2015最新注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會(huì )計》模擬試題
點(diǎn)擊查看試題答案及解析
一、單項選擇題
1.甲公司2008年末的資產(chǎn)負債率為40%，為提高公司的償債能力，計劃采取措施使2009年末的資產(chǎn)負債率降低至30%，則該公司2009年債權人投入的資金受所有者權益保障的程度將提高( )。
A.35.71% B.42.86%
C.57.58% D.66.67%
2.甲公司預測本年度賒銷(xiāo)收入凈額為720萬(wàn)元，應收賬款的收賬期為45天，資金成本率為8%，則其應收賬款的機會(huì )成本為( )萬(wàn)元。
A.9 B.8.4
C.7.2 D.6.6
3.下列有關(guān)反應企業(yè)狀況的財務(wù)指標的表述中，正確的是( )。
A.已獲利息倍數提高，說(shuō)明企業(yè)支付債務(wù)利息的能力降低
B.市盈率提高，說(shuō)明企業(yè)的債務(wù)比重降低
C.凈資產(chǎn)利潤率越高，說(shuō)明企業(yè)所有者權益的獲利能力越強，每股收益較高
D.實(shí)收資本利潤率越高，說(shuō)明企業(yè)實(shí)際投入資本的獲利能力越強，但負債的增加也會(huì )導致實(shí)收資本利潤率的上升
4.某公司2008年年末資產(chǎn)總額為4 000萬(wàn)元，資產(chǎn)負債率為60%;2008年度實(shí)現銷(xiāo)售收入1 400萬(wàn)元，實(shí)現凈利潤224萬(wàn)元。若2009年該公司的資產(chǎn)規模、銷(xiāo)售收入和凈利潤水平不變，凈資產(chǎn)收益率比2008年度提高三個(gè)百分點(diǎn)，則該公司2009年末的權益乘數應為( )。
A.3.59 B.3.36
C.3.04 D.2.86
5.某公司只產(chǎn)銷(xiāo)甲產(chǎn)品，2008年該公司固定成本為4 000萬(wàn)元，實(shí)現稅前利潤9 000萬(wàn)元。2009年該公司若增加固定成本1 200萬(wàn)元，將使甲產(chǎn)品的邊際貢獻比2008年度提高25%，則該公司2009年預計能實(shí)現稅前利潤( )萬(wàn)元。
A.16 900 B.16 250
C.13 000 D.11 050
6.甲上市公司2007年6月1日按面值發(fā)行票面利率為4%的可轉換公司債券，面值10 000萬(wàn)元，每100元面值的債券可轉換為1元面值的普通股80股。2008年甲上市公司的凈利潤為45 000萬(wàn)元，2008年發(fā)行在外的普通股加權平均數為50 000萬(wàn)股，所得稅稅率為25%。假設不考慮可轉換公司債券在負債成份和權益成份之間的分拆，則甲上市公司2008年稀釋每股收益為( )元。
A.0.9 B.0.67
C.0.78 D.0.91
7.相對于發(fā)行債券和利用銀行借款購買(mǎi)設備而言，通過(guò)融資租賃方式取得設備的主要缺點(diǎn)是( )。
A.獲得所需設備速度慢
B.設備投資的風(fēng)險大
C.租賃費用較高
D.財務(wù)風(fēng)險大
8.下列關(guān)于企業(yè)資金結構選擇的表述中，正確的是( )。
A.增加所有者權益，有利于降低企業(yè)的綜合資金成本，因此，一般企業(yè)偏向于利用所有者權益資金
B.重工業(yè)企業(yè)應多利用負債資金
C.使用保守型籌資策略的企業(yè)，負債資金比重會(huì )低些
D.負債的財務(wù)風(fēng)險較大，應盡量少利用
9.某公司2008年發(fā)生債務(wù)利息156 000元,2009年債務(wù)利息比2008年增加5%,2009年實(shí)現凈利潤1 603 560元,所得稅稅率為30%。該公司2009年的已獲利息倍數為( )。
A.15.68 B.14.99
C.14.68 D.13.86
10.能夠及時(shí)反映企業(yè)的變化、使預算連續、完整并且透明度高的預算方法是( )。
A.彈性預算 B.增量預算
C.滾動(dòng)預算 D.定期預算
11.在會(huì )計核算中產(chǎn)生權責發(fā)生制和收付實(shí)現制兩種記賬基礎的會(huì )計基本假設是( )。
A.會(huì )計分期假設 B.會(huì )計主體假設
C.貨幣計量假設 D.持續經(jīng)營(yíng)假設
12.甲公司2009年5月31日銀行存款日記賬賬面余額為286 000元，銀行對賬單余額為291 000元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現有以下未達賬項：(1)29日企業(yè)開(kāi)出轉賬支票一張1 000元，持票人尚未到銀行辦理結算手續(2)30日委托銀行代收銷(xiāo)貨款10 000元，銀行已經(jīng)收到，企業(yè)尚未收到收款通知;(3)30日銀行代付本月水電費4 000元，企業(yè)尚未受到銀行付款通知;(4)29日存入銀行2 000元的銀行轉賬支票，銀行尚未入賬;甲公司據以編制“銀行存款余額調節表”。調節后的銀行存款余額應為( )元。
A.293 000 B.298 000
C.292 000 D.299 000
13.下列關(guān)于一般企業(yè)應收款項減值損失處理方法的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.對于單項金額重大的應收款項，應當單獨進(jìn)行減值測試，其未來(lái)現金流量現值低于其賬面價(jià)值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備
B.對于單項金額非重大的應收款項以及經(jīng)單獨測試后未減值的單項金額重大的應收款項，可以合并確認減值損失，計提壞賬準備
C.企業(yè)應當根據以前年度與之相同或相類(lèi)似的、具有類(lèi)似信用風(fēng)險特征的應收款項組合的實(shí)際損失率為基礎，結合現時(shí)情況確定本期各項組合計提壞賬準備的比例，據此計算本期應計提的壞賬準備
D.已經(jīng)確認并轉校的應收款項以后又收回的，企業(yè)可以直接借記銀行存款科目，貸記壞賬準備科目
14.根據《企業(yè)會(huì )計準則第22號——金融工具確認和計量》的規定，下列金融資產(chǎn)的初始計量表述不正確的是( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)，初始計量為公允價(jià)值，交易費用計入當期損益
B.持有至到期投資，初始汁量為公允價(jià)值，交易費用計入初始入賬金額，構成成本組成部分
C.貸款和應收款項，初始計量為公允價(jià)值，交易費用計入初始入賬金額，構成成本組成部分
D.以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)，初始計量為公允價(jià)值，交易費用計入當期損益
15.2008年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入面值總額為1 000萬(wàn)元的債券。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款990萬(wàn)元，另外支付交易費用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2008年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，甲公司計算確定的實(shí)際年利率也為5%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2008年年末該項債券投資的公允價(jià)值下降為700萬(wàn)元，甲公司預計該項債券投資的公允價(jià)值還會(huì )下跌。不考慮其他因素，則下列說(shuō)法正確的是( )。
A.甲公司應于2008年末借記資本公積300萬(wàn)元
B.甲公司應于2008年末確認資產(chǎn)減值損失300萬(wàn)元
C.2008年初該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元
D.2008年末該項可供出售金融資產(chǎn)應確認的投資收益為35萬(wàn)元
16.甲公司以可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的C設備和D設備。有關(guān)資料如下：甲公司換出：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為35萬(wàn)元(其中成本為40萬(wàn)元、貸方公允價(jià)值變動(dòng)為5萬(wàn)元)，公允價(jià)值45萬(wàn)元;交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元(其中成本為18萬(wàn)元、借方公允價(jià)值變動(dòng)為2萬(wàn)元)，公允價(jià)值30萬(wàn)元，為此甲公司支付該金融資產(chǎn)的相關(guān)費用0.5萬(wàn)元。乙公司換出：C設備原值22.50萬(wàn)元，已計提折舊9萬(wàn)元，公允價(jià)值15萬(wàn)元;D設備原值63萬(wàn)元，已計提折舊7.50萬(wàn)元，公允價(jià)值60萬(wàn)元。假定該項交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，并且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計量。則甲公司因該資產(chǎn)交換而計入利潤表“投資收益”項目的金額為( )萬(wàn)元。
A. 20 B. 25
C. 19.5 D. 16.5
17.甲公司采用計劃成本法對材料進(jìn)行日常核算。2008年12月，月初結存材料的計劃成本為2 000萬(wàn)元，材料成本差異賬戶(hù)貸方余額為30萬(wàn)元;本月入庫材料的計劃成本為10 000萬(wàn)元，材料成本差異賬戶(hù)借方發(fā)生額為60萬(wàn)元;本月發(fā)出材料的計劃成本為6 000萬(wàn)元。則該公司本月發(fā)出材料的實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。
A.6 045 B.5 985
C.6 015 D.5 955
18.工業(yè)企業(yè)下列存貨相關(guān)損失項目中，應計入營(yíng)業(yè)外支出的是( )。
A.收發(fā)過(guò)程中計量差錯引起的存貨盈虧
B.自然災害造成的存貨凈損失
C.購入存貨運輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗
D.責任事故造成了存貨凈損失
19.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續支出，不正確的處理方法是( )。
A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除
B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費用等后續支出，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入當期損益
C.企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間(部門(mén))發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用應計入制造費用
D.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)改良支出應通過(guò)“長(cháng)期待攤費用”科目核算
20.長(cháng)江企業(yè)2008年8月15日自行建造設備一臺，購入工程物資價(jià)款600萬(wàn)元，進(jìn)項稅額為102萬(wàn)元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本為3萬(wàn)元，原進(jìn)項稅額0.51萬(wàn)元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬(wàn)元，計稅價(jià)格6萬(wàn)元，增值稅稅率17%;支付的相關(guān)人員工資為88.47萬(wàn)元。2008年9月25日完工投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬(wàn)元。假定為建造該設備領(lǐng)用的原材料的進(jìn)項稅額不允許抵扣，在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2009年應計提的折舊為( )萬(wàn)元。
A.156 B.287.95
C.282.8 D.288
21.2007年12月12日甲企業(yè)以發(fā)包方式自行建造的一棟辦公樓達到了預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續。已經(jīng)計入在建工程科目的金額是1 000萬(wàn)元，預計辦理竣工決算手續還將發(fā)生的費用是6萬(wàn)元，所以企業(yè)按照1 006萬(wàn)元的暫估價(jià)計入固定資產(chǎn)科目。企業(yè)采用年數總和法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬(wàn)元。2008年2月28日竣工決算手續辦理完畢，實(shí)際發(fā)生的費用是8萬(wàn)元，則該企業(yè)應該調整的固定資產(chǎn)原值和累計折舊的金額分別是( )萬(wàn)元。(調減用負數表示，調增用正數表示)
A.-3和5 B.2和0
C.0和-2 D.2和0.4
22.某公司于2006年1月1日購入一項無(wú)形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為300萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)預計使用年限為10年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。該無(wú)形資產(chǎn)2006年12月31日預計可收回金額為261萬(wàn)元，2007年12月31日預計可收回金額為224萬(wàn)元。假定該公司于每年年末計提無(wú)形資產(chǎn)減值準備，按月攤銷(xiāo)，計提減值準備后該無(wú)形資產(chǎn)原預計使用年限、攤銷(xiāo)方法不變。該無(wú)形資產(chǎn)在2008年6月30日的賬面價(jià)值為( )。
A. 210萬(wàn)元 B. 212萬(wàn)元
C. 225萬(wàn)元 D. 226萬(wàn)元
23.甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，對投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值模式計價(jià)，該公司2008年7月1日將一項賬面價(jià)值45 000萬(wàn)元、已經(jīng)開(kāi)發(fā)完成作為存貨的房產(chǎn)轉為經(jīng)營(yíng)性出租，公允價(jià)值為47 000萬(wàn)元。2008年12月31日其公允價(jià)值48 000萬(wàn)元，甲公司確認了該項公允價(jià)值變動(dòng)，2009年7月租賃期滿(mǎn)甲公司以55 000萬(wàn)元價(jià)款將其出售，甲公司應確認的其他業(yè)務(wù)收入是( )萬(wàn)元。
A.7 000 B.57 000
C.55 000 D.58 000
24.2007年1月1日A公司以1 900萬(wàn)元對B公司進(jìn)行長(cháng)期股權投資，占B公司有表決權資本10 000萬(wàn)元的20%，采用權益法核算。2007年12月31日B公司宣告虧損1 000萬(wàn)元。(不考慮調整因素)自2006年開(kāi)始，B公司由于所處行業(yè)生產(chǎn)技術(shù)發(fā)生重大變化，B公司已失去競爭能力，擬于2008年進(jìn)行清理整頓。2007年12月31日，如果此項長(cháng)期股權投資存在活躍市場(chǎng)，其公允價(jià)值為1 400萬(wàn)元,直接歸屬于該股權的處置費用為10萬(wàn)元;如果繼續持有此項投資，預計在持有期間和處置投資時(shí)形成的未來(lái)現金流量的現值總額為1 350萬(wàn)元。則計提長(cháng)期投資減值準備為( )萬(wàn)元。
A.450 B.140
C.410 D.400
25.A公司2007年3月1日開(kāi)始自行開(kāi)發(fā)一項新工藝，3月至10月發(fā)生的各項研究、調查等費用100萬(wàn)元，11月研究成功，進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，發(fā)生開(kāi)發(fā)人員工資80萬(wàn)元，福利費20萬(wàn)元，支付租金20萬(wàn)元，假設開(kāi)發(fā)階段的支出有60%部分滿(mǎn)足資本化條件。 2007年12月31日，A公司自行開(kāi)發(fā)成功該項新工藝。并于2008年2月1日依法申請了專(zhuān)利，支付注冊費1萬(wàn)元，律師費3萬(wàn)元，3月1日為運行該項資產(chǎn)發(fā)生的培訓費4萬(wàn)元，則A公司無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應為( )萬(wàn)元。
A.124 B.100
C.76 D.75
26.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的是( )。
A.銷(xiāo)售商品涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額
B.合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷(xiāo)售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應當按照應收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷(xiāo)售商品收入金額
C.采用售后回購方式銷(xiāo)售商品的，收到的款項應確認為負債;回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用
D.銷(xiāo)售商品不論采用支付手續費方式委托代銷(xiāo)，還是視同買(mǎi)斷方式代銷(xiāo)的，都應在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認收入
27.A公司為建造廠(chǎng)房于2008年1月1日從銀行借入2 000萬(wàn)元專(zhuān)門(mén)借款，借款期限為2年，年利率為6%。A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠(chǎng)房，1月1日預付了1 000萬(wàn)元工程款，廠(chǎng)房實(shí)體建造工作于當日開(kāi)始;7月1日，又支付了1 000萬(wàn)元工程款。未動(dòng)用專(zhuān)門(mén)借款資金進(jìn)行暫時(shí)性投資按年固定收益率10%獲得投資收益，2008年7月1日，因資金不足，又向銀行取得一般借款1 000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為7%。該工程因發(fā)生施工安全事故在2008年8月1日至9月30日中斷施工，10月1日恢復正常施工，10月1日支付600萬(wàn)元，12月1日又支付400萬(wàn)元，至年末工程尚未完工。該項廠(chǎng)房建造工程在2007年度應予資本化的利息金額為( )萬(wàn)元。
A.70 B.82.83
C.71.16 D.132.83
28.2009年1月10日，甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，貨款為300萬(wàn)元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應于2009年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元，公允價(jià)值和計稅價(jià)格均為100萬(wàn)元，未計提存貨跌價(jià)準備;用于償債的設備原價(jià)為150萬(wàn)元，已計提折舊40萬(wàn)元，已計提減值準備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為90萬(wàn)元;。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。甲公司已經(jīng)計提壞賬準備100萬(wàn)元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，不考慮與設備相關(guān)的增值稅，那么甲公司債務(wù)重組對損益帶來(lái)的影響為( )萬(wàn)元。
A.0 B.7
C.93 D.83
29.下列職工薪酬中，不應當根據職工提供服務(wù)的受益對象計入成本費用的是( )。
A.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償
B.構成工資總額的各組成部分
C.工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費
D.醫療保險費、養老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會(huì )保險費
30.下列關(guān)于留存收益的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.盈余公積科目應當分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細核算
B.用盈余公積派送新股時(shí)，按派送新股計算的金額，借記“盈余公積”，按股票面值和派送新股總數計算的股票面值總額，貸記“股本”科目，差額貸記“資本公積—其他資本公積”科目
C.發(fā)放股票股利的處理是借記“利潤分配-轉作股本的股利”，貸記“股本”
D.年末“利潤分配-盈余公積補虧”明細科目的余額應轉入“利潤分配-未分配利潤”
31.2007年11月A公司與B公司簽訂合同，A公司于2008年1月銷(xiāo)售商品給B公司，合同價(jià)格為800萬(wàn)元。2007年12月31日市場(chǎng)價(jià)格大幅度地上升，A公司為了履行合同仍然購入該商品并入庫，購買(mǎi)商品成本總額為1 000萬(wàn)元。假定不考慮銷(xiāo)售稅費。則A公司的正確的會(huì )計處理是( )。
A. 確認預計負債200萬(wàn)元
B. 確認存貨跌價(jià)準備100萬(wàn)元
C. 確認預計負債100萬(wàn)元
D. 確認存貨跌價(jià)準備200萬(wàn)元
32.某企業(yè)基本生產(chǎn)車(chē)間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件，月末完工400件，假設月初在產(chǎn)品余額為0，期末在產(chǎn)品完工率為50%。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費用為：直接材料186 000元，直接人工72 000元，制造費用90 000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時(shí)一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費用分配采用約當產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為( )元。
A.292 800 B.292 444
C.327 200 D.286 582
33.甲公司自2007年2月1日起自行研究開(kāi)發(fā)一項新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)，2007年度在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生研究費用300萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為600萬(wàn)元，2008年4月2日該項專(zhuān)利技術(shù)獲得成功并達到預定用途。甲公司預計該項專(zhuān)利權的使用年限為10年，采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。稅法規定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。甲公司2008年末因該項無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為( )萬(wàn)元。
A.600 B.300
C.277.5 D.500
34.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時(shí)( )。
A.沖減營(yíng)業(yè)外支出 B.計入營(yíng)業(yè)外收入
C.計入遞延收益 D.沖減管理費用
35.甲股份有限公司2009年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的下列事項中，不影響其2009年度利潤表中營(yíng)業(yè)利潤的是( )。
A.無(wú)法查明原因的現金短缺 B.非貨幣性資產(chǎn)交換換出投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的損失
C.外幣應收賬款發(fā)生匯兌損失 D.有確鑿證據表明存在某金融機構的款項無(wú)法收回
36.某企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)一臺，租期4年，租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬(wàn)元，最低租賃付款額的現值為315萬(wàn)元，最低租賃付款額為350萬(wàn)元。租賃期滿(mǎn)，租賃資產(chǎn)轉移給承租人。另以銀行存款支付租賃傭金6萬(wàn)元，租賃業(yè)務(wù)人員差旅費4萬(wàn)元，固定資產(chǎn)運雜費5萬(wàn)元，安裝調試費用15萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，直線(xiàn)法下該固定資產(chǎn)的年折舊額為( )萬(wàn)元。
A.60 B.66
C.64 D.67
37.甲公司2006年12月1日購入管理部門(mén)使用的設備一臺，原價(jià)為1 500 000元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為100 000元，采用直線(xiàn)法計提折舊。2011年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原估計的使用年限改為8年，凈殘值改為60 000元，稅法上的折舊方法、預計使用年限以及凈殘值不變。該公司的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算。則由于上述會(huì )計估計變更對2011年凈利潤的影響金額為減少凈利潤( )元。
A.60 000 B.55 000
C.-80 000 D.-70 000
38.甲股份有限公司20×8年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會(huì )批準對外公布的日期為20×9年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為20×9年4月3日。該公司20×9年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為20×8年年度財務(wù)報告調整事項的是( )。
A.3月1日發(fā)現20×8年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬
B.3月11日臨時(shí)股東大會(huì )決議購買(mǎi)乙公司51%的股權并于4月2日執行完畢
C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于20×9年1月5日與丁公司簽訂
D.1月10日甲公司獲知債務(wù)人丙公司1月5日發(fā)生火災，預計不能收回其債權
39.在現金流量表補充資料中將凈利潤調整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量時(shí)，下列項目中，需要調減的項目是( ) 。
A.計提的資產(chǎn)減值準備
B.計提應付短期債券利息
C.存貨的增加
D.遞延所得稅資產(chǎn)減少
40.某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬(wàn)元，“發(fā)出商品”科目的余額為50萬(wàn)元，“原材料”科目的余額為60萬(wàn)元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準備”科目的余額為20萬(wàn)元，“工程施工”科目的余額為300萬(wàn)元，“工程結算”科目的余額為360萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為( )萬(wàn)元。
A.85 B.95
C.185 D.195
點(diǎn)擊查看試題答案及解析
二、多項選擇題
1.下列關(guān)于企業(yè)財務(wù)管理目標的說(shuō)法中，不正確的有( )。
A.每股收益最大化考慮了利潤與風(fēng)險的關(guān)系
B.每股收益最大化考慮了利潤與時(shí)間的關(guān)系
C.利潤最大化目標體現了財務(wù)管理目標與企業(yè)管理目標的一致性，是長(cháng)遠利益和眼前利益的有機結合
D.股東財富最大化目標的缺點(diǎn)是難以衡量企業(yè)的價(jià)值
E.股票價(jià)格反映了市場(chǎng)對企業(yè)價(jià)值的客觀(guān)評價(jià)，每股市價(jià)最大化是企業(yè)價(jià)值最大化的另一種表現
2.下列各項中，會(huì )導致企業(yè)流動(dòng)比率變化的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是( )。
A.以庫存商品交換一臺設備 B.實(shí)際發(fā)生壞賬損失
C.因未決訴訟而確認預計負債 D.對固定資產(chǎn)計提減值準備
E.可供出售金融資產(chǎn)計提減值準備
3.資金需要量預測的主要方法有( )。
A.約當產(chǎn)量法 B.預計現金流量表法
C.邊際貢獻法 D.銷(xiāo)售百分比法
E.回歸分析預測法
4.下列關(guān)于資金成本的表述，正確的有( )。
A.用相對數表示的優(yōu)先股資金成本受優(yōu)先股年股利、優(yōu)先股籌資額和籌資費用率的影響
B.一般情況下債券的資金成本高于股票的資金成本
C.它為企業(yè)投資決策提供了重要標準
D.它是企業(yè)選擇籌資渠道和籌資方式的重要依據
E.用相對數表示的債券資金成本受債券籌資額、債券票面年利息、所得稅稅率和籌資費用率的影響
5.利用存貨模式確定最佳現金余額時(shí)，下列說(shuō)法不正確的是( )。
A.現金持有量越大，持有成本越大
B.現金持有量越大，短缺成本越大
C.現金持有量越大，轉換成本越大
D.現金持有量越大，收益越高
E.現金持有量越大，轉換次數越少
6.發(fā)放股票股利的優(yōu)點(diǎn)主要有( )。
A.可以避免由于采用現金分配股利而導致公司支付能力下降、財務(wù)風(fēng)險加大的缺點(diǎn)
B.當公司現金緊缺時(shí)，發(fā)放股票股利可起到穩定股價(jià)的作用，從而維護公司的良好形象
C.股票股利可避免發(fā)放現金股利后再籌集資本所發(fā)生的籌資費用
D.股票股利可增加公司股票的發(fā)行量和流動(dòng)性，從而提高公司的知名度
E.股票股利會(huì )傳遞公司現金多余的象征，有可能導致公司股票價(jià)格上升
7.上市公司的下列業(yè)務(wù)中，符合重要性要求的有( )。
A.對長(cháng)期股權投資提取減值準備
B.本期將購買(mǎi)辦公用品的支出直接計入當期費用
C.每一中期期末編制的中期財務(wù)報表附注
D.借款實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用
E.對于上年少計費用的100元直接調整本年的費用
8.企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，外幣賬戶(hù)可以采用( )作為折算匯率。
A.買(mǎi)入匯率
B.賣(mài)出匯率
C.交易發(fā)生日的即期匯率
D.按照系統合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率
E.當期期初匯率
9.2009年1月1日，甲公司購買(mǎi)了一項公司債券，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該債券發(fā)行年限為5年，債券的本金1 100萬(wàn)元，公允價(jià)值為950萬(wàn)元，交易費用為11萬(wàn)元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。該債券在第5年兌付(不能提前兌付)本金及最后一期利息，實(shí)際利率為6%。2009年末，該債券公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元。則該交易性金融資產(chǎn)涉及的會(huì )計分錄有( )。
A.借：交易性金融資產(chǎn)—-成本 950
投資收益 11
貸：銀行存款 961
B.借：交易性金融資產(chǎn)—-公允價(jià)值變動(dòng) 50
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50
C.借：應收利息 33
貸：投資收益 33
D.借：交易性金融資產(chǎn)—-成本 1 100
——利息調整 60
投資收益 11
貸：銀行存款 961
E.借：交易性金融資產(chǎn)—-公允價(jià)值變動(dòng) 39
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 39
10.按照《企業(yè)會(huì )計準則第1號——存貨》的規定，下列說(shuō)法不正確的有( )。
A.采用成本與可變現凈值孰低法對存貨計價(jià)，必須按單個(gè)存貨項目計提存貨跌價(jià)準備
B.投資者投入存貨的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外
C.對已售存貨計提了跌價(jià)準備，還應結轉已計提的存貨跌價(jià)準備
D.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當確定存貨的可變現凈值，如果當期存貨的可變現凈值大于賬面價(jià)值，并且以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，那么應在原已計提的存貨跌價(jià)準備金額內轉回
E.存貨的可變現凈值也就是存貨的售價(jià)或合同價(jià)格
11.企業(yè)對于材料已到，但結算憑證未到且貨款尚未支付的采購業(yè)務(wù)，正確的處理有( )。
A.材料驗收入庫時(shí)先不入賬
B.材料驗收入庫時(shí)入賬
C.在計算材料成本差異時(shí)需要考慮
D.月末按暫估價(jià)入賬
E.下月初作相反的會(huì )計分錄予以沖回
12.在采取自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列說(shuō)法正確的有( )。
A. 在建工程負擔的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記“應付職工薪酬”科目
B.由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損的，應按其凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出—非常損失”科目，貸記“在建工程”科目
C.建設期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤(pán)盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會(huì )計分錄
D.在建工程進(jìn)行負荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費用，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目
E.在建工程進(jìn)行負荷聯(lián)合試車(chē)形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷(xiāo)售或轉為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程——待攤支出”科目
13.下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項的會(huì )計處理方法，不正確的有( )。
A.企業(yè)如有盤(pán)盈固定資產(chǎn)的，應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目，而盤(pán)虧固定資產(chǎn)的，仍然通過(guò)“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算
B.購買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買(mǎi)價(jià)款的現值為基礎確定
C.企業(yè)根據投資性房地產(chǎn)準則確認的采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)的租金收入，通過(guò)“投資收益” 科目核算
D.土地使用權用于自行開(kāi)發(fā)建造廠(chǎng)房等地上建筑物時(shí)，應將土地使用權的賬面價(jià)值轉入固定資產(chǎn)成本，并計提折舊
E.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應當以公允價(jià)值計量，且公允價(jià)值變動(dòng)計入當期損益。交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計入資本公積(其他資本公積)
14.下列項目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有( )。
A.已出租的建筑物
B.已出租的土地使用權
C.持有并準備增值后轉讓的土地使用權
D.持有并準備增值后轉讓的建筑物
E.按照國家有關(guān)規定認定的閑置土地
15.采用權益法核算時(shí)，下列事項不會(huì )影響投資單位長(cháng)期股權投資賬面價(jià)值的有( )。
A. 被投資單位實(shí)現凈利潤或發(fā)生虧損
B. 被投資單位提取盈余公積
C. 被投資單位宣告發(fā)放股票股利
D. 投資單位計提長(cháng)期股權投資減值準備
E. 被投資單位可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)
16.企業(yè)根據《企業(yè)會(huì )計準則第2號——長(cháng)期股權投資》規定，下列有關(guān)長(cháng)期股權投資核算方法轉換的處理中，正確的有( )。
A. 將長(cháng)期股權投資自成本法轉按權益法核算的，應按轉換時(shí)該項長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值作為權益法核算的初始投資成本
B. 將長(cháng)期股權投資自成本法轉按權益法核算的，應按轉換時(shí)該項長(cháng)期股權投資的公允價(jià)值作為權益法核算的初始投資成本
C. 長(cháng)期股權投資因增資而由成本法轉按權益法核算的，應當綜合考慮各單項投資所產(chǎn)生的商譽(yù)，確認與整體投資相關(guān)的商譽(yù)或計入留存收益或損益的金額
D. 長(cháng)期股權投資因增資而由成本法轉按權益法核算的，在進(jìn)行追溯調整時(shí)，不需要考慮除實(shí)現凈損益以外的其他原因導致的可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)中應享有的份額
E. 長(cháng)期股權投資因減資而由成本法轉按權益法核算的，在進(jìn)行追溯調整時(shí)，不需要考慮除實(shí)現凈損益以外的其他原因導致的可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)中應享有的份額
17.下列各項中，應計入當期損益的事項有( )。
A.持有至到期投資在資產(chǎn)負債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
B.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的利息收入
C.可供出售金融資產(chǎn)確認的減值損失
D.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
E.持有至到期投資確認的利息收入
18.下列稅金中，應計入存貨成本的有( )。
A. 由受托方代收代繳的委托加工的用于直接對外銷(xiāo)售的商品負擔的消費稅
B. 由受托方代收代繳的委托加工的用于繼續生產(chǎn)非應稅消費品負擔的消費稅
C. 進(jìn)口原材料繳納的進(jìn)口關(guān)稅
D. 一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的增值稅
E.一般納稅企業(yè)購進(jìn)用于非應稅項目的貨物支付的增值稅
19.下列有關(guān)融資租賃業(yè)務(wù)中，承租人在采用實(shí)際利率法分攤未確認融資費用時(shí)，表述正確的有( ) 。
A. 以出租人的租賃內含利率為折現率將最低租賃付款額折現、且以該現值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應當將租賃內含利率作為未確認融資費用的分攤率
B. 以合同規定利率為折現率將最低租賃付款額折現、且以該現值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應當將合同規定利率作為未確認融資費用的分攤率
C. 以銀行同期貸款利率為折現率將最低租賃付款額折現、且以該現值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應當將銀行同期貸款利率作為未確認融資費用的分攤率
D. 以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，應當重新計算分攤率。該分攤率是使最低租賃付款額的現值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現率
E. 未確認融資費用分攤率是指在租賃開(kāi)始日，使最低租賃付款額現值等于租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的折現率
20.甲公司本年度發(fā)生了如下事項：(1)正在訴訟過(guò)程中的經(jīng)濟案件估計很可能勝訴并可獲得200萬(wàn)元的賠償;(2)由于甲公司生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門(mén)正在進(jìn)行調查，估計很可能支付賠償金額100萬(wàn)元;(3)因某項虧損合同確認了一項負債100萬(wàn)元，同時(shí)，因該或有事項甲公司還可以從乙公司獲得賠償120萬(wàn)元，且這項賠償金額基本確定能收到。甲公司在本年度財務(wù)會(huì )計報告中，對上述或有事項的處理正確的有( )。
A.甲公司將訴訟過(guò)程中很可能獲得的200萬(wàn)元賠償款確認為資產(chǎn)，并在會(huì )計報表附注中作了披露
B.甲公司未將訴訟過(guò)程中很可能獲得的200萬(wàn)元賠償款確認為資產(chǎn)，但在會(huì )計報表附注中作了披露
C.甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的100萬(wàn)元賠償款確認為預計負債，并在會(huì )計報表附注中作了披露
D.甲公司對于因虧損合同而基本確定能夠收到的120萬(wàn)元的賠償款，應全額確認為其他應收款
E.甲公司對于因虧損合同而基本確定能夠收到的120萬(wàn)元的賠償款，應以100萬(wàn)元為限沖減預計負債，超出的20萬(wàn)元不予確認
21.下列有關(guān)資本公積的表述中，正確的有( )
A. 資本公積中的資本溢價(jià)可轉增資本
B. 資本公積可以用于彌補虧損
C. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積應在其發(fā)生減值或處置時(shí)轉入當期損益
D. 長(cháng)期股權投資采用權益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資方除凈損益外的其他所有者權益變動(dòng)引起的長(cháng)期股權投資賬面價(jià)值的變動(dòng)，應當確認為資本公積
E. 以現金結算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應按權益工具授予日的公允價(jià)值，在等待期內的每個(gè)資產(chǎn)負債表日確認為資本公積
22.下列有關(guān)負債計稅基礎的確定中，正確的有( )
A.企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后三包等原因于當期確認了100萬(wàn)元的預計負債。則該預計負債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計稅基礎為0
B.企業(yè)因債務(wù)擔保確認了預計負債200萬(wàn)元，則該項預計負債的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計稅基礎為0
C.企業(yè)收到客戶(hù)的一筆款項100萬(wàn)元，因不符合收入確認條件，會(huì )計上作為預收賬款反映，但符合稅法規定的收入確認條件，該筆款項已計入當期應納稅所得額，則預收賬款的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計稅基礎為0
D.企業(yè)期末確認應付職工薪酬100萬(wàn)元，按照稅法規定可以于當期全部扣除，則“應付職工薪酬”的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計稅基礎為100
E.企業(yè)應交的罰款和滯納金確認其他應付款150萬(wàn)元，其計稅基礎為150萬(wàn)元。
23.下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有( )。
A.銷(xiāo)售并附有購回協(xié)議下，一般應當按商品的售價(jià)確認收入
B.資產(chǎn)使用費收入應當按合同規定確認收入
C.預收款銷(xiāo)售應當在交付商品時(shí)確認收入
D.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，如果建造合同的結果不能可靠地估計，合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認
E.附有銷(xiāo)售退回條件商品銷(xiāo)售，企業(yè)能夠合理估計退貨可能性并確認與退貨相關(guān)的負債的，應在發(fā)出商品時(shí)確認收入
24.生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配，常用的方法包括( )。
A. 按在產(chǎn)品所耗用的原材料費用計算
B. 分批法
C. 約當產(chǎn)量比例法
D. 定額比例法
E. 分步法
25.采用累計實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工進(jìn)度的，累計實(shí)際發(fā)生的合同成本包括的內容有( )。
A.施工中使用的材料成本
B.施工中發(fā)生的人工成本
C.施工中尚未安裝或使用的材料成本
D.在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項
E.與合同未來(lái)活動(dòng)相關(guān)的合同成本
26.因或有事項確認一項負債時(shí)，其金額應當是清償負債所需支出的最佳估計數，即( )。
A. 所需支出存在一個(gè)連續范圍，且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數應當按照該范圍內的中間值確定
B. 所需支出存在一個(gè)連續范圍，且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計數為該范圍上限
C. 所需支出存在一個(gè)連續范圍，且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計數為該范圍下限
D. 或有事項涉及單個(gè)項目的，按照最可能發(fā)生金額確定
E.或有事項涉及多個(gè)項目的，按照各種可能結果及相關(guān)概率計算確定
27.下列交易或事項中，屬于會(huì )計政策變更的有( )。
A.由于新準則的發(fā)布，所得稅核算方法由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法
B.固定資產(chǎn)預計使用年限由8年改為5年
C.對不重要的交易或事項采用新的會(huì )計政策
D.發(fā)出存貨的計價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權平均法
E.投資性房地產(chǎn)的計量由成本模式轉換為公允價(jià)值模式
28.在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的有( )。
A.發(fā)現報告年度財務(wù)報表存在嚴重舞弊
B.發(fā)現報告年度會(huì )計處理存在重大差錯
C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策
D.發(fā)現某商品銷(xiāo)售合同在報告年度資產(chǎn)負債表日已成為虧損合同的證據
E.為緩解報告年度資產(chǎn)負債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券
29.在下列項目中，應計入利潤表中“營(yíng)業(yè)外收入”項目的有( )。
A.增值稅出口退稅 B.先征后返收到的增值稅
C.無(wú)法支付的應付賬款 D.接受現金捐贈
E.收到返還的教育費附加
30.下列各項中，不會(huì )對利潤表中的營(yíng)業(yè)利潤產(chǎn)生影響的有( )。
A. 處置長(cháng)期股權投資
B. 確認當期所得稅費用
C. 轉讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權
D. 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降
E. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升
點(diǎn)擊查看試題答案及解析
三、計算題。
1.甲公司為了擴大經(jīng)營(yíng)，決定購建一條新生產(chǎn)線(xiàn)，新生產(chǎn)線(xiàn)的取得有兩個(gè)方案：
方案一：購買(mǎi)一條生產(chǎn)線(xiàn)M，投資額為500萬(wàn)元，該生產(chǎn)線(xiàn)購入后即可投入生產(chǎn)使用。該設備預計使用壽命為5年，直線(xiàn)法計提折舊，預計期滿(mǎn)凈殘值為5萬(wàn)元。投產(chǎn)后每年增加息稅前利潤250萬(wàn)元。
方案二：購買(mǎi)一條生產(chǎn)線(xiàn)N，投資額為500萬(wàn)元，該生產(chǎn)線(xiàn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品A，購入后即可投入生產(chǎn)使用。預計使用年限為5年。預計凈殘值率為2%。按年限平均法計提折舊，假設使用期滿(mǎn)收回凈殘值10萬(wàn)元。經(jīng)測算，A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本(包括銷(xiāo)售稅金)為30元，邊際貢獻率為40%，固定成本總額為62.5萬(wàn)元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現銷(xiāo)售量10萬(wàn)件。
為建造該生產(chǎn)線(xiàn)所需的500萬(wàn)元資金有兩個(gè)籌資方案可供選擇：
方案一：按每股10元發(fā)行普通股，該企業(yè)預計要發(fā)放的股利為0.6元，預計股利每年增長(cháng)5%;
方案二：按面值發(fā)行票面利率為10%，期限為5年的長(cháng)期債券，籌資費用率為2%。
已知，所得稅稅率為25%，資金成本為8%;PVA8%,5=3.9927，PVA8%,4=3.3121，PV8%,5=0.6806
根據上述資料回答下列問(wèn)題(計算結果保留兩位小數)：
(1).甲公司針對新建生產(chǎn)線(xiàn)方案，從資金成本的角度考慮，應該選擇的籌資方案為( )。
A.方案一 B.方案二
C.兩個(gè)方案一樣 D.無(wú)法判斷
(2).購買(mǎi)生產(chǎn)線(xiàn)M方案下，該項目的投資回收期為( )。
A. 1.75 B. 1.6
C. 1.5 D. 1.85
(3).購買(mǎi)生產(chǎn)線(xiàn)N方案下，投資項目的凈現值為( )萬(wàn)元。
A. 350 B. 882.98
C. 309.84 D. 420.5
(4).購買(mǎi)生產(chǎn)線(xiàn)M、N項目?jì)煞N方案中，甲公司應選擇( )方案。
A.購買(mǎi)生產(chǎn)線(xiàn)M B.購買(mǎi)生產(chǎn)線(xiàn)N
C.兩個(gè)方案一樣 D. 兩個(gè)方案均不可行
2.甲公司為增強營(yíng)運能力，決定新建一艘大型船舶，所需資金通過(guò)發(fā)行可轉換公司債券籌集。
20×7年1月1日，甲公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉換公司債券5 000萬(wàn)元，不考慮發(fā)行費用，款項于當日收存銀行并專(zhuān)戶(hù)存儲。債券發(fā)行2年后可轉換為普通股股票，初始轉股價(jià)為每股10元(按轉換日債券的面值轉股，假設轉股時(shí)應付利息已全部支付)，股票面值為每股1元，余額退還現金。20×7年1月1日二級市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉換債券類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉換權債券的市場(chǎng)利率為9%。(FV9%,5=0.6499;PVA9%,5=3.8897)
乙造船企業(yè)(增值稅一般納稅人，適用稅率17%)取得了甲公司該船舶制造承建項目，并與甲公司簽訂了總金額為5 000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同。乙企業(yè)合同完工進(jìn)度按照累計實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。工程已于20×7年2月1日開(kāi)工，預計20×9年9月完工。最初預計的工程總成本為4 000萬(wàn)元，到20×8年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調整了預計總成本，預計工程總成本已為5 200元。乙企業(yè)于20×9年7月提前兩個(gè)月完成了建造合同，工程質(zhì)量?jì)?yōu)良，甲同意支付獎勵款100萬(wàn)元。建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示。
項目
20×7年
20×8年
20×9年
累計實(shí)際發(fā)生成本
1 000
3 640
5 100
預計完成合同尚需發(fā)生成本
3 000
1 560
結算合同價(jià)款
1 200
1 800
2 200
實(shí)際收到價(jià)款
800(2月1日收到)
1 800(期末收到)
2 600(完工驗收后收到)
經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì )授權，20×7年2月9日甲公司利用項目閑置資金購入丙公司股票400萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款3 380萬(wàn)元(其中含相關(guān)稅費20萬(wàn)元)。5月28日甲公司以每股8.35元的價(jià)格賣(mài)出丙公司股票250萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費12萬(wàn)元，所得款項于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的價(jià)格賣(mài)出丙公司股票150萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費6萬(wàn)元，所得款項于次日收存銀行。不考慮股票交易應交納的所得稅。
甲公司20×7年發(fā)行可轉換公司債券募集資金的專(zhuān)戶(hù)存款在資本化期間內實(shí)際取得的存款利息收入為25萬(wàn)元。
根據上述資料，回答下列問(wèn)題：
(1).甲公司將用于新建投資項目的專(zhuān)門(mén)借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益為( )萬(wàn)元。
四、綜合題。
1.甲公司2007年前適用的所得稅稅率為33%，按國家2007年頒布的《企業(yè)所得稅法》規定，從2008年起適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。甲公司2007年年末結賬時(shí)，需要對下列交易或事項進(jìn)行會(huì )計處理：
(1)2007年12月31日，甲公司依據風(fēng)險性質(zhì)和特征確定的A組應收賬款的余額為9 600萬(wàn)元，未來(lái)現金流量現值為8 100萬(wàn)元;2007年1月1日，該A組應收賬款余額為7 600萬(wàn)元，壞賬準備余額為1 400萬(wàn)元。
(2)2007年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8 560萬(wàn)元，其具體情況如下：
�、貯產(chǎn)品3 000件，每件成本為1萬(wàn)元，賬面成本總額為3 000萬(wàn)元，其中2 000件已與乙公司簽訂不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售價(jià)格為每件1.2萬(wàn)元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷(xiāo)售合同。
A產(chǎn)品2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件1.1萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷(xiāo)售費用及相關(guān)稅金0.15萬(wàn)元。
�、贐配件2 800套，每套成本為0.7萬(wàn)元，賬面成本總額為1 960萬(wàn)元。B配件是專(zhuān)門(mén)為組裝A產(chǎn)品而購進(jìn)的。2 800套B配件可以組裝成2 800件A產(chǎn)品。B配件2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套0.6萬(wàn)元。將B配件組裝成A產(chǎn)品，預計每件還需發(fā)生成本0.3萬(wàn)元。
�、跜配件1 200套，每套成本為3萬(wàn)元，賬面成本總額為3 600萬(wàn)元。C配件是專(zhuān)門(mén)為組裝D產(chǎn)品而購進(jìn)的，1 200套C配件可以組裝成1 200件D產(chǎn)品。C配件2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套2.6萬(wàn)元。D產(chǎn)品2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件4萬(wàn)元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，預計每件還需發(fā)生成本0.8萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷(xiāo)售費用及相關(guān)稅金0.4萬(wàn)元。D產(chǎn)品是甲公司2007年新開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品。
2007年1月1日，存貨跌價(jià)準備余額為45萬(wàn)元(均為對A產(chǎn)品計提的存貨跌價(jià)準備)，2007年對外銷(xiāo)售A產(chǎn)品轉銷(xiāo)存貨跌價(jià)準備30萬(wàn)元。
(3)2007年12月31日，甲公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試的有關(guān)情況如下：
�、賆設備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，系2004年10月20日購入，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，2007年1月1日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備余額為68萬(wàn)元，累計折舊為260萬(wàn)元。
2007年12月31日該設備的市場(chǎng)價(jià)格為120萬(wàn)元;預計該設備未來(lái)使用及處置產(chǎn)生的現金流量現值為132萬(wàn)元。
�、赮設備的賬面原價(jià)為1 600萬(wàn)元，系2003年12月18日購入，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2007年12月31日，該設備已計提折舊640萬(wàn)元，此前該設備未計提減值準備。
2007年12月31日該設備的市場(chǎng)價(jià)格為870萬(wàn)元;預計該設備未來(lái)使用及處置產(chǎn)生的現金流量現值為900萬(wàn)元。
�、踆設備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，系2004年12月22日購入，預計使用年限為8年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2007年12月31日Z(yǔ)設備已計提的折舊為225萬(wàn)元，此前Z設備未計提減值準備。
2007年12月31日該設備的市場(chǎng)價(jià)格為325萬(wàn)元;預計該設備未來(lái)使用及處置產(chǎn)生的現金流量現值為400萬(wàn)元。
點(diǎn)擊查看試題答案及解析
(4)2007年12月31日，甲公司對無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試的有關(guān)情況如下：
甲公司2006年1月1日取得的某項無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為300萬(wàn)元，公司根據各方面情況判斷，無(wú)法合理預計其為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。甲公司在計稅時(shí)，對該項無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷(xiāo)，有關(guān)金額允許稅前扣除。
經(jīng)減值測試，2006年12月31日其可收回金額為280萬(wàn)元，2007年12月31日其可收回金額為270萬(wàn)元。
(5)2007年12月5日購入的某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，成本為200萬(wàn)元，2007年12月31日，其公允價(jià)值為210萬(wàn)元。
(6)2007年10月10日取得的一項債券投資作為持有至到期投資，至2007年12月31日，其攤余成本為500萬(wàn)元，未來(lái)現金流量現值為470萬(wàn)元。
(7)按照銷(xiāo)售合同規定，甲公司承諾對銷(xiāo)售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。甲公司2007年銷(xiāo)售的X產(chǎn)品預計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為400萬(wàn)元，已計入當期損益。稅法規定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2008年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。
(8)2007年4月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬(wàn)元，2007年12月31日該基金的公允價(jià)值為4 100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對賬面價(jià)值的變動(dòng)已計入當期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規定。該類(lèi)資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計入應納稅所得額，待處置時(shí)一并計算應計入應納稅所得額的金額。
(9)2007年發(fā)生管理用新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)支出共計1 500萬(wàn)元，其中900萬(wàn)元資本化支出計入無(wú)形資產(chǎn)成本，2007年12月1日達到預定可使用狀態(tài)。稅法中規定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。該無(wú)形資產(chǎn)按照10年采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預計凈殘值為零。稅法規定的攤銷(xiāo)方法、年限和預計凈殘值與會(huì )計規定相同。
其他有關(guān)資料如下：
(1)甲公司2007年的利潤總額為5 000萬(wàn)元。甲公司未來(lái)3年有足夠的應納稅所得額可以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
(2)根據有關(guān)規定，相關(guān)資產(chǎn)計提的減值準備均不得從應納稅所得額中扣除。
(3)假設甲公司對固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規定一致。
(4)甲公司固定資產(chǎn)減值測試后，其折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值保持不變。
(5)假定應交所得稅和遞延所得稅均于年末確認。
(6)不存在其他納稅調整事項。
根據以上資料，回答下面問(wèn)題(單位以萬(wàn)元表示，計算結果保留兩位小數)：
(1).甲公司2007年計提的資產(chǎn)減值損失金額為( )萬(wàn)元。
A.615 B.659
C.649 D.619
(2).下列關(guān)于甲公司2007年自行開(kāi)發(fā)的新技術(shù)的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.該新技術(shù)形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的計稅基礎是1 350萬(wàn)元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬(wàn)元
B.不滿(mǎn)足遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件，不應確認遞延所得稅資產(chǎn)
C.減少當期利潤總額的金額為607.5萬(wàn)元
D.該新技術(shù)形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異的金額為750萬(wàn)元
(3).甲公司2007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬(wàn)元。
A.137.75 B.127.71
C.142.11 D.128.25
(4).甲公司2007年遞延所得稅負債發(fā)生額為( )萬(wàn)元。
A.531.7 B.619.45
C.591.95 D.-591.95
(5).甲公司2007年應交所得稅發(fā)生額為( )萬(wàn)元。
A.1 150.725 B.1 178.5125
C.939 D.1 278.275
(6).甲公司2007年所得稅費用發(fā)生額為( )萬(wàn)元。
A.1 472.725 B.1 580.0025
C.1 525.275 D.1 680.24
2.未來(lái)公司為上市公司，主要從事電子產(chǎn)品及配件的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。未來(lái)公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。未來(lái)公司財務(wù)報告在報告年度次年的3月20日對外公布。
(1)未來(lái)公司2009年1至11月利潤表如下(單位：萬(wàn)元)：
項 目
1至11月份累計數
一、營(yíng)業(yè)收入
95 000
減：營(yíng)業(yè)成本
70 000
營(yíng)業(yè)稅金及附加
500
銷(xiāo)售費用
6 000
管理費用
8 000
財務(wù)費用
1 000
資產(chǎn)減值損失
800
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益
0
投資收益
0
二、營(yíng)業(yè)利潤
8 700
加：營(yíng)業(yè)外收入
100
減：營(yíng)業(yè)外支出
200
三、利潤總額
8 600
(2)未來(lái)公司2009年12月與銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項如下：
�、�12月1日，未來(lái)公司向A公司銷(xiāo)售一批A產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為1 500萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計算現金折扣時(shí)不考慮增值稅)。未來(lái)公司A產(chǎn)品的成本為800萬(wàn)元。12月15日，未來(lái)公司收到A公司支付的貨款。
�、�12月2日，未來(lái)公司與B公司簽訂合同。合同約定：未來(lái)公司接受B公司委托為其進(jìn)行B電子產(chǎn)品研發(fā)業(yè)務(wù)，合同價(jià)格為100萬(wàn)元(不考慮增值稅等稅費)。至12月31日止，未來(lái)公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務(wù)成本50萬(wàn)元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位研發(fā)服務(wù)，未來(lái)公司無(wú)法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。
�、�12月3日，未來(lái)公司與C公司簽訂合同。合同約定：未來(lái)公司向C公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品一臺，銷(xiāo)售價(jià)格為2 000萬(wàn)元;未來(lái)公司承諾C公司在兩個(gè)月內對該產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿(mǎn)意，可以無(wú)條件退貨。12月31日，未來(lái)公司發(fā)出產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并收到C公司支付的貨款。由于產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，未來(lái)公司無(wú)法合理估計其退貨的可能性。該產(chǎn)品成本為1 600萬(wàn)元。
�、�12月3日，未來(lái)公司采用分期收款方式向D公司銷(xiāo)售D產(chǎn)品一臺，銷(xiāo)售價(jià)格為3 000萬(wàn)元，合同約定發(fā)出D產(chǎn)品當日收取價(jià)款510萬(wàn)元，余款分3次于每年12月3日等額收取，第一次收款時(shí)間為2010年12月3日。未來(lái)公司D產(chǎn)品的成本為1 700萬(wàn)元。D產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款為3 000萬(wàn)元，增值稅為510萬(wàn)元已存入銀行。該產(chǎn)品在現銷(xiāo)方式下的公允價(jià)值為2 723.2萬(wàn)元。未來(lái)公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未實(shí)現融資收益,年實(shí)際利率為5%。
�、�12月5日，未來(lái)公司與E公司簽訂合同，向E公司銷(xiāo)售E產(chǎn)品1 000臺，銷(xiāo)售價(jià)格為每臺4萬(wàn)元。同時(shí)雙方又約定，如果E公司應于當日付款則4個(gè)月內有權退貨。E產(chǎn)品成本為每臺3萬(wàn)元。同日，未來(lái)公司發(fā)出產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并收到E公司支付的款項。未來(lái)公司預計退貨率為30%。至年末E公司已發(fā)生退貨100臺，未來(lái)公司支付退貨款并將收到的商品入庫。按照稅法規定，銷(xiāo)貨方于收到購貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。
�、�12月10日，未來(lái)公司與F公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規定：未來(lái)公司向F公司銷(xiāo)售F產(chǎn)品一臺，并負責安裝調試，合同約定總價(jià)(包括安裝調試)為6 000萬(wàn)元(含增值稅);安裝調試工作為銷(xiāo)售合同的重要組成部分，雙方約定F 公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價(jià)款。產(chǎn)品的成本為5 000萬(wàn)元。12月25日，未來(lái)公司將產(chǎn)品運抵F公司,未來(lái)公司當日開(kāi)始安裝調試工作;預計2010年2月10日產(chǎn)品安裝調試完畢。未來(lái)公司至年末已發(fā)生安裝費用100萬(wàn)元，均為職工薪酬。
�、�12月6日，未來(lái)公司與G公司簽訂產(chǎn)品視同買(mǎi)斷代銷(xiāo)合同。合同規定：未來(lái)公司委托G公司代銷(xiāo)產(chǎn)品配件一批，代銷(xiāo)期為90天，其中G1配件2 000件，合同約定價(jià)每件0.5萬(wàn)元,且不得退貨;G2配件5 000件，合同約定價(jià)每件0.8萬(wàn)元,如果未銷(xiāo)售90天內可退貨，月末結算; 12月6日G1 和G2配件已發(fā)出，G1配件2 000件開(kāi)出增值稅發(fā)票，未收到貨款;12月31日收到G1配件2 000件貨款，同時(shí)收到G2配件代銷(xiāo)清單，已銷(xiāo)售G2配件1 000件，開(kāi)出增值稅發(fā)票并收到貨款。G1配件成本每件0.2萬(wàn)元，G2配件成本每件0.6萬(wàn)元。
(3)除上述事項外，未來(lái)公司12月份發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加80萬(wàn)元，銷(xiāo)售費用600萬(wàn)元，管理費用1 000萬(wàn)元，財務(wù)費用200萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失1 500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益600萬(wàn)元，投資收益890萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元。
(4)2009年12月5日至20日，未來(lái)公司內部審計部門(mén)對本公司2009年1至11月的財務(wù)報表進(jìn)行預審。12月20日，內部審計部門(mén)發(fā)現下列問(wèn)題并要求進(jìn)行更正：
�、�2009年6月25日，未來(lái)公司采用以舊換新方式銷(xiāo)售K產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元，成本為500萬(wàn)元。舊K產(chǎn)品的收購價(jià)格為200萬(wàn)元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫(假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費)。未來(lái)公司已將差價(jià)619萬(wàn)元存入銀行。未來(lái)公司為此進(jìn)行了會(huì )計處理，其會(huì )計分錄為：
借：銀行存款 619
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 119
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500
貸：庫存商品 500
借：原材料 200
貸：材料采購 200
�、谖磥�(lái)公司2009年8月30日與W公司簽訂一項不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，將位于城區的自建5 000平方米飯店轉讓給W公司。合同約定，飯店轉讓價(jià)格為9 460萬(wàn)元，W公司應于2010年1月15日前支付上述款項;未來(lái)公司應協(xié)助W公司于2010年2月1日前完成5 000平方米飯店所有權的轉移手續。不考慮處置5 000平方米飯店的稅費。
未來(lái)公司5 000平方米飯店系2004年3月建造完成并投入使用，成本為14 700萬(wàn)元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為300萬(wàn)元，采用年限平均法計提折舊，至2009年8月30日簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)未計提減值準備。
2009年度前11個(gè)月，未來(lái)公司對該5 000平方米飯店共計提了660萬(wàn)元折舊，相關(guān)會(huì )計處理如下：
借：管理費用 660
貸：累計折舊 660
�、圩�2009年1月1日起，未來(lái)公司將管理用設備的折舊年限由10年變更為6年。該設備于2007年12月投入使用，原價(jià)為900萬(wàn)元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至2009年12月31日未計提減值準備。未來(lái)公司1至11月份對該設備仍按10年計提折舊82.5萬(wàn)元，12月已按正確方法計提折舊。其會(huì )計分錄如下：
借：管理費用 82.5
貸：累計折舊 82.5
�、�2009年2月1日，未來(lái)公司以9 000萬(wàn)元的價(jià)格購入一項管理用無(wú)形資產(chǎn),該無(wú)形資產(chǎn)的法律保護期限為15年，未來(lái)公司預計其在未來(lái)12年內會(huì )給公司帶來(lái)經(jīng)濟利益。未來(lái)公司計劃在使用5年后出售該無(wú)形資產(chǎn)，某公司承諾5年后按6 300萬(wàn)元的價(jià)格購買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)。未來(lái)公司對該無(wú)形資產(chǎn)2至11月累計攤銷(xiāo)為750萬(wàn)元。12月已按正確方法計提折舊。編制會(huì )計分錄如下：
借：管理費用 750
貸：累計攤銷(xiāo) 750
(5)2010年1至3月發(fā)生的涉及2009年度的有關(guān)交易或事項如下：
�、�2010年1至3月注冊會(huì )計師審計中發(fā)現一項差錯，2009年12月31日未來(lái)公司決定自2010年1月1日起終止與S公司簽訂的廠(chǎng)房租賃合同。該廠(chǎng)房租賃合同于2007年12月31日簽訂。合同規定：未來(lái)公司從S公司租用一棟廠(chǎng)房，租賃期限為3年，自2007年12月31日起至2010年12月31日止;每年租金為120萬(wàn)元，租金按季在季度開(kāi)始日支付;在租賃期間未來(lái)公司不能將廠(chǎng)房轉租給其他單位使用;未來(lái)公司如需提前解除合同，應支付20萬(wàn)元違約金。2009年12月31日未來(lái)公司對解除該租賃合同的事項進(jìn)行相應的會(huì )計處理為：
借：營(yíng)業(yè)外支出 120
貸：預計負債 120
�、�2010年1至3月注冊會(huì )計師審計中發(fā)現一項差錯，2009年12月未來(lái)公司與Q公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)合同，約定在2010年3月以每件0.12萬(wàn)元的價(jià)格向Q公司銷(xiāo)售5 000件產(chǎn)品;Q公司應預付定金80萬(wàn)元，若未來(lái)公司違約，雙倍返還定金共計160萬(wàn)元。2009年12月31日，未來(lái)公司的庫存中沒(méi)有該產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，公司預計每件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為0.14萬(wàn)元。因上述合同至2009年12月31日尚未完全履行，未來(lái)公司2009年將收到的W公司定金確認為預收賬款，未進(jìn)行其他會(huì )計處理，其會(huì )計處理如下：
借：銀行存款 80
貸：預收賬款 80
�、�2010年1月10日，A公司就2009年12月購入的A產(chǎn)品(見(jiàn)資料(2)①)存在的質(zhì)量問(wèn)題，致函未來(lái)公司要求退貨。經(jīng)未來(lái)公司檢驗，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問(wèn)題，同意A公司全部退貨。
2010年1月18日，未來(lái)公司收到A公司退回的A產(chǎn)品。同日，未來(lái)公司收到稅務(wù)部門(mén)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并支付退貨款。A公司退回的A產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預計其銷(xiāo)售價(jià)格高于其賬面成本。
�、�2010年1月15日，未來(lái)公司對于接受的B公司委托為其提供B電子設備研發(fā)業(yè)務(wù)，能夠確定勞務(wù)的完工程度，經(jīng)專(zhuān)業(yè)測量師測量至2009年末已完工全部進(jìn)度的70%。預計總成本為60萬(wàn)元。
�、�2010年2月3日，未來(lái)公司于2009年12月31日銷(xiāo)售給C公司的C產(chǎn)品(見(jiàn)資料(2)③)無(wú)條件退貨期限屆滿(mǎn)。C公司對C產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿(mǎn)意。
�、�2010年2月10日，未來(lái)公司銷(xiāo)售給F公司產(chǎn)品安裝調試完畢。未來(lái)公司發(fā)生安裝費用30萬(wàn)元，均為職工薪酬。F 公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價(jià)款。
�、�2010年3月12日，法院對P公司起訴未來(lái)公司合同違約一案作出判決，要求未來(lái)公司賠償P公司200萬(wàn)元。未來(lái)公司不服判決，向二審法院提起上訴。未來(lái)公司的律師認為，二審法院很可能維持一審判決。
該訴訟為未來(lái)公司因合同違約于2009年12月20日被P公司起訴至法院的訴訟事項。2009年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢(xún)律師后，未來(lái)公司認為該訴訟很可能敗訴，2009年12月31日確認預計負債120萬(wàn)元。
未來(lái)公司利潤表(部分項目)
2009年度
項目
金額(萬(wàn)元)
一、營(yíng)業(yè)收入
減：營(yíng)業(yè)成本
營(yíng)業(yè)稅金及附加
銷(xiāo)售費用
管理費用
財務(wù)費用
資產(chǎn)減值損失
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益
投資收益
二、營(yíng)業(yè)利潤
加：營(yíng)業(yè)外收入
減：營(yíng)業(yè)外支出
三、利潤總額
根據上述資料，回答下列問(wèn)題：
(1).未來(lái)公司下列對資料(4)②所提及事項的更正分錄中，正確的有( )。
A. 借：累計折舊 180
貸：管理費用 180
B. 借：管理費用 180
貸：累計折舊 180
C. 借：資產(chǎn)減值損失 1 520
貸：固定資產(chǎn)減值準備 1 520
D. 借：資產(chǎn)減值損失 1 340
貸：固定資產(chǎn)減值準備 1 340
(2).根據資料(5)，未來(lái)公司在對日后事項進(jìn)行調整時(shí)，下列處理正確的是( )。
A. 調增預計負債的項目60萬(wàn)元
B. 調減營(yíng)業(yè)外支出項目60萬(wàn)元
C. 調增應收賬款項目20萬(wàn)元
D. 調增存貨項目800萬(wàn)元
(3).未來(lái)公司2009年的利潤表中，“財務(wù)費用”的金額為( )萬(wàn)元。
A. 1 188.65 B. 3 092.35
C. 2 098.55 D. 1 093.35
(4).未來(lái)公司2009年的利潤表中，“營(yíng)業(yè)收入”的金額為( )萬(wàn)元。
A. 100 296.2 B. 102 593.2
C. 93 093.8 D. 111 093.8
(5).未來(lái)公司2009年的利潤表中，“營(yíng)業(yè)成本”的金額為( )萬(wàn)元。
A. 52 842 B.874 642
C. 74 842 D. 89 842
(6).未來(lái)公司2009年的利潤總額為( )萬(wàn)元。
A. 8 886.55 B. 7 371.25
C. 13 337.85 D. 12 384.55
A. 290 B. 310
C. 62 D. 39
(2).甲公司新建投資項目20×7年度借款費用資本化金額為( )萬(wàn)元。
A. 277.35 B. 74.35
C. 158.10 D. 339.35
(3).20×8年,乙企業(yè)因該建造合同影響利潤表營(yíng)業(yè)利潤項目的金額為( )萬(wàn)元。
A. -450 B. -390
C. -140 D. -60
(4).20×8年,乙企業(yè)因該建造合同影響資產(chǎn)負債表存貨項目的金額為( )萬(wàn)元。
A. 982.5 B. 600
C. 210 D. 772.5
【最新注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會(huì )計》模擬試題】相關(guān)文章：
注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會(huì )計》模擬試題及答案10-17
2015最新注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會(huì )計》模擬試題答案及解析11-17
2015注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會(huì )計》模擬試題（五）03-15
2015注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會(huì )計》模擬試題（八）12-02
2015注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會(huì )計》模擬試題（四）03-01
2015注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》模擬試題09-04
注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》模擬試題及答案02-14