生產(chǎn)部門(mén)負責人，得知該公司將副產(chǎn)品提供給安徽的上家生物公司了。賬載收到該生物公司贊助款后，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 2974419.5
貸：營(yíng)業(yè)外收入—接受贊助款 2974419.5
4.2009年度購入載貨汽車(chē)10輛，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000000元、增值稅款340000元。企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn) 200000
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額) 340000
貸：銀行存款 2340000
2009年度公司將上述載貨汽車(chē)閑暇時(shí)間用于對外出租，全年累計取得租金收入160000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 160000
貸：管理費用——其他 160000
5.該公司占地面積185000平方米，經(jīng)核實(shí)2008年一2009年度應繳納土地使用稅740000元，企業(yè)已繳納土地使用稅180000元，少繳納土地使用稅560000元，其中2008年度少繳納224000元，2009年度少繳納336000元。在2009年10月份主管地方稅務(wù)機關(guān)例行納稅評估時(shí)發(fā)現了上述問(wèn)題，企業(yè)已按稅務(wù)機關(guān)的要求補繳了稅款560000元和滯納金95200元。企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：管理費用——土地使用稅 560000
——其他 95200
貸：銀行存款 655200
6.注冊稅務(wù)師經(jīng)核實(shí)費用類(lèi)科目的明細核算，歸集企業(yè)全年在費用類(lèi)科目中核算的
有合法票據的“業(yè)務(wù)招待費”金額為1020000元，廣告宣傳費金額10000000元。
7.假設所有產(chǎn)品已全部銷(xiāo)售，庫存為零;所有產(chǎn)品增值稅適用稅率為13%。
問(wèn)題：
1.根據資料先后順序扼要指出存在的涉稅問(wèn)題。
2.計算應補(退)各稅、費，并做相關(guān)調賬分錄。(假設企業(yè)2009年度賬未結)
附表：適用的有關(guān)稅率。
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