注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會(huì )計》考試真題（精選2套）
無(wú)論是身處學(xué)校還是步入社會(huì )，我們需要用到考試真題的情況非常的多，借助考試真題可以更好地檢查參考者的學(xué)習能力和其它能力。那么你知道什么樣的考試真題才能有效幫助到我們嗎？下面是小編精心整理的注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會(huì )計》考試真題，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會(huì )計》考試真題 1
一、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1.王某2012年初需出國工作三年，擬在銀行存入一筆錢(qián)請朋友分次取出正好付清三年房屋的物業(yè)費，每年6月末和12月末各支付3000元，若存款年利率為6%，那么2011年末王某應在銀行存入( )元。(PVA3%，6=5.4172，PVA6%,6=4.9173，PVA6%,3=2.6730)
A.14751.90
B.16038.00
C.16251.60
D.18000.00
2.某公司一新投資項目的經(jīng)營(yíng)期望收益率為12%，其標準差為0.06，風(fēng)險報酬系數為40%，則該項目的風(fēng)險報酬率為( )。
A.5%
B.12%
C.20%
D.40%
3.某公司2011年年初存貨為68萬(wàn)元，年末有關(guān)財務(wù)數據為：流動(dòng)負債為50萬(wàn)元，流動(dòng)比率為2.8，速動(dòng)比率為1.6，全年銷(xiāo)售成本為640萬(wàn)元。假設該公司2011年年末流動(dòng)資產(chǎn)中除速動(dòng)資產(chǎn)外僅有存貨一項，則該公司2011年存貨周轉次數為( )次。
A.6.4
B.8.0
C.10.0
D.12.0
4.下列不屬于稀釋性潛在普通股的是( )。
A.配股增加的股份
B.可轉換公司債券
C.認股權證
D.股票期權
正確答案：A
5.某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2011年度銷(xiāo)售量為2000件，單位售價(jià)為180元，固定成本總額56000元，公司當年實(shí)現凈利潤45000元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不存在納稅調整事項，則該公司產(chǎn)品的單位邊際貢獻為( )元。
A.47.0
B.50.0
C.50.5
D.58.0
6.下列預算中，不屬于生產(chǎn)預算范圍的是( )。
A.直接材料預算
B.制造費用預算
C.銷(xiāo)售預算
D.銷(xiāo)售費用預算
7.與普通股籌資方式相比，優(yōu)先股籌資方式的優(yōu)點(diǎn)是( )。
A.能獲得財務(wù)杠桿利益
B.財務(wù)風(fēng)險較低
C.企業(yè)的控制權不易分散
D.資金成本低
8.某公司當前的普通股股價(jià)為16元/股，每股籌資費用率為3%，其上年度支付的每股股利為2元，預計股利每年增長(cháng)5%，今年的股利將于近期支付，則該公司保留盈余的資金成本是( )。
A.17.50%
B.18.13%
C.18.78%
D.19.21%
9.某公司當前總資本為32600萬(wàn)元,其中債務(wù)資本20000萬(wàn)元(年利率6%)、普通股5000萬(wàn)股(每股面值1元，當前市價(jià)6元)、資本公積2000萬(wàn)元，留存收益5600萬(wàn)元。公司準備擴大經(jīng)營(yíng)規模，需追加資金6000萬(wàn)元，現有兩個(gè)籌資方案可供選擇：甲方案為發(fā)行1000萬(wàn)股普通股、每股發(fā)行價(jià)5元，同時(shí)向銀行借款1000萬(wàn)元、年利率8%;乙方案為按面值發(fā)行5200萬(wàn)元的公司債、票面利率10%，同時(shí)向銀行借款800萬(wàn)元、年利率8%。假設不考慮股票與債券的發(fā)行費用，公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，則上述兩方案每股收益無(wú)差別點(diǎn)息稅前利潤為( )萬(wàn)元。
A.2420
B.4304
C.4364
D.4502
10.既可以維持股價(jià)穩定、又有利于優(yōu)化資金結構的股利分配政策是( )。
A.剩余股利政策
B.固定股利政策
C.固定股利支付率政策
D.低正常股利加額外股利政策
11.負債按現在償付該項債務(wù)所需支付的現金或者現金等價(jià)物的金額計量，其采用的會(huì )計計量屬性是( )。
A.重置成本
B.可變現凈值
C.歷史成本
D.現值
12.下列會(huì )計事項中，不應在“其他應收款”科目核算的是( )。
A.租入包裝物支付的押金
B.企業(yè)劃出用于交易性金融資產(chǎn)投資的款項
C.應收出租包裝物的租金
D.撥付的定額備用金
13.某企業(yè)2011年12月31日銀行存款日記賬余額為10萬(wàn)元，經(jīng)查無(wú)記賬差錯，但發(fā)現：(1)企業(yè)期末計提了12月1日至31日的定期存款利息2萬(wàn)元;(2)銀行支付了水電費5萬(wàn)元，但企業(yè)尚未入賬;(3)企業(yè)已轉賬支付購買(mǎi)辦公用品款1萬(wàn)元，但銀行尚未入賬。則該企業(yè)12月31日可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數額為( )萬(wàn)元。
A.4
B.5
C.7
D.10
14.甲公司4月29日以117000元(含稅)出售一批產(chǎn)品給乙公司，并收到乙公司交來(lái)的出票日為5月1日、面值為117000元、期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌無(wú)息票據。甲公司于6月1日持該票據到銀行貼現，貼現率為12%。如果本項貼現業(yè)務(wù)不滿(mǎn)足金融資產(chǎn)終止確認條件，則甲公司收到銀行貼現款時(shí)應貸記( )元。
A.應收票據114660
B.應收票據117000
C.短期借款114660
D.短期借款117000
15.某公司按應收款項余額的5%計提壞賬準備。2010年12月31日應收款項余額為240萬(wàn)元。2011年發(fā)生壞賬損失30萬(wàn)元，收回已核銷(xiāo)的應收款項10萬(wàn)元，2011年12月31日應收款項余額為220萬(wàn)元。則該公司2011年末應計提的壞賬準備金額為( )萬(wàn)元。
A.-29
B.-9
C.19
D.49
16.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.金融資產(chǎn)包含從其他單位收取現金或其他金融資產(chǎn)的合同權利
B.金融資產(chǎn)包含持有的其他單位的權益工具
C.金融資產(chǎn)若在初始確認時(shí)被指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)，該指定必須可以完全消除由于該金融資產(chǎn)的計量基礎不同所導致的相關(guān)利得或損失在確認或計量方面不一致的情況
D.在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計量的權益工具投資，不得指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)
17.甲公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計量。2011年11月18日，公司與華山公司簽訂銷(xiāo)售合同，約定于2012年2月1日向華山公司銷(xiāo)售某類(lèi)機器1000臺，每臺售價(jià)1.5萬(wàn)元(不含增值稅)。2011年12月31日，公司庫存該類(lèi)機器1300臺，每臺成本1.4萬(wàn)元。2011年資產(chǎn)負債表日該機器的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺1.3萬(wàn)元(不含增值稅)，預計銷(xiāo)售稅費為每臺0.05萬(wàn)元。則2011年12月31日甲公司該批機器在資產(chǎn)負債表“存貨”中應列示的金額為( )萬(wàn)元。
A.1625
B.1775
C.1820
D.1885
18.甲公司系增值稅一般納稅人，購入原材料750公斤，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款4500萬(wàn)元、增值稅稅額765萬(wàn)元;發(fā)生運輸費用9萬(wàn)元(運費的7%可作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣)、包裝費3萬(wàn)元、途中保險費用2.7萬(wàn)元。原材料運達后，驗收入庫數量為748公斤，差額部分為運輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。則該批原材料入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.4511.70
B.4513.35
C.4514.07
D.4514.70
19.下列有關(guān)原材料核算的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.對原材料采用計劃成本法進(jìn)行日常核算，則原材料科目借方余額反映企業(yè)庫存材料的計劃成本
B.對外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料等應直接在“委托加工物資”科目核算
C.采用計劃成本法對原材料進(jìn)行日常核算的企業(yè)，其原材料計劃成本所包括的內容應與其實(shí)際成本相一致，并應當盡可能地接近實(shí)際
D.材料明細賬可以由財務(wù)會(huì )計部門(mén)登記，也可以由材料倉庫的管理人員登記
20.某公司月初結存乙材料的計劃成本為250萬(wàn)元，材料成本差異為超支45萬(wàn)元;當月入庫乙材料的計劃成本為550萬(wàn)元，當月材料成本差異為節約85萬(wàn)元;當月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用乙材料的計劃成本為600萬(wàn)元，則當月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用乙材料的實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。
A.502.5
C.630.0
B.570.0
D.697.5
21.某公司對低值易耗品采用“五五攤銷(xiāo)法”核算。2011年10月公司管理部門(mén)領(lǐng)用一批低值易耗品，實(shí)際成本為16000元;2011年11月底，該批低值易耗品全部報廢，收回殘料1000元。報廢時(shí)，該公司應作的正確會(huì )計分錄為( )。
A.借：管理費用 8000
周轉材料—攤銷(xiāo) 8000
貸：周轉材料—在用 16000
B.借：管理費用 8000
貸：周轉材料—攤銷(xiāo) 8000
C.借：管理費用 7000
周轉材料—攤銷(xiāo) 8000
原材料 1000
貸：周轉材料—在用 16000
D.借：制造費用 8000
貸：周轉材料—攤銷(xiāo) 8000
22.某公司采用實(shí)際成本法對存貨進(jìn)行核算，2011年年末盤(pán)點(diǎn)存貨時(shí)發(fā)現某項原材料盤(pán)虧，盤(pán)虧原材料賬面成本為100萬(wàn)元，其已抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為17萬(wàn)元，已計提20萬(wàn)元存貨跌價(jià)準備。根據盤(pán)點(diǎn)結果，該公司應作的正確會(huì )計分錄是( )。
A.借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1000000
貸：原材料 1000000
B.借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1170000
貸：原材料 1000000
應交稅費—應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) 170000
C.借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 970000
存貨跌價(jià)準備 200000
貸：原材料 1000000
應交稅費—應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) 170000
D.借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 936000
存貨跌價(jià)準備 200000
貸：原材料 1000000
應交稅費—應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) 136000
23.對在建工程業(yè)務(wù)核算時(shí)，下列各項不通過(guò)“在建工程—待攤支出”科目核算的是( )。
A.在建工程發(fā)生的臨時(shí)設施費
B.在建工程建設期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費用
C.在建工程試車(chē)形成的對外銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本
D.在建工程由于自然災害造成的凈損失
24.某公司于2008年12月購入一臺設備，成本為50000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為2000元。該公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，則在2011年12月31日.該設備累計計提的折舊額為( )元。
A.30000
B.38000
C.39200
D.40000
25.甲公司于2008年1月2日購入一項專(zhuān)利權，成本為90000元。該專(zhuān)利權的剩余有效期為15年，但根據對產(chǎn)品市場(chǎng)技術(shù)發(fā)展的分析，該專(zhuān)利權的使用壽命為10年。2011年12月31日，由于政府新法規的出臺使得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無(wú)法再銷(xiāo)售，并且該專(zhuān)利權無(wú)其他任何用途。則2011年因該專(zhuān)利權的攤銷(xiāo)和報廢對公司利潤總額的影響為( )元。
A.9000
B.54000
C.63000
D.72000
26.某公司在2009年6月1日購買(mǎi)一臺設備，成本為10000元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為500元，采用年限平均法計提折舊。2011年12月31日，減值測試表明其可收回金額為3000元。則該公司應在2011年資產(chǎn)負債表日確認的資產(chǎn)減值損失為( )元。
A.4150
B.4625
C.4750
D.6500
27.甲公司于2009年7月1日以每股25元的價(jià)格購入華山公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2009年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股27.5元。2010年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股23.75元，甲公司預計該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的。2011年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股22.5元，甲公司仍然預計該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的，則2011年12月31日，甲公司應作的會(huì )計處理為借記( )。
A.“資產(chǎn)減值損失”賬戶(hù)250萬(wàn)元
B.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶(hù)125萬(wàn)元
C.“資本公積—其他資本公積”賬戶(hù)250萬(wàn)元
D.“資本公積—其他資本公積”賬戶(hù)125萬(wàn)元
28.甲公司為增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本法核算原材料。2011年12月委托黃河公司(一般納稅人)加工應稅消費品一批，收回后直接對外銷(xiāo)售。甲公司發(fā)出原材料成本為100000元，支付的加工費為35000元(不含增值稅)，黃河公司代收代繳的消費稅為15000元，該批應稅消費品已經(jīng)加工完成并驗收入庫。假定甲、乙公司均適用增值稅稅率17%、消費稅稅率10%，則甲公司將委托加工消費品收回時(shí)，其入賬成本為( )元。
A.135000
B.150000
C.152000
D.155950
29.按照企業(yè)會(huì )計準則的規定，一般工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列稅費應通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的是( )。
A.房產(chǎn)稅
B.車(chē)船稅
C.礦產(chǎn)資源補償費
D.教育費附加
30.2011年12月1日，某公司在全國銀行間債券市場(chǎng)發(fā)行了50000萬(wàn)元人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5.8%，每張面值為100元，到期一次還本付息，發(fā)生交易費用35萬(wàn)元。若該公司將該短期融資券指定為交易性金融負債，則支付的交易費用應借記“( )”賬戶(hù)。
A.財務(wù)費用
B.投資收益
C.交易性金融負債(本金)
D.營(yíng)業(yè)外支出
31.某公司于2010年7月1日從銀行取得專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)元用于新建一座廠(chǎng)房，年利率為5%，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式開(kāi)始建設廠(chǎng)房，預計工期15個(gè)月，采用出包方式建設。該公司于開(kāi)始建設日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元和1500萬(wàn)元。由于可預見(jiàn)的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達到預定可使用狀態(tài)，并向承包方支付了剩余工程款800萬(wàn)元，該公司從取得專(zhuān)門(mén)借款開(kāi)始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益債券。若不考慮其他因素，該公司在2011年應予資本化的上述專(zhuān)門(mén)借款費用為( )萬(wàn)元。
A.121.93
B.163.60
C.205.20
D.250.00
32.某公司2011年實(shí)現銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元。公司產(chǎn)品質(zhì)量保證合同條款規定，在產(chǎn)品售出后一年內公司負責免費保修。根據以往的產(chǎn)品維修經(jīng)驗，小質(zhì)量問(wèn)題導致的.修理費用預計為銷(xiāo)售收入的1%;大質(zhì)量問(wèn)題導致的維修費用預計為銷(xiāo)售收入的2%。2011年度出售的產(chǎn)品中估計80%不會(huì )出現質(zhì)量問(wèn)題，15%將發(fā)生小質(zhì)量問(wèn)題，5%將發(fā)生大質(zhì)量問(wèn)題。則該公司在2011年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應確認的預計負債為( )萬(wàn)元。
A.5.0
B.7.5
C.12.5
D.150.0
33.甲公司2006年初的所有者權益總額為1250萬(wàn)元，2006年虧損70萬(wàn)元，2007年虧損30萬(wàn)元，2008年到2010年的稅前利潤每年均為0，2011年公司實(shí)現稅前利潤300萬(wàn)元。公司章程規定，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10%。公司董事會(huì )提出2011年度分配利潤70萬(wàn)元，但尚未提交股東大會(huì )審議。假設公司2006～2011年不存在納稅調整和其他導致所有者權益變動(dòng)的事項，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。則甲公司2011年末所有者權益總額為( )萬(wàn)元。
A.1330
B.1360
C.1375
D.1400
34.黃山公司2010年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬(wàn)元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬(wàn)元;2011年末，該批股票的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2011年黃山公司應確認的遞延所得稅負債為( )萬(wàn)元。
A.-75
B.-25
C.0
D.300
35.2011年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)核算)的賬面原值為7000萬(wàn)元，已提折舊為200萬(wàn)元，未計提減值準備，且計稅基礎與賬面價(jià)值相同。2012年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價(jià)值模式計量，當日公允價(jià)值為8800萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。對此項變更，甲公司應調整留存收益的金額為( )萬(wàn)元。
A.500
B.1350
C.1500
D.2000
36.甲公司在2011年1月1日將某項管理用固定資產(chǎn)的折舊方法從年限平均法改為年數總和法，預計使用年限從20年改為10年。在未進(jìn)行變更前，該固定資產(chǎn)每年計提折舊230萬(wàn)元(與稅法規定相同);變更后，2011年該固定資產(chǎn)計提折舊350萬(wàn)元。假設甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，變更日該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計稅基礎相同，則甲公司下列會(huì )計處理中錯誤的是( )。
A.預計使用年限變化按會(huì )計估計變更處理
B.折舊方法變化按會(huì )計政策變更處理
C.2011年因變更增加的固定資產(chǎn)折舊120萬(wàn)元應計入當期損益
D.2011年因該項變更應確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元
37.下列關(guān)于會(huì )計調整的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.會(huì )計政策包括企業(yè)采用的會(huì )計計量基礎
B.會(huì )計政策變更可能是因為賴(lài)以估計的基礎發(fā)生了變化
C.前期差錯包括應用會(huì )計政策錯誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響
D.調整事項和非調整事項都是在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間存在或發(fā)生的，對報告年度的財務(wù)報告所反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果都將產(chǎn)生重大影響
38.某公司2011年末有關(guān)科目余額如下：“發(fā)出商品”科目余額為250萬(wàn)元，“生產(chǎn)成本”科目余額為335萬(wàn)元，“原材料”科目余額為300萬(wàn)元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準備”科目余額為100萬(wàn)元，“委托代銷(xiāo)商品”科目余額為1200萬(wàn)元，“受托代銷(xiāo)商品”科目余額為600萬(wàn)元，“受托代銷(xiāo)商品款”科目余額為600萬(wàn)元，“工程施工”科目余額為400萬(wàn)元，“工程結算”科目余額為300萬(wàn)元。則該公司2011年12月31日資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為( )萬(wàn)元。
A.1960
B.2060
C.2460
D.2485
39.某公司2011年營(yíng)業(yè)收入為30000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為20000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為300萬(wàn)元，銷(xiāo)售費用為1000萬(wàn)元，管理費用為1500萬(wàn)元，財務(wù)費用為350萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為100萬(wàn)元，投資收益為250萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為250萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為25萬(wàn)元。則該公司2011年的營(yíng)業(yè)利潤為( )萬(wàn)元。
A.6800
B.7000
C.7100
D.7125
40.下列關(guān)于現金流量表編制方法的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.3個(gè)月內到期的短期債券投資屬于現金等價(jià)物
B.企業(yè)應當根據具體情況，確定現金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更，如改變劃分標準，應視為會(huì )計政策的變更
C.我國企業(yè)會(huì )計準則規定企業(yè)應當采用直接法編報現金流量表
D.編制現金流量表的間接法是以利潤表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調節與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項目的增減變動(dòng)，然后計算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量
二、多項選擇題(本題型共30題，每小題2分，共60分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
41.下列各項屬于《中央企業(yè)綜合效績(jì)評價(jià)實(shí)施細則》規定的基本指標的有( )。
A.凈資產(chǎn)收益率
B.現金流動(dòng)負債比率
C.資本保值增值率
D.流動(dòng)資產(chǎn)周轉率
E.銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))利潤率
42.下列關(guān)于杜邦分析體系各項評價(jià)指標的描述中，正確的有( )。
A.凈資產(chǎn)利潤率是核心指標，是所有者利潤最大化的基本保證
B.凈資產(chǎn)利潤率=銷(xiāo)售凈利率×資產(chǎn)周轉率，提高銷(xiāo)售凈利率是提高企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵所在
C.資產(chǎn)周轉率體現了企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出的流轉速度，往往企業(yè)銷(xiāo)售能力越強，資產(chǎn)周轉率越高
D.權益乘數主要受資產(chǎn)負債率影響，與資產(chǎn)負債率同方向變化
E.凈資產(chǎn)利潤率與企業(yè)銷(xiāo)售規模、成本水平、資產(chǎn)運營(yíng)、資本結構等構成一個(gè)相互依存的系統
43.如果企業(yè)欲降低某種產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量，在其他條件不變的情況下，可以采取的措施有( )。
A.增加產(chǎn)品銷(xiāo)售數量
B.降低固定成本總額
C.提高產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)
D.降低產(chǎn)品單位變動(dòng)成本
E.降低產(chǎn)品單位邊際貢獻
44.在編制現金預算時(shí)，計算某一期間的現金余缺金額時(shí)應該考慮的直接因素有( )。
A.期初現金余額
B.預算期銷(xiāo)售現金收入
C.預算期現金支出
D.預算期資金籌措與使用
E.預算期銀行借款余額
45.下列有關(guān)短期借款的信用條件和利率中，會(huì )使短期借款名義利率低于實(shí)際利率的有( )。
A.周轉信用協(xié)議
B.補償余額
C.信用額度
D.貼現利率
E.加息利率
46.下列項目中，影響上市公司報告年度基本每股收益的有( )。
A.持有的已回購普通股
B.已實(shí)施的配股
C.已發(fā)行的認股權證
D.已派發(fā)的股票股利
E.已授予的股份期權
47.下列關(guān)于應收款項減值測試和確定的表述中，正確的有( )。
A.對于單項金額重大的應收款項，在資產(chǎn)負債表日應單獨進(jìn)行減值測試
B.對于單項金額非重大的應收款項，應當采用組合方式進(jìn)行減值測試，分析判斷是否發(fā)生減值
C.對經(jīng)單獨測試后未發(fā)生減值的單項金額重大的應收款項，無(wú)需再分析判斷是否發(fā)生減值
D.若在資產(chǎn)負債表日有客觀(guān)證據表明應收款項發(fā)生了減值，應將其賬面價(jià)值減記至預計未來(lái)現金流量現值
E.單項金額重大的應收款項減值測試需預計該項應收款項未來(lái)現金流量現值的，可以采用現時(shí)折現率計算
48.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項產(chǎn)生的匯兌差額應計入當期損益的有( )。
A.買(mǎi)入外匯
B.接受外幣資本投資
C.外幣計價(jià)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)
D.賣(mài)出外匯
E.外幣計價(jià)的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)
49.下列各項中，企業(yè)應作為存貨核算的有( )。
A.購入周轉使用的包裝物
B.委托其他單位代銷(xiāo)的商品
C.為自建生產(chǎn)線(xiàn)購入的材料
D.接受外來(lái)原材料加工制造的代制品
E.為外單位加工修理的代修品
50.下列各項存貨中，其可變現凈值為零的有( )。
A.己霉爛變質(zhì)的存貨
B.己過(guò)期且無(wú)轉讓價(jià)值的存貨
C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉讓價(jià)值的存貨
D.已發(fā)生毀損的存貨
E.盤(pán)盈的存貨
51.下列各項稅費中，應計入委托加工物資成本的有( )。
A.支付的加工費
B.支付的收回后直接對外銷(xiāo)售的委托加工物資的消費稅
C.支付的收回后繼續生產(chǎn)應稅消費品的委托加工物資的消費稅
D.支付的收回后繼續生產(chǎn)非應稅消費品的委托加工物資的消費稅
E.支付的按加工費計算的增值稅
52.下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有( )。
A.在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，無(wú)需考慮棄置費用
B.固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量
C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確認
D.分期付款購買(mǎi)固定資產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買(mǎi)價(jià)款的現值為基礎確定
E.以一筆款項購入多項沒(méi)有單獨標價(jià)的固定資產(chǎn)，應該按照各項固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配，確認各項固定資產(chǎn)成本
53.下列各項中，能表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值的有( )。
A.資產(chǎn)的市價(jià)當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間推移或者正常使用而預計的下跌
B.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響
C.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報酬率在當期已經(jīng)降低，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來(lái)現金流量現值的折現率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低
D.有證據表明資產(chǎn)己經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞
E.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計劃提前處置
54.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續支出的表述中，正確的有( )。
A.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的更新改造支出應當在發(fā)生時(shí)計入當期管理費用、銷(xiāo)售費用或制造費用
B.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的裝修費用應當在發(fā)生時(shí)計入當期管理費用、銷(xiāo)售費用或制造費用
C.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用通常不符合資本化條件，應作為當期費用處理，不得采用預提或待攤方式處理
D.固定資產(chǎn)發(fā)生后續支出計入其成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價(jià)值
E.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應予資本化，作為長(cháng)期待攤費用核算
55.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有( )。
A.季節性停用的固定資產(chǎn)應當計提折舊
B.定期進(jìn)行大修理停用的固定資產(chǎn)應當計提折舊
C.對于融資租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費用，符合固定資產(chǎn)確認條件的應在剩余租賃期間內計提折舊
D.提前報廢的固定資產(chǎn)應補提折舊
E.已提足折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊
56.下列關(guān)于內部開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生支出的會(huì )計處理中，正確的有( )。
A.將研究階段的支出計入當期管理費用
B.若無(wú)法區分研究階段和開(kāi)發(fā)階段支出，應將發(fā)生的全部研發(fā)支出費用化
C.研究階段的支出，其資本化的條件是能夠單獨核算
D.開(kāi)發(fā)階段的支出在滿(mǎn)足一定條件時(shí)，允許確認為無(wú)形資產(chǎn)
E.進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段并已開(kāi)始資本化的研發(fā)項目，若因缺乏資金支持無(wú)法繼續，將其已經(jīng)資本化的金額全部轉入營(yíng)業(yè)外支出
57.下列關(guān)于資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)的賬務(wù)處理中，正確的有( )。
A.持有至到期投資以攤余成本進(jìn)行后續計量，不應確認公允價(jià)值變動(dòng)金額
B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額應全部計入資本公積
C.出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應將原計入資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)轉出，計入投資收益
D.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日公允價(jià)值的變動(dòng)應計入當期損益
E.以公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日公允價(jià)值的變動(dòng)應計入資本公積
58.下列各項會(huì )計處理中，正確的有( )。
A.印花稅、耕地占用稅不通過(guò)“應交稅費”科目核算
B.企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購進(jìn)廢舊物資，按取得符合規定的普通發(fā)票上注明的價(jià)款和規定的扣除率計算進(jìn)項稅額予以抵扣
C.外購應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品的，按所含稅額，借記“應交稅費—應交消費稅”，貸記“銀行存款”等科目
D.轉讓無(wú)形資產(chǎn)所有權的，按規定應交的營(yíng)業(yè)稅，記入“營(yíng)業(yè)外收入—出售無(wú)形資產(chǎn)收益”科目或“營(yíng)業(yè)外支出—出售無(wú)形資產(chǎn)損失”
E.企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按代扣代繳的資源稅，借記“材料采購”，貨記“應交稅費—應交資源稅”科目
59.下列關(guān)于負債的表述中，正確的有( )。
A.交易性金融負債按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計量和后續計量，相關(guān)交易費用直接計入當期損益
B.采用售后回購方式融資的，對于回購價(jià)格與原銷(xiāo)售價(jià)格之間的差額，應在回購期間按期轉銷(xiāo)、確認利息費用，借記“其他應付款”科目，貸記“財務(wù)費用”科目
C.應付經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的租金應該通過(guò)“其他應付款”科目核算
D.企業(yè)出售交易性金融負債時(shí)，應將針對該項交易性金融負債己經(jīng)確認的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉入投資收益
E.應付票據與應付賬款雖然都是由于交易而引起的流動(dòng)負債，但應付賬款是尚未結清的債務(wù)，而應付票據則是一種期票，是延期付款的證明
60.下列關(guān)于企業(yè)以現金結算的股份支付形成的負債的會(huì )計處理中，正確的有( )。
A.初始確認時(shí)按企業(yè)承擔負債的公允價(jià)值計量
B.在資產(chǎn)負債表日，需按當日該負債的公允價(jià)值重新計量
C.等待期內所確認的負債金額計入相關(guān)成本或費用
D.在行權日，將行權部分負債的公允價(jià)值轉入所有者權益
E.在行權日之后，負債的公允價(jià)值變動(dòng)計入所有者權益
61.甲公司因無(wú)法償還泰山公司4000萬(wàn)元貨款，于2011年8月1日與泰山公司簽定債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規定甲公司增發(fā)1700萬(wàn)股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行價(jià)為2800萬(wàn)元。泰山公司已對該應收賬款計提了360萬(wàn)元壞賬準備，取得的股權作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2011年11月1日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續。不考慮其他因素，針對上述業(yè)務(wù)下列表述中正確的有( )。
A.債務(wù)重組日為2011年8月1日
B.甲公司計入資本公積—股本溢價(jià)的金額為1100萬(wàn)元
C.甲公司計入股本的金額為1700萬(wàn)元
D.泰山公司計入營(yíng)業(yè)外支出的金額為1200萬(wàn)元
E.甲公司計入營(yíng)業(yè)外收入的金額為1200萬(wàn)元
62.下列關(guān)于可轉換公司債券(不考慮發(fā)行費用)的會(huì )計處理中，正確的有( )。
A.發(fā)行時(shí)，按實(shí)際收到的款項記入“應付債券”科目
B.發(fā)行時(shí)，按實(shí)際收到的金額與該項可轉換公司債券包含的負債成分的公允價(jià)值的差額記入“資本公積—其他資本公積”科目
C.未轉換為股票之前，按照債券攤余成本和市場(chǎng)實(shí)際利率確認利息費用
D.存續期間，按債券面值和票面利率計算的應付利息記入“應付利息”科目
E.轉換為股票時(shí)，按應付債券的面值與可轉換的股票面值的差額記入“資本公積—股本溢價(jià)”科目
63.下列會(huì )計事項中,可能引起資本公積金額變動(dòng)的有( )。
A.注銷(xiāo)庫存股
B.處置采用權益法核算的長(cháng)期股權投資
C.將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)
D.用盈余公積分配現金股利
E.用以權益結算的股份支付換取職工服務(wù).
64.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有( )。
A.在某些情況下，商品所有權憑證轉移并且實(shí)物交付后，商品所有權上的風(fēng)險和報酬并未隨之轉移
B.建造合同收入包括合同規定的初始收入和因合同變更而形成的收入兩部分，但不包含因索賠和獎勵等形成的收入
C.在采用完工百分比法確認和計量的情況下，企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì )計期間累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認當期提供勞務(wù)收入的金額
D.為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費，在資產(chǎn)負債表日根據開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認收入
E.無(wú)論是融資租賃還是經(jīng)營(yíng)租賃，出租人均應在實(shí)際收到或有租金時(shí)確認為租賃收入
65.若某公司未來(lái)期間有足夠的應納稅所得額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則下列交易或事項中，會(huì )引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有( )。
A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內彌補
B.確認持有至到期投資發(fā)生的減值
C.預提產(chǎn)品質(zhì)量保證金
D.轉回存貨跌價(jià)準備
E.確認國債利息收入
66.下列會(huì )計事項中，可能會(huì )影響企業(yè)期初留存收益的有( )。
A.發(fā)現上年度財務(wù)費用少計10萬(wàn)元
B.因固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數總和法，使當年折舊計提額比上年度增加150萬(wàn)元
C.研究開(kāi)發(fā)項目已支出的200萬(wàn)元在上年度將費用化部分計入當期損益，本年度將其中符合資本化條件的部分確認為無(wú)形資產(chǎn)
D.投資性房地產(chǎn)后續計量方法由公允價(jià)值計量模式改為成本計量模式
E.盤(pán)盈一項重置價(jià)值為10萬(wàn)元的固定資產(chǎn)
67.甲公司2011年度財務(wù)報告批準報出日為2012年4月15日，公司發(fā)生的下列事項中，不屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的有( )。
A.2012年1月5日因發(fā)生火災，毀損上年購入的一批原材料
B.2012年2月1日，法院判決甲公司的訴訟案件敗訴(為終審判決)，需賠付200萬(wàn)元，甲公司在上年末已就該訴訟確認預計負債50萬(wàn)元
C.公司董事會(huì )于2012年2月5日提出了2011年每10股分配0.5元的現金股利的利潤分配預案
D.2012年2月9日公司向銀行借入年利率7%的10000萬(wàn)元長(cháng)期借款
E.2012年3月5日因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題退回一批2011年12月銷(xiāo)售的商品
68.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，公司必須在財務(wù)報表附注中披露的信息有( )。
A.交易類(lèi)型
B.交易金額
C.未結算項目的金額、條款和條件
D.未結算應收項目的壞賬準備金額
E.下一年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策
69.下列交易或事項會(huì )引起籌資活動(dòng)現金流量發(fā)生變化的有( )。
A.出售可供出售金融資產(chǎn)收到的現金
B.以投資性房地產(chǎn)對外投資
C.向投資者分配現金股利
D.從銀行取得短期借款資金
E.處置固定資產(chǎn)收到現金
70.下列各項中，無(wú)論是否重要，都必須在財務(wù)報表附注中披露的有( )。
A.財務(wù)報表編制所采用的記賬本位幣
B.與預計負債有關(guān)的預期補償金額和本期已確認的預期補償金額
C.會(huì )計政策變更的性質(zhì)、內容和原因
D.貨幣資金增減及周轉情況說(shuō)明
E.資產(chǎn)負債表日后非調整事項
三、計算題
(一)甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，該產(chǎn)品單位售價(jià)160元，單位成本120元，2011年度銷(xiāo)售360萬(wàn)件。2012年為擴大銷(xiāo)售量、縮短平均收款期，甲公司擬實(shí)行“5/10、2/30、n/50”新的信用政策;采用該政策后，經(jīng)測算：產(chǎn)品銷(xiāo)售額將增加15%，占銷(xiāo)售額40%的客戶(hù)在10天內付款、占銷(xiāo)售額30%的客戶(hù)在30天內付款、占銷(xiāo)售額20%的客戶(hù)會(huì )在50天內付款、剩余部分的平均收款期為80天，逾期應收賬款的收回需支出的收賬費用及壞賬損失占逾期賬款金額的10%。甲公司2011年度采用“n/30”的信用政策，其平均收款期為50天，40%的銷(xiāo)售額在信用期內未付款，逾期應收賬款的壞賬損失占逾期賬款金額的4.5%，收款費用占逾期賬款金額的3%。假設有價(jià)證券報酬率為8%，一年按360天計算，其他條件不變。
根據上述資料，回答以下各題：
71.在新的信用政策下，甲公司應收賬款平均收款期為( )天。
A.23
B.26
C.30
D.31
72.在新的信用政策下，甲公司應收賬款機會(huì )成本為( )萬(wàn)元。
A.382.72
B.395.80
C.456.32
D.588.80
73.在新的信用政策下，甲公司現金折扣成本為( )萬(wàn)元。
A.1324.80
B.1497.50
C.1684.48
D.1722.24
74.不考慮其他因素，甲公司實(shí)行新的信用政策能增加利潤總額為( )萬(wàn)元。
A.1588.68
B.1687.04
C.16160.64
D.16560.00
(二)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司于2009年9月30日向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，應收乙公司的貨款為2340萬(wàn)元(含增值稅)。乙公司同日開(kāi)出一張期限為6個(gè)月，票面年利率為8%的商業(yè)承兌匯票。在票據到期日，乙公司沒(méi)有按期兌付，甲公司按該應收票據賬面價(jià)值轉入應收賬款，并不再計提利息。2010年末，甲公司對該項應收賬款計提壞賬準備300萬(wàn)元。由于乙公司財務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，甲公司于2011年1月1日與乙公司簽訂以下債務(wù)重組協(xié)議：
(1)乙公司用一批資產(chǎn)抵償甲公司部分債務(wù)，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值如下：
(2)甲公司減免上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的30%，其余的債務(wù)在債務(wù)重組日后滿(mǎn)2年付清，并按年利率3%收取利息;但若乙公司2011年實(shí)現盈利，則2012年按5%收取利息，
估計乙公司2011年很可能實(shí)現盈利。
2011年1月2日，甲公司與乙公司辦理股權劃轉和產(chǎn)權轉移手續，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司取得乙公司商品后作為庫存商品核算，取得X公司股票后作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得土地使用權后作為無(wú)形資產(chǎn)核算并按50年平均攤銷(xiāo)。2011年7月1日甲公司將該土地使用權轉為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續計量，轉換日該土地使用權公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。
假設除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費。
根據上述資料，回答下列問(wèn)題：
75.甲公司債務(wù)重組后應收賬款的入賬價(jià)值是( )萬(wàn)元。
A.106.50
B.248.50
C.314.02
D.373.52
76.在債務(wù)重組日，該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)對甲公司當年利潤總額的影響金額是( )萬(wàn)元。
A.-193.50
B.-165.42
C.165.42
D.193.50
77.在債務(wù)重組日，該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)對乙公司當年利潤總額的影響金額是( )萬(wàn)元。
A.294.53
B.328.30
C.408.30
D.414.58
78.2011年7月1日甲公司將該土地使用權轉為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應計入資本公積的金額是( )萬(wàn)元。
A.0
B.200.00
C.206.67
D.208.00
四、綜合題
(一)甲、乙兩公司屬同一集團，甲公司為上市公司，2010～2012年發(fā)生的與投資相關(guān)的交易或事項如下：
(1)2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股東Y公司以每股15元的發(fā)行價(jià)格定向增發(fā)本公司普通股股票500萬(wàn)股(每股面值1元)，取得X公司25%的股權。增發(fā)完成后，甲公司對X公司具有重大影響。
(2)2010年7月1日，X公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值為32000萬(wàn)元(賬面價(jià)值為31400萬(wàn)元)，除下列資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。
(3)2010年8月3日，X公司將成本為300萬(wàn)元的一批庫存商品P以400萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司;甲公司將取得的庫存商品P作為庫存商品核算，至2010年12月31日，甲公司對外出售60%。
(4)截止2010年12月31日，X公司已對外出售在7月1日持有的庫存商品S的80%。
(5)2010年7～12月，X公司實(shí)現凈利潤500萬(wàn)元;按凈利潤的10%提取盈余公積。
(6)2011年4月5日，X公司宣告分配現金股利200萬(wàn)元，股票股利500萬(wàn)股(每股面值1元)，并于4月10日除權除息。
(7)2011年6月，X公司以300萬(wàn)元購入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算;2011年12月31日，該股票的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。
(8)2011年度，X公司全部對外出售其上年結存的庫存商品S;實(shí)現凈利潤1800萬(wàn)元，按凈利潤的10%提取盈余公積。
(9)2011年度，甲公司全部對外出售其上年結存的庫存商品P。
(10)2012年1月1日，甲公司以公允價(jià)值為10000萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)(一直以公允價(jià)值模式計量，其中：成本8000萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)2000萬(wàn)元)為對價(jià)，取得X公司30%的股權，并對X公司構成實(shí)際控制。
(11)2012年5月1日，甲公司將持有X公司55%股權轉讓給乙公司，乙公司向甲公司支付銀行存款19000萬(wàn)元，并支付相關(guān)費用200萬(wàn)元。
根據上述資料，不考慮所得稅和其他因素，回答下列問(wèn)題：
79.2010年7月1日，甲公司取得對X公司長(cháng)期股權投資時(shí)，下列會(huì )計處理正確的是( )。
A.確認“長(cháng)期股權投資—成本”7500萬(wàn)元
B.確認營(yíng)業(yè)外收入500萬(wàn)元
C.確認投資收益500萬(wàn)元
D.確認資本公積500萬(wàn)元
80.2010年末，甲公司確認對X公司的長(cháng)期股權投資收益時(shí)，需對X公司實(shí)現的凈利潤進(jìn)行調整，調整的事項有( )。
A.X公司在7月1日持有的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)部分
B.X公司在7月1日持有的庫存商品S對外出售的部分
C.公司尚未對外銷(xiāo)售的庫存商品P
D.X公司宣告分配現金股利
81.2010年12月31日，甲公司對X公司長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.8040
B.8135
C.8145
D.8500
82.2011年4月，X公司實(shí)施分配現金股利和股票股利時(shí)，甲公司持有的X公司長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值( )。
A.不變
B.減少50萬(wàn)元
C.減少175萬(wàn)元
D.增加75萬(wàn)元
83.2011年12月31日，甲公司因對X公司的長(cháng)期股權投資，應作的正確會(huì )計分錄為( )。
A.借：長(cháng)期股權投資—損益調整 3700000
貸：投資收益 3700000
B.借：長(cháng)期股權投資—損益調整 4300000
貸：投資收益 4300000
C.借：長(cháng)期股權投資—損益調整 3950000
貸：投資收益 3700000
資本公積—其他資本公積 250000
D.借：長(cháng)期股權投資—其他權益變動(dòng) 250000
貸：資本公積—其他資本公積 250000
84.2012年5月1日，乙公司取得X公司55%股權時(shí)，下列表述正確的有( )。
A.該合并類(lèi)型為同一控制下的企業(yè)合并
B.該合并類(lèi)型為非同一控制下的企業(yè)合并
C.乙公司取得X公司55%股權時(shí)，其長(cháng)期股權投資的初始投資成本為X公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的55%
D.乙公司支付的相關(guān)費用200萬(wàn)元應計入管理費用
(二)華天公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2011年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為320萬(wàn)元，其中：因上年職工教育經(jīng)費超過(guò)稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元，因計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元，因未彌補的虧損確認遞延所得稅資產(chǎn)240萬(wàn)元。該公司2011年實(shí)現會(huì )計利潤9800萬(wàn)元，在申報2011年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項：
(1)2011年12月8日，華天公司向甲公司銷(xiāo)售W產(chǎn)品300萬(wàn)件，不含稅銷(xiāo)售額1800萬(wàn)元，成本l200萬(wàn)元，適用增值稅稅率17%;合同約定，甲公司收到W產(chǎn)品后4個(gè)月內如發(fā)現質(zhì)量問(wèn)題有權退貨。根據歷史經(jīng)驗估計，W產(chǎn)品的退貨率為15%。至2011年12月31日，上述已銷(xiāo)售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。
(2)2011年2月27日，華天公司外購一棟寫(xiě)字樓并于當日對外出租，取得時(shí)成本為3000萬(wàn)元，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續計量。2011年12月31日，該寫(xiě)字樓公允價(jià)值跌至2800萬(wàn)元。稅法規定，該類(lèi)寫(xiě)字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年。假設凈殘值率為0。
(3)2011年1月1日，華天公司以521.64萬(wàn)元購入財政部于當日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額500萬(wàn)元，票面年利率6%，實(shí)際利率為5%。公司將該批國債作為持有至到期投資核算。
(4)2011年度，華天公司發(fā)生廣告費9000萬(wàn)元，其中2800萬(wàn)元尚未支付。公司當年實(shí)現銷(xiāo)售收入56800萬(wàn)元。稅法規定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過(guò)當年銷(xiāo)售收入15%的部分，準予稅前扣除;超過(guò)部分，準予結轉以后年度稅前扣除。
(5)2011年度，華天公司因銷(xiāo)售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生保修費用180萬(wàn)元。
(6)2011年度，華天公司計提工資薪金8600萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放8000萬(wàn)元，余下部分預計在下年發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費100萬(wàn)元。稅法規定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
華天公司上述交易或事項均按照企業(yè)會(huì )計準則的規定進(jìn)行了處理。預計在未來(lái)期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設除上述事項外，沒(méi)有其他影響所得稅核算的因素。
根據上述資料，回答下列問(wèn)題：
85.針對事項(1)，2011年度華天公司因銷(xiāo)售W產(chǎn)品應確認的暫時(shí)性差異為( )。
A.可抵扣暫時(shí)性差異270萬(wàn)元
B.應納稅暫時(shí)性差異90萬(wàn)元
C.可抵扣暫時(shí)性差異90萬(wàn)元
D.應納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元
86.針對事項(2)，2011年度華天公司因持有該項投資性房地產(chǎn)應確認的暫時(shí)性差異為( )。
A.應納稅暫時(shí)性差異62.50萬(wàn)元
B.可抵扣暫時(shí)性差異75萬(wàn)元
C.應納稅暫時(shí)性差異81.25萬(wàn)元
D.可抵扣暫時(shí)性差異81.25萬(wàn)元
87.華天公司2011年度應交所得稅為( )萬(wàn)元。
A.2768.25
B.2198.75
C.2199.73
D.2499.73
88.華天公司2011年度應確認的所得稅費用為( )萬(wàn)元。
A.2143.72
B.2153.48
C.2263.72
D.2443.48
89.華天公司2011年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額為( )萬(wàn)元。
A.376.25
B.396.25
C.456.25
D.636.25
90.假設華天公司2012年1月8日以增發(fā)市場(chǎng)價(jià)值為1400萬(wàn)元的本企業(yè)普通股為對價(jià)購入T公司100%的凈資產(chǎn)，華天公司與T公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。該項合并符合稅法規定的免稅合并條件，且T公司原股東選擇進(jìn)行免稅處理。購買(mǎi)日T公司各項不包括遞延所得稅的可辨認凈資產(chǎn)的公允價(jià)值及計稅基礎分別為1200萬(wàn)元和1000萬(wàn)元。T公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則華天公司因該項交易應確認的商譽(yù)為( )萬(wàn)元。
A.50
B.100
C.200
D.250
注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會(huì )計》考試真題 2
單項選擇題
1.甲公司 2023 年經(jīng)營(yíng)杠桿系數為 5，固定性經(jīng)營(yíng)成本為16萬(wàn)元，利息費用 2 萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司 2023 年財務(wù)杠桿系數為()。
A.2 B.3 C.4 D.5
【答案】A
【解析】經(jīng)營(yíng)杠桿系數=邊際貢獻/息稅前利潤=邊際貢獻/(邊際貢獻-固定性經(jīng)營(yíng)成本 16)=5，因此邊際貢獻=20 萬(wàn)元;息稅前利潤=邊際貢獻-固定性經(jīng)營(yíng)成本=20-16=4(萬(wàn)元);財務(wù)杠桿系數=息稅前利潤/(息稅前利潤-利息)=4/(4-2)=2。
2.甲公司采用存貨模式計算最佳現金持有量，假設全年總需求量不變的情況下，將有價(jià)證券轉換為現金，交易費用由每次200 元降至100元，持有現金機會(huì )成本率由 5%提高至 10%，全年按360 天計算，則最佳現金持有量的變化情況是()。
A.提高 100%
B.提高 50%
C.保持不變
D.降低 50%
【答案】D
【解析】原來(lái)的最佳現金持有量/修改后的最佳現金持有量=[(2x全年現金需求總量 x200/5%)1/2]/[(2X 全年現金需求總量x100/10%)1/2]=[(200/5%)/(100/10%)]1/2=2;最佳現金持有量的變化情況=(原來(lái)的最佳現金持有量-修改后的最佳現金持有量)/原來(lái)的最佳現金持有量=0.5，即降低 50%。
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3.甲公司 2023 年 11 月對乙公司提起訴訟，認為乙公司侵犯其知識產(chǎn)權，要求乙公司賠償損失，至 2023 年 12 月31 日法院尚未對案件進(jìn)行審理。乙公司經(jīng)咨詢(xún)律師意見(jiàn)，認為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴需要賠償的金額為 50 萬(wàn)元至 60 萬(wàn)元，這個(gè)區間內每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，且需要承擔對方已經(jīng)支付的訴訟費用5 萬(wàn)元。不考慮其他因素，則 2023 年 12 月 31 日乙公司應確認預計負債的金額是()萬(wàn)元
A.50 B.60 C.0 D.55
【答案】B
解析：乙公司應確認的預計負債金額=(50+60)/2+5=60(萬(wàn)元)
4.甲公司只生產(chǎn)銷(xiāo)售一種產(chǎn)品，單價(jià)為 1000 元，單位變動(dòng)成本為500元，固定成本為 100000 元，年正常銷(xiāo)售量為500 件。不考慮其他因素，下列表述錯誤的是()
A.安全邊際為 200000 元
B.年利潤總額為 150000 元
C.盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售量為 200 件
D.盈虧平衡點(diǎn)作業(yè)率為 40%
【答案】A
解析：利潤總額=(1000-500)x500-100000=150000(元)，選項B正確;盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量一 100000/(1000-500)=200(件)，選項C正確; 盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=200/500=40%，選項D 正確安全邊際=(500-200)x1000=300000(元)選項A 錯誤。
5.甲公司 2023 年末資產(chǎn)總額為 600 萬(wàn)元(比年初增加200萬(wàn)元)，其中速動(dòng)資產(chǎn) 150 萬(wàn)元，負債總額 280 萬(wàn)元，其中流動(dòng)負債120 萬(wàn)元，2023年的財務(wù)費用(利息)為 30 萬(wàn)元，凈利潤為 180 萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，則下列選項中正確的是()
A.速動(dòng)比率為 53.57%
B.已獲利息倍數是 7
C.總資產(chǎn)收益率 30%
D.產(chǎn)權比率為 87.5%
【答案】D
解析：選項 A，速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負債=150/120=1.25;選項B，已獲利息倍數=息稅前利潤/利息費用益率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額=180/[(600-200+600)/2]=36%;選項 D，產(chǎn)權比率=負債總額/所有者權益總額=280/(600-280)=87.5%。
6.企業(yè)在經(jīng)濟周期的不同階段實(shí)施不同的財務(wù)管理戰略，下列表述正確的是()
A.經(jīng)濟衰退階段，應開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品和停產(chǎn)不利產(chǎn)品
B.經(jīng)濟繁榮階段，應實(shí)行長(cháng)期租賃和提高產(chǎn)品價(jià)格
C.經(jīng)濟蕭條階段，應開(kāi)展營(yíng)銷(xiāo)規劃和壓縮管理費用
D.經(jīng)濟復蘇階段，應建立存貨儲備和增加廠(chǎng)房設備
【答案】D
解析：選項 A，開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品屬于經(jīng)濟復蘇階段;選項B，實(shí)行長(cháng)期租賃屬于經(jīng)濟復蘇階段;選項 C，開(kāi)展營(yíng)銷(xiāo)規劃屬于經(jīng)濟繁榮階段。
7.甲公司計劃投資一項項目，一次性總投資為100 萬(wàn)元，建設期為0，經(jīng)營(yíng)期為 5 年。該投資項目的年金凈流量為10 萬(wàn)元。若當前市場(chǎng)利率為8%，則該項投資項目的現值指數為()。[已知(P/A，8%，5)=3.9927，(F/A，8%，5)=5.8666
A 1.59 B.0.40 C.0.59 D.1.40
【答案】D
解析：年金凈流量=凈現值/(P/A，8%，5)，因此凈現值=10x3.9927=39.927(萬(wàn)元);現值指數(39.927+100)/100=1.39927~1.40。
8.甲公司發(fā)行普通股的股價(jià)為 15 元股，預計下年度每股股利1元，籌資費用率 3%，預計股利每年增長(cháng) 2%。甲公司普通股資本成本為()。
A.6.87% B.8.67% C.8.87% D.6.67%
【答案】C
解析：普通股資本成本=1/[15x(1-3%)]十2%~8.87%。
9.甲公司 2023 年度發(fā)生下列事項： (1)出租無(wú)形資產(chǎn)確認租金收入 200 萬(wàn)元： (2)出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益 50 萬(wàn)元 (3)處置以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的.金融資產(chǎn)獲得收益50萬(wàn)元; (4)固定資產(chǎn)改良支出 30 萬(wàn)元。假設不考慮增值稅等其他因素，甲公司2023年發(fā)生的上述交易或事項直接影響當期利潤的金額是()萬(wàn)元。
A.300 B.170 C.190 D.220
【答案】A
10.甲公司系增值稅一般納稅人,2023 年5 月1 日外購原材料，價(jià)款5000萬(wàn)元，增值稅稅額 650 萬(wàn)元，運輸途中發(fā)生保險費100 萬(wàn)元，增值稅稅額6 萬(wàn)元，運輸費 10 萬(wàn)元，增值稅稅額 0.9 萬(wàn)元，材料整理費20萬(wàn)元，材料入庫后發(fā)生倉儲管理費 4 萬(wàn)元，入庫后因非可抗力因素產(chǎn)生損失，損失金額占存貨成本的 10%，保險公司同意就上述全部損失賠償。上述增值稅均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則該批存貨的成本為()萬(wàn)元
A.5134 B.4617 C.5130 D.4621
【答案】B
解析：該批存貨成本=(5000+100+10+20)x(1-10%)=4617(萬(wàn)元)
多項選擇題
1.下列各項中，體現謹慎性會(huì )計信息質(zhì)量要求的有( )。
A.資產(chǎn)負債表中的負債按流動(dòng)負債和非流動(dòng)負債分別列報
B.企業(yè)對售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認預計負債
C.進(jìn)行所得稅會(huì )計處理時(shí)，只有存在確定包括未來(lái)期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異，才確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)
D.融資性售后回購銷(xiāo)售商品取得的價(jià)款不確認收入
E.企業(yè)資本公積轉增股本，對各列報期間的每股收益重新計算
【答案】BC
【解析】選項 A，體現了相關(guān)性會(huì )計信息質(zhì)量要求;選項 D，體現實(shí)質(zhì)重于形式會(huì )計信息質(zhì)量要求，選項 E，體現了可比性會(huì )計信息質(zhì)量要求。
2.下列各項稅費支出中，計入存貨成本的有( )。
A.非正常消耗的直接材料
B.確認為存貨的數據資源在其加工過(guò)程中發(fā)生的數據脫敏、整合等支出
C.委托外單位加工完成物資支付的由受托單位代收代繳的消費稅(收回后繼續用于加工應稅消費品)
D.在生產(chǎn)過(guò)程中為達到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用
E.為特定客戶(hù)設計產(chǎn)品的設計費用
【答案】BDE
【解析】選項 A，計入當期損益;選項 C，計入應交稅費——應交消費稅。
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