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2011年注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》真題
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一、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1. 甲企業(yè)有—項年金，存續期為10年，前3年無(wú)現金流出，后7年每年年初現金流出180萬(wàn)元，假設年利率為8%，則該項年金的現值是()萬(wàn)元。(已知PVA(8%，7)=5.2064，PV(8%，3)=0.7938)
A.688.81 B.743.91
C.756.56 D.803.42
2. 甲企業(yè)擬投資某項目，經(jīng)分析計算該項目的經(jīng)營(yíng)期望收益率為12.8%，標準差為4.85%，風(fēng)險報酬系數為0.2，無(wú)風(fēng)險報酬率為5%，則該投資項目的投資報酬率是()。
A.7.58% B.8.37%
C.12.58% D.13.37%
3. 下列企業(yè)財務(wù)管理目標中，既沒(méi)有考慮資金的時(shí)間價(jià)值，又容易造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為短期化的是()。
A.每股市價(jià)最大化 B.每股收益最大化
C.股東財富最大化 D.企業(yè)價(jià)值最大化
4. 甲企業(yè)計劃投資購買(mǎi)一臺價(jià)值35萬(wàn)元的設備，預計使用壽命5年，按年限平均法計提折舊，期滿(mǎn)無(wú)殘值;預計使用該設備每年給企業(yè)帶來(lái)銷(xiāo)售收入40萬(wàn)元、付現成本17萬(wàn)元。若甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該投資項目每年產(chǎn)生的現金凈流量為()萬(wàn)元。
A.15 B.19
C.23 D.27
5. 某公司的資金結構中長(cháng)期債券、普通股和保留盈余資金分別為600萬(wàn)元、120萬(wàn)元和80萬(wàn)元，其中債券的年利率為12%，籌資費用率為2%;普通股每股市價(jià)為40元，預計下一年每股股利為5元，每股籌資費用率為2.5%，預計股利每年增長(cháng)3%。若公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司綜合資金成本為()。
A.9.64% B.10.81%
C.11.85% D.12.43%
6. 甲公司采用銷(xiāo)售百分比法預測2011年外部資金需要量。2010年銷(xiāo)售收入為8000萬(wàn)元，銷(xiāo)售凈利潤率為15%，敏感資產(chǎn)和敏感負債分別占銷(xiāo)售收入的48%和22%。若預計2011年甲公司銷(xiāo)售收入將比上年增長(cháng)20%，留存收益將增加260萬(wàn)元，則應追加資金需要量為()萬(wàn)元。
A.108 B.124
C.156 D.246
7. 甲公司2010年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金凈流量為1200萬(wàn)元，計提的減值準備110萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊400萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元，存貨增加600萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應收項目減少800萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應付項目增加100萬(wàn)元，發(fā)生財務(wù)費用160萬(wàn)元(其中利息費用150萬(wàn)元);該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不存在納稅調整項目。若不考慮其他事項，則該公司2010年已獲利息倍數為()。
A.1.86 B.2.04
C.3.12 D.3.49
8. 甲企業(yè)只生產(chǎn)銷(xiāo)售—種產(chǎn)品，2010年度該產(chǎn)品的銷(xiāo)售數量為1000件，單價(jià)為18元，單位變動(dòng)成本為12元，固定成本總額為5000元。如果甲企業(yè)要求2011年度的利潤總額較上年度增長(cháng)12%，在其他條件不變的情況下，下列單項措施的實(shí)施即可達到利潤增長(cháng)目標的是()。
A.銷(xiāo)售數量增加1% B.銷(xiāo)售單價(jià)提高0.5%
C.固定成本總額降低2% D.單位變動(dòng)成本降低1%
9. 甲公司2010年產(chǎn)品銷(xiāo)售量為100萬(wàn)臺，每臺單價(jià)8000元，銷(xiāo)售利潤率(銷(xiāo)售利潤/銷(xiāo)售收入)為20%。企業(yè)為擴大銷(xiāo)售，2011年度實(shí)行新的信用政策，信用條件為“2/20，N/60”，預計銷(xiāo)售量可增加50萬(wàn)臺。根據測算，有20%的銷(xiāo)售額將享受現金折扣，其余享受商業(yè)信用。商業(yè)信用管理成本、壞賬損失和收賬成本分別占銷(xiāo)售收入的2%、8%和7%。如果2011年度銷(xiāo)售利潤率保持不變，有價(jià)證券的報酬率為8%，一年按360天計算，則甲公司2011年度可實(shí)現利潤總額()萬(wàn)元。
A.16505 B.16980
C.17333 D.18256
10. 甲公司擬對外發(fā)行面值為60萬(wàn)元，票面年利率為6%、每半年付息一次、期限為4年的公司債券。若債券發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)年利率為8%，則該債券的發(fā)行價(jià)格是()萬(wàn)元。(已知PVA(8%，4)=3.312，PVA(4%，8)=6.732，PV(8%，4)=0.735，PV(4%，8)=0.731)
A.55.98 B.56.02
C.58.22 D.60.00
11. 下列關(guān)于銀行存款余額調節表的表述中，正確的是()。
A.銀行存款余額調節表是用來(lái)核對企業(yè)和銀行的記賬有無(wú)錯誤，并作為記賬依據
B.調節前的銀行存款日記賬余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數額
C.調節后的銀行存款余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數額
D.對于未達賬項，企業(yè)需根據銀行存款余額調節表進(jìn)行賬務(wù)處理
12. 下列會(huì )計處理中，符合我國企業(yè)會(huì )計準則規定的是()。
A.資產(chǎn)負債表日，可供**金融資產(chǎn)應當以公允價(jià)值計量，且公允價(jià)值變動(dòng)計入當期損益
B.資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資應按公允價(jià)值計量
C.以發(fā)行權益性證券取得長(cháng)期股權投資，應當按照發(fā)行權益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本
D.非同一控制下的企業(yè)合并中，合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)等中介費用應于發(fā)生時(shí)計入合并成本
13. 甲公司自2008年起計提壞賬準備，計提比例為應收款項余額的5%。2008年末應收款項余額3800萬(wàn)元;2009年發(fā)生壞賬損失320萬(wàn)元，年末應收款項余額5200萬(wàn)元;2010年收回已核銷(xiāo)的壞賬160萬(wàn)元，年末應收款項余額4100萬(wàn)元。則甲公司2008～2010年因計提壞賬準備而確認的資產(chǎn)減值損失的累計金額為()萬(wàn)元。
A.195 B.235
C.365 D.550
14. 下列關(guān)于可供**金融資產(chǎn)的表述中，錯誤的是()。
A.可供**金融資產(chǎn)應當按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額
B.可供**金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現金股利，應當計入投資收益
C.資產(chǎn)負債表日，可供**金融資產(chǎn)應當以公允價(jià)值計量，且公允價(jià)值變動(dòng)計入資本公積
D.可供**金融資產(chǎn)處置時(shí)，確認的投資收益為取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額
15. 2010年1月1日，甲公司購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的面值1000萬(wàn)元、期限4年、票面年利率為8%、每年年末支付利息的債券，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付購買(mǎi)價(jià)款1100萬(wàn)元(包括債券利息80萬(wàn)元，交易費用2萬(wàn)元)。2010年1月5日，收到乙公司支付的上述債券利息。2010年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價(jià)值為1060萬(wàn)元。2011年1月5日，收到乙公司支付的2010年度的債券利息。2011年2月10日甲公司以1200萬(wàn)元的價(jià)格將該債券全部**，則甲公司**該債券時(shí)應確認投資收益為()萬(wàn)元。
A.100 B.102
C.180 D.182
16. 下列會(huì )計事項中，不屬于“其他應收款”科目核算內容的是()。
A.向車(chē)間撥付備用金
B.撥出用于購買(mǎi)物資的各種款項
C.應收的各種賠款、罰款
D.租入包裝物支付的押金
17. 甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，甲公司以一項專(zhuān)利權換入乙公司的一批庫存商品并作為存貨管理。換出專(zhuān)利權的賬面原價(jià)為300000元，累計攤銷(xiāo)60000元，應交營(yíng)業(yè)稅12000元;換入庫存商品可抵扣的增值稅稅額為34000元，甲公司向乙公司收取補價(jià)5000元。假設該項交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮其他相關(guān)稅費。則甲公司換入存貨的入賬價(jià)值是()元。
A.201000 B.213000
C.218000 D.247000
18. 下列存貨計價(jià)方法中，能夠準確反映本期發(fā)出存貨和期末結存存貨的實(shí)際成本、成本流轉與實(shí)物流轉完全一致的是()。
A.先進(jìn)先出法 B.移動(dòng)加權平均法
C.月末一次加權平均法 D.個(gè)別計價(jià)法
19. 甲公司一套生產(chǎn)設備附帶的電機由于連續工作時(shí)間過(guò)長(cháng)而燒毀，該電機無(wú)法修復，需要用新的電機替換。該套生產(chǎn)設備原價(jià)65000元，已計提折舊13000元。燒毀電機的成本為12000元，購買(mǎi)新電機的成本為18000元，安裝完成后該套設備的入賬價(jià)值為()元。
A.52000 B.58000
C.60400 D.62800
20. 甲公司和乙公司為兩個(gè)互不關(guān)聯(lián)的獨立企業(yè)，合并之前不存在投資關(guān)系。2010年3月1日，甲公司和乙公司達成合并協(xié)議，約定甲公司以固定資產(chǎn)作為合并對價(jià)，取得乙公司80%的股權。合并日，甲公司固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1680萬(wàn)元，已計提折舊320萬(wàn)元，已提取減值準備80萬(wàn)元，公允價(jià)值為1100萬(wàn)元;乙公司所有者權益賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元。在甲公司和乙公司的合并中，甲公司支付審計費等費用共計15萬(wàn)元。甲公司取得該項長(cháng)期股權投資時(shí)的初始投資成本為()萬(wàn)元。
A.1100 B.1115
C.1200 D.1215
21. 甲公司與乙公司為兩個(gè)互不關(guān)聯(lián)的獨立企業(yè)，經(jīng)協(xié)商，甲公司用專(zhuān)利權與乙公司擁有的生產(chǎn)性設備進(jìn)行交換。甲公司專(zhuān)利權的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元(未計提減值準備)，公允價(jià)值和計稅價(jià)格均為420萬(wàn)元，適用營(yíng)業(yè)稅稅率為5%;乙公司生產(chǎn)用設備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，已計提折舊170萬(wàn)元，已提減值準備30萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元，在資產(chǎn)交換過(guò)程發(fā)生設備搬遷費2萬(wàn)元;乙公司另支付20萬(wàn)元給甲公司，甲公司收到換入的設備作為固定資產(chǎn)核算。在此項交易中甲公司確認的損益金額是()萬(wàn)元。
A.0 B.99
C.120 D.141
22. 甲公司持有乙公司35%的股權，采用權益法核算。2010年12月31日該項長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值為1260萬(wàn)元。此外，甲公司還有一筆金額為300萬(wàn)元的應收乙公司的長(cháng)期債權，該項債權沒(méi)有明確的清收計劃，且在可預見(jiàn)的未來(lái)期間不準備收回。乙公司2011年發(fā)生凈虧損5000萬(wàn)元。假定取得投資時(shí)被投資單位各項資產(chǎn)和負債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì )計政策、會(huì )計期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內部交易。則甲公司2011年應確認的投資損失是()萬(wàn)元。
A.190 B.1260
C.1560 D.1750
23. 甲公司于2010年1月1日以銀行存款18000萬(wàn)元購入乙公司有表決權股份的40%，能夠對乙公司施加重大影響。取得該項投資時(shí)，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì )計政策、會(huì )計期間相同。2010年6月1日，乙公司**一批商品給甲公司，成本為800萬(wàn)元，售價(jià)為1000萬(wàn)元，甲公司購入后作為存貨管理。至2010年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50%**給外部獨立的第三方。乙公司2010年實(shí)現凈利潤1600萬(wàn)元。甲公司2010年末因對乙公司的長(cháng)期股權投資應確認投資收益為()萬(wàn)元。
A.600 B.660
C.700 D.720
24. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續支出的會(huì )計處理中，正確的是()。
A.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時(shí)應予以資本化
B.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時(shí)應采用預提或待攤方式
C.企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續支出應計入當期管理費用
D.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，不應予以資本化
25. 2010年1月1日，甲公司購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的面值2000萬(wàn)元、期限5年、票面年利率6%、每年12月31日付息的債券，并將其劃分為持有至到期投資，實(shí)際支付購買(mǎi)價(jià)款2038萬(wàn)元(包括債券利息120萬(wàn)元，交易稅費20萬(wàn)元)，購入債券時(shí)市場(chǎng)實(shí)際利率為7%;2010年1月10日，收到購買(mǎi)價(jià)款中包含的乙公司債券利息120萬(wàn)元。甲公司2010年12月31日應確認投資收益為()萬(wàn)元。
A.132.86 B.134.26
C.138.18 D.140.00
26. 下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)會(huì )計處理的表述中，正確的是()。
A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末計提的折舊費用計入管理費用
B.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得再轉為公允價(jià)值模式計量
C.按國家規定認定的閑置土地，不應確認為投資性房地產(chǎn)
D.企業(yè)可以根據需要改變其投資性房地產(chǎn)的計量模式，但應在會(huì )計報表附注中披露
27. 下列會(huì )計事項中，不屬于會(huì )計政策變更的是()。
A.建造合同的收入確認由完成合同法改為完工百分比法
B.投資性房地產(chǎn)的計量由成本模式改為公允價(jià)值模式
C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數總和法
D.發(fā)出存貨的計價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權平均法
28. 以現金結算的股份支付在可行權日之后，應當在相關(guān)負債結算前的每個(gè)資產(chǎn)負債表日及結算日，對負債的公允價(jià)值重新計量并將其變動(dòng)金額計入()。
A.管理費用 B.公允價(jià)值變動(dòng)損益
C.資本公積 D.營(yíng)業(yè)外收入
29. 某上市公司2010年1月1日發(fā)行面值為2000萬(wàn)元、期限為3年、票面年利率為5%、按年付息的可轉換公司債券，債券發(fā)行1年后可轉換為股票。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1920萬(wàn)元(不考慮發(fā)行費用)，同期普通債券市場(chǎng)年利率為8%，則該公司應確認該批可轉換公司債券權益成分的初始入賬價(jià)值為(
)萬(wàn)元。(已知PVA(8%，3)=2.5771，PV(8%，3)=0.7938)
A.80.00 B.154.69
C.174.69 D.234.69
30. 企業(yè)承擔交易性金融負債時(shí)，期末應計的利息應計入()科目。
A.公允價(jià)值變動(dòng)損益 B.財務(wù)費用
C.投資收益 D.管理費用
31. 2010年1月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷(xiāo)的租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入乙公司—臺機器設備，專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，租賃期為6年，年租金為80萬(wàn)元。因A產(chǎn)品的使用會(huì )產(chǎn)生嚴重的環(huán)境污染，甲公司一直未能生產(chǎn)該產(chǎn)品。假定不考慮其他因素，該經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響甲公司2010年度利潤總額的金額是()萬(wàn)元。
A.0 B.80 C.400 D.480
32. 下列各項資產(chǎn)中，無(wú)論是否存在減值跡象，每年年末均應進(jìn)行資產(chǎn)減值測試的是()。
A.長(cháng)期股權投資 B.固定資產(chǎn)
C.使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)
D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)
33. 承租人以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)時(shí)，以出租人的租賃內含利率為折現率將最低租賃付款額折現，且以該現值作為融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的，對未確認融資費用的分攤率應采用()。
A.最低投資報酬率
B.銀行同期貸款利率
C.合同規定利率
D.租賃內含利率
34. 甲公司因當地政府城市規劃的需要，2010年對其擁有的廠(chǎng)房及其相關(guān)設施進(jìn)行拆除。按與政府簽訂的搬遷補償協(xié)議，11月5日，公司收到財政部門(mén)撥入的全部搬遷補償費6000萬(wàn)元;11月31日公司整體一次性搬遷，公司的房屋建筑物賬面價(jià)值480萬(wàn)元(原值1000萬(wàn)元，累計折舊520萬(wàn)元)全部報廢，土地使用權賬面價(jià)值1240萬(wàn)元(原值為1860萬(wàn)元，累計攤銷(xiāo)620萬(wàn)元)收歸國有;除房屋建筑物以外的固定資產(chǎn)在搬遷時(shí)均可移動(dòng)且未發(fā)生搬遷損失，但發(fā)生搬遷費用70萬(wàn)元。當日，公司購置新土地使用權支出3000萬(wàn)元(使用期限50年)，購置新廠(chǎng)房支出800萬(wàn)元(使用期限20年，凈殘值為0)。搬遷后，新廠(chǎng)房即日投入使用。假設不考慮其他因素，下列會(huì )計處理中，不正確的是()。
A.收到搬遷補償費的處理
借：銀行存款 60000000
貸：專(zhuān)項應付款 60000000
B.被搬遷房屋建筑物、土地使用權的處理
借：專(zhuān)項應付款 17200000
貸：營(yíng)業(yè)外支出 17200000
C.搬遷后新購置資產(chǎn)的處理
借：專(zhuān)項應付款 38000000
貸：遞延收益 38000000
D.搬遷補償費余額的處理
借：專(zhuān)項應付款 4100000
貸：資本公積 4100000
35. 甲公司應收乙公司銷(xiāo)貨款79000元(已計提壞賬準備7900元)，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，不能如期償還，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司以一批原材料抵償，甲公司支付材料運雜費100元。該批原材料不含增值稅的公允價(jià)值為60000元，可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為10200元。則甲公司對該債務(wù)重組應確認債務(wù)重組損失為()元。
A.900 B.1000
C.8100 D.8800
36. 下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的是()。
A.采用售后租回方式銷(xiāo)售商品時(shí)，在發(fā)出商品時(shí)確認收入
B.包括在商品售價(jià)中可區分的售后服務(wù)費，在商品銷(xiāo)售時(shí)確認收入
C.提供初始及后續服務(wù)費的特許權費，在提供服務(wù)時(shí)確認收入
D.以舊換新銷(xiāo)售中，應按商品的售價(jià)扣除回收商品價(jià)格后的金額確認收入
37. 某商場(chǎng)系增值稅—般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2010年春節期間為進(jìn)行促銷(xiāo)，該商場(chǎng)規定購物每滿(mǎn)200元積10分，不足200元部分不積分，積分可在一年內兌換成與積分等值的商品。某顧客購買(mǎi)了售價(jià)為5850元(含增值稅850元)、成本為4000元的服裝，預計該顧客將在有效期限內兌換全部積分。則因該顧客購物商場(chǎng)應確認的收入為()元。
A.4707.5 B.4710.0
C.4750.0 D.5000.0
38. 甲公司2009年7月自行研發(fā)完成一項專(zhuān)利權，并于當月投入使用，實(shí)際發(fā)生研究階段支出1200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出8000萬(wàn)元(符合資本化條件)，確認為無(wú)形資產(chǎn)，按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預計凈殘值為0。2010年1月檢查發(fā)現，會(huì )計人員將其攤銷(xiāo)期限應為8年，錯誤地估計為10年;2009年所得稅申報時(shí)已按相關(guān)成本費用的150%進(jìn)行稅前扣除。稅法規定該項專(zhuān)利權的攤銷(xiāo)年限為8年，攤銷(xiāo)方法、預計凈殘值與會(huì )計規定相同。企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤10%計提盈余公積。假定稅法允許其調整企業(yè)所得稅稅額，不考慮其他因素，則2010年1月該公司應()。
A.調增盈余公積6.25萬(wàn)元
B.調增企業(yè)所得稅稅額25萬(wàn)元
C.調減未分配利潤56.25萬(wàn)元
D.調增累計攤銷(xiāo)150萬(wàn)元
39. 甲公司2009年年末所有者權益合計數為4735萬(wàn)元，2010年實(shí)現凈利潤1560萬(wàn)元，2010年3月分配上年股利630萬(wàn)元;2010年8月發(fā)現2008年、2009年行政部門(mén)使用的固定資產(chǎn)分別少提折舊200萬(wàn)元和300萬(wàn)元(達到重要性要求)，假設按稅法規定上述折舊不再允許稅前扣除。甲公司自2008年4月1日起擁有乙公司30%的股權(具有重大影響)，2010年10月乙公司將自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項轉換導致乙公司所有者權益增加400萬(wàn)元;甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，按凈利潤10%計提盈余公積。若不考慮其他因素，則甲公司2010年度“所有者權益變動(dòng)表”中所有者權益合計數本年年末余額應列示的金額為()萬(wàn)元。
A.5254 B.5285
C.5764 D.5884
40. 下列事項所產(chǎn)生的現金流量中，屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”的是()。
A.支付應由在建工程負擔的職工薪金
B.因違反《價(jià)格法》而支付的罰款
C.處置所屬于公司所收到的現金凈額
D.分配股利支付的現金
二、多項選擇題(本題型共30題，每小題2分，共60分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1. 下列事項中，影響上市公司報告年度基本每股收益的有()。
A.持有的已回購普通股 B.已發(fā)行的可轉換公司債券
C.已發(fā)行的認*** D.已派發(fā)的股票股利
E.已實(shí)施的配股
2. 下列各項財務(wù)指標中，能反映企業(yè)短期償債能力的有()。
A.流動(dòng)比率 B.產(chǎn)權比率
C.現金比率 D.營(yíng)運資本
E.資產(chǎn)負債率
3. 下列關(guān)于投資方案評價(jià)的凈現值法與現值指數法的表述中，正確的有()。
A.兩者都是絕對數指標，反映投資的效率
B.兩者都沒(méi)有考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值因素
C.兩者都必須按照預定的折現率折算現金流量的現值
D.兩者都不能反映投資方案的實(shí)際投資報酬率
E.兩者對同一投資方案的評價(jià)結果是一致的
4. 下列關(guān)于全面預算的說(shuō)法中，正確的有()。
A.財務(wù)預算是全面預算的核心內容
B.現金預算是財務(wù)預算的核心內容
C.全面預算通常包括生產(chǎn)預算、資本支出預算和財務(wù)預算
D.生產(chǎn)預算和資本支出預算是財務(wù)預算的基礎
E.財務(wù)預算是整個(gè)預算管理體系的前提
5. 影響融資租賃租金的因素主要有()。
A.租賃資產(chǎn)的購買(mǎi)價(jià)款、運雜費和運輸途中的保險費用
D.租賃手續費
C.租賃費的支付方式
D.租賃資產(chǎn)的殘值
E.租賃資產(chǎn)計提折舊的方法
6. 下列采用本量利分析法計算銷(xiāo)售利潤的公式中，正確的有()。
A.銷(xiāo)售利潤=銷(xiāo)售收入×變動(dòng)成本率-固定成本
B.銷(xiāo)售利潤=銷(xiāo)售收入×(1-邊際貢獻率)-固定成本
C.銷(xiāo)售利潤=銷(xiāo)售收入×(1-變動(dòng)成本率)-固定成本
D.銷(xiāo)售利潤=(銷(xiāo)售收入-盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額)×邊際貢獻率
E.銷(xiāo)售利潤=盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量×邊際貢獻率
7. 負債要歸類(lèi)為流動(dòng)負債，應滿(mǎn)足的條件有()。
A.預計在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償
B.主要為交易目的而持有
C.自資產(chǎn)負債表日起1年內到期應予以清償
D.企業(yè)無(wú)權自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后1年以上
E.企業(yè)有權將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后1年以上
8. 下列關(guān)于收入與利得的表述中，正確的有()。
A.收入是企業(yè)日�；顒�(dòng)中形成的會(huì )導致所有者權益增加的經(jīng)濟利益總流入
B.收入與利得都是經(jīng)濟利益的流入并最終導致所有者權益的增加
C.企業(yè)所發(fā)生的利得在會(huì )計上均計入營(yíng)業(yè)外收入
D.收入是從企業(yè)的日�；顒�(dòng)中產(chǎn)生的，不是偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生的
E.收入與利得的區別主要在于是否計入企業(yè)的當期損益
9. 甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用當月月初的市場(chǎng)匯率作為即期匯率近似的匯率進(jìn)行核算。某年度4月30日和5月1日的市場(chǎng)匯率均為1美元=8.10元人民幣，各外幣賬戶(hù)4月30日的期末余額分別為銀行存款10萬(wàn)美元、應收賬款1萬(wàn)美元、應付賬款1萬(wàn)美元、短期借款1.5萬(wàn)美元。該公司當年5月份外幣收支業(yè)務(wù)如下：5日收回應收賬款0.8萬(wàn)美元，8日支付應付賬款0.5萬(wàn)美元，20日歸還短期借款1萬(wàn)美元，23日**一批貨款為2.5萬(wàn)美元的貨物，貨已發(fā)出，款項尚未收到。假設不考慮相關(guān)稅費，當年5月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.05元人民幣，則下列說(shuō)法中，正確的有()。
A.銀行存款外幣賬戶(hù)產(chǎn)生的匯兌損益為貸方4650元
B.應收賬款外幣賬戶(hù)產(chǎn)生的匯兌損益為貸方1350元
C.應付賬款外幣賬戶(hù)產(chǎn)生的匯兌損益為貸方250元
D.短期借款外幣賬戶(hù)產(chǎn)生的匯兌損益為借方250元
E.當月甲公司外幣業(yè)務(wù)會(huì )計處理應計入財務(wù)費用的金額為5000元
10. 企業(yè)發(fā)生的下列費用中，不應計入存貨成本的有()。
A.采購商品過(guò)程中發(fā)生的保險費
B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用
C.購入原材料的倉儲費用
D.為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用
E.為特定客戶(hù)設計產(chǎn)品所發(fā)生的設計費用
11. 長(cháng)期股權投資核算方法因追加投資需從成本法轉換為權益法時(shí)，對于原取得投資后至新取得投資交易日之間被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)相對于原持股比例的部分，屬于此期間在被投資單位實(shí)現凈損益中享有的份額，一方面應當調整長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值，另一方面應當根據具體情況調整()。
A.資本公積
B.投資收益
C.留存收益
D.營(yíng)業(yè)外收入
E.公允價(jià)值變動(dòng)損益
12. 下列情形中，長(cháng)期股權投資應采用成本法核算的有()。
A.投資企業(yè)擁有被投資單位半數以上的表決權
B.投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制
C.投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響
D.投資企業(yè)在被投資單位的董事會(huì )或類(lèi)似機構占多數表決權
E.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響關(guān)系，且股權投資的公允價(jià)值不能可靠計量
13. 甲上市公司自資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準對外報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非凋整事項的有()。
A.發(fā)生以前年度銷(xiāo)貨退回
B.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司
C.董事會(huì )提出現金股利分配方案
D.發(fā)現上年度會(huì )計差錯
E.發(fā)生重大訴訟或承諾
14. 下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的會(huì )計處理中，正確的有()。
A.超過(guò)正常信用期分期付款且具有融資性質(zhì)的購入無(wú)形資產(chǎn)，應按購買(mǎi)價(jià)款的現值確定其成本
B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷(xiāo)，但至少應于每年年末進(jìn)行減值測試
C.外購土地使用權及建筑物的價(jià)款難以在兩者之間進(jìn)行分配時(shí)，應全部作為無(wú)形資產(chǎn)入賬
D.無(wú)形資產(chǎn)只能在其使用年限內采用直線(xiàn)法計提攤銷(xiāo)
E.企業(yè)合并中形成的商譽(yù)應確認為無(wú)形資產(chǎn)
15. 下列各項已計提的資產(chǎn)減值準備中，在相應資產(chǎn)持有期間內因資產(chǎn)價(jià)值回升可以轉回的有()。
A.持有至到期投資減值準備
B.可供**金融資產(chǎn)減值準備
C.固定資產(chǎn)減值準備
D.無(wú)形資產(chǎn)減值準備
E.長(cháng)期股權投資減值準備
16. 下列各項支出中，應在“管理費用”科目核算的有()。
A.籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費
B.按規定應繳的礦產(chǎn)資源補償費
C.購買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)支付的交易費
D.購買(mǎi)車(chē)輛時(shí)繳納的車(chē)輛購置稅
E.按規定標準撥付工會(huì )的工會(huì )經(jīng)費
17. 下列關(guān)于持有至到期投資的表述中，正確的有()。
A.該投資到期日固定、回收金額固定或可確定
B.企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期
C.金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償
D.期限短于1年的債券投資不可以劃分為持有至到期投資
E.該投資屬于非衍生金融資產(chǎn)
18. 對于發(fā)行債券企業(yè)來(lái)說(shuō)，采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券折溢價(jià)時(shí)(不考慮相關(guān)交易費用)，下列表述正確的有()。
A.隨著(zhù)各期債券溢價(jià)的攤銷(xiāo)，債券的攤余成本逐期減少，利息費用則逐期增加
B.隨著(zhù)各期債券溢價(jià)的攤銷(xiāo)，債券的攤余成本逐期接近其面值
C.隨著(zhù)各期債券溢價(jià)的攤銷(xiāo)，債券的應付利息和利息費用都逐期減少
D.隨著(zhù)各期債券折價(jià)的攤銷(xiāo)，債券的攤余成本和利息費用都逐期增加
E.隨著(zhù)各期債券折價(jià)的攤銷(xiāo)，債券的應付利息和利息費用各期都保持不變
19. 下列各項中，應計入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有()。
A.盤(pán)虧的固定資產(chǎn)賬面凈值
B.因自然災害損失固定資產(chǎn)而取得的賠款
C.因**自用廠(chǎng)房而需繳納的營(yíng)業(yè)稅
D.支付的固定資產(chǎn)清理費用
E.轉讓固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入
20. 在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據長(cháng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計算確定的當期利息費用，可能借記的會(huì )計科目有()。
A.研發(fā)支出 B.制造費用
C.財務(wù)費用 D.長(cháng)期借款
E.應付利息
21. 下列各項中，應在“應付職工薪酬”科目核算的有()。
A.企業(yè)集體福利機構人員的工資
B.無(wú)償向職工提供的自有住房每期應計提的折舊
C.按董事會(huì )批準的現金結算股份支付協(xié)議授予的股票增值權在可行權日之后發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)金額
D.鼓勵職工自愿接受裁減而給予的經(jīng)濟補償
E.企業(yè)職工個(gè)人儲蓄性養老保險
22. 為詳細核算企業(yè)應繳納增值稅的計算、解繳和抵扣等情況，下列各項中屬于企業(yè)應在“應交增值稅”明細科目下設置的專(zhuān)欄有()。
A.進(jìn)項稅額 B.已交稅金
C.未交增值稅 D.出口退稅
E.增值稅檢查調整
23. 下列涉及預計負債的會(huì )計處理中，錯誤的有()。
A.待執行合同變成虧損合同時(shí)，應當立即確認預計負債
B.重組計劃對外公告前不應就重組義務(wù)確認預計負債
C.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認的預計負債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應將其余額立即沖銷(xiāo)
D.企業(yè)當期實(shí)際發(fā)生的擔保訴訟損失金額與上期合理預計的預計負債相差較大時(shí)，應按重大會(huì )計差錯更正的方法進(jìn)行調整
E.對于未決訴訟，如果其引起的相關(guān)義務(wù)可能導致經(jīng)濟利益流出，企業(yè)就應當確認預計負債
24. 下列會(huì )計事項中，可能影響企業(yè)當期利潤表中營(yíng)業(yè)利潤的有()。
A.技術(shù)研究階段發(fā)生的研究人員工資
B.計提存貨跌價(jià)準備
C.對外出租投資性房地產(chǎn)獲得的收入
D.處置固定資產(chǎn)取得的凈收益
E.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)
25. 甲公司產(chǎn)品需經(jīng)過(guò)兩道工序加工完成，原材料在開(kāi)始生產(chǎn)時(shí)一次投入，生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配采用約當產(chǎn)量比例法。2011年2月與產(chǎn)品生產(chǎn)成本有關(guān)的資料如下
(1)月初在產(chǎn)品費用為：直接材料120萬(wàn)元，直接人工60萬(wàn)元，制造費用20萬(wàn)元;本月發(fā)生費用為：直接材料80萬(wàn)元，直接人工100萬(wàn)元，制造費用40萬(wàn)元。(2)產(chǎn)品單件工時(shí)定額為100小時(shí)，第一道工序工時(shí)定額40小時(shí)，第二道工序工時(shí)定額60小時(shí)，各工序內均按50%的完工程度計算。(3)本月完工產(chǎn)品560件，月末在產(chǎn)品240件，其中，第—道工序80件，第二道工序160件。則下列說(shuō)法中，正確的有()。
A.第二道工序月末在產(chǎn)品完工率為50%
B.第二道工序月末在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為112件
C.月末完工產(chǎn)品直接材料費用為162.79萬(wàn)元
D.月末在產(chǎn)品直接人工費用為29.77萬(wàn)元
E.本月完工產(chǎn)品成本為319.07萬(wàn)元
26. 下列項目中，屬于其他業(yè)務(wù)收入核算范圍的有()。
A.**無(wú)形資產(chǎn)的凈收益
B.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入
C.實(shí)際收到政府補助款項
D.用材料進(jìn)行債務(wù)重組實(shí)現的收入
E.銷(xiāo)售原材料取得的收入
27. 下列關(guān)于資產(chǎn)或負債計稅基礎的表述中，正確的有()。
A.資產(chǎn)的計稅基礎是指賬面價(jià)值減去在未來(lái)期間計稅時(shí)按照稅法規定可以稅前扣除的金額
B.負債的計稅基礎是指在未來(lái)期間計稅時(shí)按照稅法規定可以稅前扣除的金額
C.如果負債的確認不涉及損益就不會(huì )導致賬面價(jià)值與計稅基礎之間產(chǎn)生差異
D.資產(chǎn)在初始確認時(shí)通常不會(huì )導致其賬面價(jià)值與計稅基礎之間產(chǎn)生差異
E.資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計稅基礎之間的差異主要產(chǎn)生于后續計量
28. 下列事項中，屬于或有事項的有()。
A.以自有財產(chǎn)作抵押向銀行貸款
B.待執行合同變成了虧損合同
C.銷(xiāo)售產(chǎn)品提供質(zhì)量保證
D.將到期的商業(yè)匯票到銀行承兌
E.對外公告其詳細、正式的重組計劃，并開(kāi)始實(shí)施
29. 下列關(guān)于現金流量表項目填列的說(shuō)法中，正確的有()。
A.外幣貨幣性項目因匯率波動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，應在“匯率變動(dòng)對現金及現金等價(jià)物的影響”項目中反映
B.以分期付款方式購建的長(cháng)期資產(chǎn)每期支付的現金，應在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目中反映
C.處置子公司所收到的現金，應以減去相關(guān)處置費用后的凈額在“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現金凈額”項目中反映
D.處置長(cháng)期股權投資收到的現金中屬于已確認的投資收益的部分，應在“取得投資收益收到的現金”項目中反映
E.現金支付的應由在建工程負擔的職工薪酬，應在“購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)支付的現金”項目中反映
30. 下列資產(chǎn)負債表項目中，可以根據相應總賬科目余額直接填列的有()。
A.交易性金融資產(chǎn) B.長(cháng)期借款
C.遞延所得稅資產(chǎn) D.無(wú)形資產(chǎn)
E.長(cháng)期應付款
三、計算題
1. 甲股份有限公司20l0年有關(guān)所有者權益變動(dòng)等的資料如下：
(1)2010年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價(jià)增發(fā)400萬(wàn)股普通股(每股面值1元);
(2)2010年11月1日按每股10元的價(jià)格回購120萬(wàn)股普通股(每股面值1元)并予以注銷(xiāo);
(3)截至2010年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬(wàn)股(每股面值1元)，年末股票市場(chǎng)價(jià)格為9.6元/股;
(4)2010年度實(shí)現銷(xiāo)售收入凈額16000萬(wàn)元，銷(xiāo)售凈利潤率為10%;
(5)甲公司2010年的資本積累率為30%。
假設該公司20l0年度除上述項目外，未發(fā)生影響所有者權益增減變動(dòng)的其他事項。
根據上述資料，回答下列各題：
71. 甲股份有限公司2010年的凈資產(chǎn)收益率是()。
A.7.02% B.13.91%
C.18.00% D.18.28%
72. 甲股份有限公司2010年的基本每股收益是()元。
A.0.58 B.0.60
C.0.84 D.0.88
73. 甲股份有限公司2010年末的市盈率是()。
A.11.43 B.16.00
C.17.56 D.18.00
74. 若甲股份有限公司三年前年末所有者權益為1625萬(wàn)元，則該公司2010年度的三年資本平均增長(cháng)率為()。
A.50.25% B.60.52%
C.86.63% D.100.00%
2. 甲股份有限公司(以下稱(chēng)甲公司)于2010年1月1日正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預計為1年，工程采用出包方式，合同約定分別于2010年1月1日、7月1日和10月1日支付工程進(jìn)度款1500萬(wàn)元、3500萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。
甲公司為建造辦公樓借入兩筆專(zhuān)門(mén)借款：
(1)2010年1月1日借入專(zhuān)門(mén)借款2000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付;
(2)2010年7月1日借入專(zhuān)門(mén)借款2000萬(wàn)元，借款期限為5年，年利率為10%，利息按年支付。
閑置的專(zhuān)門(mén)借款資金用于固定收益債券的短期投資，月收益率為0.5%。
甲公司為建造辦公樓占用了兩筆一般借款：
(1)2008年8月1日向某商業(yè)銀行借入長(cháng)期借款1000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息，到期還本;
(2)2009年1月1日按面值發(fā)行公司債券10000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為8%，按年支付利息，到期還本。
假設甲公司該項目如期達到預定可使用狀態(tài)，除了該項目外，沒(méi)有其他符合借款費用資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動(dòng)，全年按360天計算應予以資本化的利息金額。
根據上述資料，回答下列各題：
75. 甲公司一般借款的借款費用資本化率是()。
A.7.68% B.7.76%
C.7.82% D.7.91%
76. 甲公司2010年一般借款利息應計入財務(wù)費用的金額是()萬(wàn)元。
A.783.2 B.782.4
C.781.8 D.860.0
77. 甲公司2010年閑置專(zhuān)門(mén)借款用于短期投資取得的收益應計入“投資收益”科目的金額是()萬(wàn)元。
A.0 B.2.5
C.7.5 D.15.0
78. 甲公司2010年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額是()萬(wàn)元。
A.322.6 D.323.2
C.347.6 D.348.2
四、綜合題
1. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，期初無(wú)留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2011年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)1日，甲公司與乙公司(增值稅一般納稅人)簽訂協(xié)議，向乙公司銷(xiāo)售商品，成本為90萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為110萬(wàn)元、稅額為18.7萬(wàn)元。協(xié)議規定，甲公司應在當年5月31日將所售商品購回，回購價(jià)為120萬(wàn)元，另需支付增值稅20.4萬(wàn)元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費。
(2)2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷(xiāo)售合同，向丁公司銷(xiāo)售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元(不含增值稅)。根據合同規定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷(xiāo)售合同約定，丁公司應在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項，其余款項分3個(gè)月(包括購貨當月)于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。
(3)5日，甲公司向丙公司賒銷(xiāo)商品200件。單位售價(jià)300元(不含增值稅)，單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據協(xié)議約定，商品賒銷(xiāo)期為1個(gè)月，6個(gè)月內丙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據實(shí)際退貨數量，給丙公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票并退還相應的貨款。甲公司根據以往的經(jīng)驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿(mǎn)日，丙公司實(shí)際退回商品50件。
(4)10日，甲公司向戊公司銷(xiāo)售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元(不含增值稅)，單位成本520元，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張。甲公司在銷(xiāo)售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉困難，近期內很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來(lái)仍有可能收回貨款，為了擴大銷(xiāo)售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了戊公司。戊公司經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的積極運作，資金周轉困難逐漸得以緩解，于2011年6月1日給甲公司開(kāi)出一張面值119340元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。
假設不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費。
根據以上資料，回答下列各題：
79. 2011年1月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品時(shí)應確認()。
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入110萬(wàn)元 B.其他應付款110萬(wàn)元
C.遞延收益10萬(wàn)元 D.財務(wù)費用2萬(wàn)元
80. 2011年1月2日，甲公司向丁公司銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)應確認主營(yíng)業(yè)務(wù)收入()元。
A.8000 B.10000
C.40000 D.50000
81. 針對事項(3)，甲公司在退貨期滿(mǎn)日收到丙公司實(shí)際退回商品50件時(shí)，應沖減()。
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000元 B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10400元
C.預計負債1600元 D.“應交稅費—應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)”510元
82. 甲公司2011年1月份應交增值稅()元。
A.14790 B.17340
C.31790 D.221340
83. 甲公司2011年1月份應確認主營(yíng)業(yè)務(wù)收入()元。
A.88000 B.187000
C.190000 D.199000
84. 上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)對甲公司2011年度利潤總額的影響額是()元。
A.-66000 B.-16500
C.16500 D.66000
2. 甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計提的各項資產(chǎn)減值準備均會(huì )產(chǎn)生暫時(shí)性差異，當期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預計能夠在未來(lái)期間轉回。甲公司每年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。
(1)甲公司2008年12月購入生產(chǎn)設備W，原價(jià)為8000萬(wàn)元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2009年末，甲公司對該項設備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬(wàn)元。2010年末，甲公司對該項設備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬(wàn)元。上述減值測試后，該設備的預計使用年限、預計凈殘值等均保持不變。甲公司對該項固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規定一致。
(2)甲公司2009年7月購入S專(zhuān)利權，實(shí)際成本為2000萬(wàn)元，預計使用年限10年(與稅法規定相同)。2009年末，減值測試表明其可收回金額為1440萬(wàn)元。2010年末，減值測試表明其可收回金額為1800萬(wàn)元。
(3)甲公司于2009年末對某項管理用固定資產(chǎn)H進(jìn)行減值測試，其可收回金額為4000萬(wàn)元，預計尚可使用年限5年，預計凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為5700萬(wàn)元，已提折舊950萬(wàn)元，原預計使用年限6年，按年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。但甲公司2009年末僅對該固定資產(chǎn)計提了450萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準備。甲公司2010年年初發(fā)現該差錯并予以更正。假定甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規定一致。
(4)2010年末，甲公司存貨總成本為1800萬(wàn)元，賬面價(jià)值與總成本相一致，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺，單位成本為1萬(wàn)元;庫存原材料總成本為800萬(wàn)元。完工乙產(chǎn)品中有800臺訂有不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同。2010年末，該公司不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同確定的每臺銷(xiāo)售價(jià)格為1.2萬(wàn)元，其余乙產(chǎn)品每臺銷(xiāo)售價(jià)格為0.8萬(wàn)元;估計銷(xiāo)售每臺乙產(chǎn)品將發(fā)生銷(xiāo)售費用及稅金0.1萬(wàn)元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場(chǎng)需求變化較大，甲公司計劃自2011年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部**。經(jīng)過(guò)合理估計，該庫存原材料的市場(chǎng)價(jià)格總額為800萬(wàn)元，有關(guān)銷(xiāo)售費用和稅金總額為30萬(wàn)元。
(5)甲公司2010年度實(shí)現利潤總額7050萬(wàn)元，其中國債利息收入為50萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費230萬(wàn)元，按稅法規定允許扣除的金額為80萬(wàn)元。
假設除上述事項外，甲公司無(wú)其他納稅調整事項。
根據以上資料，回答下列各題：
85. 2010年度甲公司對生產(chǎn)設備W應計提的折舊額是()萬(wàn)元。
A.560 B.630
C.700 D.800
86. 2010年末甲公司擁有的S專(zhuān)利權的計稅基礎是()萬(wàn)元。
A.1500 B.1600
C.1700 D.1800
87. 甲公司2010年年初發(fā)現固定資產(chǎn)H少計提減值準備進(jìn)行更正時(shí)，下列會(huì )計處理正確的是()。
A.增加遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元 B.減少應繳所得稅75萬(wàn)元
C.減少期初未分配利潤225萬(wàn)元 D.增加盈余公積22.5萬(wàn)元
88. 2010年末甲公司應計提存貨跌價(jià)準備()萬(wàn)元。
A.10 B.30 C.60 D.90
89. 2010年度甲公司應交企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.1737.50 B.1750.00 C.1762.50 D.1787.50
90. 2010年度甲公司應確認的所得稅費用為()萬(wàn)元。
A.1737.50 B.1750.00 C.1762.50 D.1787.50
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