2015注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》模擬試題（六）參考答案

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】①4萬(wàn)元的交易費用列入投資損失;

　�、�2008年乙公司分紅確認投資收益50萬(wàn)元;

　�、�2008年出售時(shí)的投資收益=960-(860-4-100×0.16)=120(萬(wàn)元)。

　�、芾塾嫅�確認的投資收益=-4+120+50=166(萬(wàn)元)。

　　2、

　　【正確答案】A

　　3、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于或小于其賬面余額的差額應該記入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響投資收益，所以選項B、C不選;交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買(mǎi)價(jià)中的現金股利，沖減應收股利，不影響投資收益，所以選項D不選。

　　4、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計入當期損益，即計入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項B，對于交易性金融資產(chǎn)應當按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時(shí)計入當期損益;選項C，處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同時(shí)調整公允價(jià)值變動(dòng)損益，即將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉入投資收益。

　　5、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】“應收賬款”科目中登記的含稅貨款金額=1000×150×(1-3.5%)×(1+17%)=169357.5(元)

　　6、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2000×(1-1%)-2000×3%-1500=420(萬(wàn)元)。

　　7、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】實(shí)際收到的價(jià)款=50000×(1+17%)×(1-10%)×(1-1%)=52123.50(元)

　　8、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】不附追索權情況下的應收票據的貼現，視同該債權出售，要確認相應的損益：

　　借：銀行存款(按實(shí)際收到的款項)

　　財務(wù)費用(應支付的相關(guān)手續費)

　　貸：應收票據(賬面余額)

　　9、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】票據到期值=票據面值=585000(元)，貼現息=585000×6%×90/360=8775(元)，貼現額=585000-8775=576225(元)。企業(yè)實(shí)際收到的銀行存款=576225-120=576105(元)

　　借：銀行存款 576105

　　財務(wù)費用 8895

　　貸：應收票據 585000

　　說(shuō)明：如果本貼現業(yè)務(wù)不符合金融資產(chǎn)轉移準則規定的金融資產(chǎn)終止確認條件，應該貸記“短期借款”。

　　10、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】貼現息=(2000+2000×2%×6/12)×0.5%×3/12=2.525(萬(wàn)元)

　　11、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題的考核點(diǎn)是匯兌損益的計算。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失=500萬(wàn)美元×(8.23-8.22)=5萬(wàn)人民幣。

　　12、

　　【正確答案】C

　　13、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該設備的入賬價(jià)值=100×7.25+2+20+3=750(萬(wàn)元)。

　　14、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損益=400×(7.20-7.27)+280×(7.20-7.25)=-42(萬(wàn)元人民幣)。賬務(wù)處理為：

　　借：應付賬款 42

　　貸：財務(wù)費用 42

　　15、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)對該外幣兌換業(yè)務(wù)應確認的匯兌損益=3000×(7.4-7.5)=-300(元)。

　　16、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】期初壞賬準備賬戶(hù)的余額：1500×3%=45(萬(wàn)元);期末壞賬準備賬戶(hù)的余額應為：2000×3%=60(萬(wàn)元);本期應計提的壞賬準備=60-(45-10)=25(萬(wàn)元)。

　　17、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】按新準則規定，所有的應收款項(包括應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款、長(cháng)期應收款等)都需要計提壞賬準備。

　　18、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2009年12月31日“壞賬準備”科目的貸方余額=120×10%=12(萬(wàn)元);2009年應提取的壞賬準備=12-(10-8+2)=8(萬(wàn)元)。

　　19、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】按照新準則的規定，預付賬款可以直接計提壞賬準備。

　　20、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】一般存款賬戶(hù)辦理轉賬結算和現金存款業(yè)務(wù)，但不能辦理現金的支取業(yè)務(wù)，所以選項B正確;選項A，專(zhuān)用存款賬戶(hù)是企業(yè)對其特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項管理和使用而開(kāi)立的賬戶(hù);選項C，基本存款賬戶(hù)是企業(yè)因辦理日常轉賬結算和現金收付需要而開(kāi)立的銀行結算賬戶(hù)，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收付及其工資、獎金和現金的支取應通過(guò)該賬戶(hù)辦理;選項D，臨時(shí)賬戶(hù)可以辦理轉賬和根據國家現金管理的規定辦理現金收付。

　　21、

　　【正確答案】D

　　22、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】調節后的銀行存款余額反映了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數額。

　　23、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項B：固定資產(chǎn)盤(pán)盈應作前期差錯更正處理。

　　24、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在總價(jià)法下，應收賬款的入賬金額按不包括商業(yè)折扣，但不扣除現金折扣的總價(jià)計算，則銷(xiāo)售額=20×(1-5%)=19(萬(wàn)元);增值稅=19×17%=3.23(萬(wàn)元);應收賬款=19+3.23=22.23(萬(wàn)元);現金折扣=22.23×1%=0.2223(萬(wàn)元);實(shí)際收到的價(jià)款=22.23-0.2223=22.0077(萬(wàn)元)。

　　25、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】①2011年末應收賬款余額=2000+400-600-180+350-350=1620(萬(wàn)元);

　�、�2011年末壞賬準備調整前的賬面余額=300-180+350=470(萬(wàn)元);

　�、�2011年末應提足的壞賬準備=1620×15%=243(萬(wàn)元);

　�、�2011年應反沖壞賬準備=470-243=227(萬(wàn)元)。

　　26、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題中企業(yè)預收賬款通過(guò)“應收賬款”科目核算，預收乙公司賬款200萬(wàn)元，貸記應收賬款，會(huì )減少企業(yè)應收賬款，因此需要還原為應收賬款的實(shí)際金額后計提壞賬。

　　乙公司2013年末應計提的壞賬準備=(6200+200+600)×8%-(160-200+170)=430(萬(wàn)元)。

　　27、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，代購貨單位墊付的運雜費應計入“應收賬款”科目。

　　28、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】調節后的銀行存款余額=502500+55000-18500=539000(元)

　　29、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)貼現額=117-117×7%×3/12≈114.95(萬(wàn)元);

　　(2)由于甲公司不承擔連帶還款責任

　　借：銀行存款 114.95

　　財務(wù)費用 2.05

　　貸：應收票據 117

　　30、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司出售該金融資產(chǎn)時(shí)應確認的處置損益(處置營(yíng)業(yè)利潤)=公允售價(jià)-處置時(shí)的賬面價(jià)值=552000-520000=32000(元)。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABC

　　2、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】企業(yè)應當結合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認時(shí)分為以下幾類(lèi)：(1)以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn);(2)持有至到期投資;(3)貸款和應收款項;(4)可供出售金融資產(chǎn)。

　　3、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，應該以扣除商業(yè)折扣的凈額反映，商業(yè)折扣不反映在應收賬款中;選項E，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品的債權通過(guò)“長(cháng)期應收款”核算。

　　4、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】應收賬款賬面價(jià)值金額等于應收賬款賬面余額減去壞賬準備的差額。

　　選項A，結轉到期不能收回的應收票據，要把應收票據轉入應收賬款，應收賬款的賬面價(jià)值會(huì )增加。

　　選項B，計提壞賬準備，應收賬款賬面價(jià)值減少;

　　選項C，用應收賬款融資，若帶有追索權，則是以應收賬款作為抵押的短期借款，不影響應收賬款的賬面價(jià)值;

　　選項D，已轉銷(xiāo)的應收賬款收回時(shí)，應作兩筆分錄：

　　借：應收賬款

　　貸：壞賬準備

　　同時(shí)，

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款

　　顯然，此事項最終會(huì )減少應收賬款賬面價(jià)值。

　　選項E，轉回多提的壞賬準備

　　借：壞賬準備

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　轉回多提壞賬準備，增加應收賬款的賬面價(jià)值。

　　5、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項BC應通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算，選項D是在“銀行存款”科目核算。

　　6、

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】A選項，外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計入公允價(jià)值變動(dòng)損益;B選項，外幣專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的匯兌損益，符合資本化條件的應該資本化，不符合資本化條件的應計入購建固定資產(chǎn)期間的財務(wù)費用;E選項，企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益，應計入當期財務(wù)費用。

　　7、

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】借款產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件的，計入在建工程;不符合資本化條件的，計入財務(wù)費用。如果屬于籌建期間，不符合資本化條件的計入管理費用。

　　8、

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項A，交易性金融資產(chǎn)屬于以公允價(jià)值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率(這里是期末的即期匯率)折算;選項B，應付賬款屬于貨幣性項目，應按照期末當日的即期匯率折算;選項C、D，實(shí)收資本和資本公積屬于非貨幣性項目，不需要改變其入賬時(shí)的記賬本位幣金額，即不需要按照期末當日即期匯率折算。

　　9、

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】外幣貨幣性資產(chǎn)在匯率上升時(shí)，產(chǎn)生匯兌收益;在匯率下降時(shí)，產(chǎn)生匯兌損失。外幣貨幣性負債在匯率上升時(shí)，產(chǎn)生匯兌損失;在匯率下降時(shí)，產(chǎn)生匯兌收益。選項BDE均屬于外幣貨幣性負債項目，在匯率上升時(shí)，產(chǎn)生匯兌損失。選項A屬非貨幣性項目，選項C屬于外幣貨幣性資產(chǎn)。

　　10、

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】貨幣性項目包括庫存現金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、長(cháng)期應收款、短期借款、應付賬款、其他應付款、長(cháng)期借款、應付債券、長(cháng)期應付款等。

　　11、

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】選項A，對于確實(shí)無(wú)法收回的應收款項，按管理權限報經(jīng)批準后作為壞賬，轉銷(xiāo)應收款項，

　　借：壞賬準備

　　貸：應收賬款

　　選項B，已確認并轉銷(xiāo)的應收款項以后又收回的，應按實(shí)際收回的金額，

　　借：應收賬款

　　貸：壞賬準備

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款

　　也可以合并寫(xiě)成：

　　借：銀行存款

　　貸：壞賬準備

　　選項C、D：

　　借：壞賬準備

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　選項E，

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：壞賬準備

　　12、

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】選項A，債務(wù)人某項合同發(fā)生虧損不能說(shuō)明債務(wù)人發(fā)生嚴重財務(wù)困難，與應收款項發(fā)生減值跡象無(wú)關(guān);選項C，屬于企業(yè)重組事項，不是財務(wù)重組，不能表明應收款項發(fā)生減值。

　　13、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】這里需要注意的關(guān)鍵點(diǎn)是購買(mǎi)股票時(shí)支付的價(jià)款中已經(jīng)包含已宣告尚未發(fā)放的股利了。所以選項AB是正確的。

　　14、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】支付的包裝物押金通過(guò)“其他應收款”科目核算。

　　15、

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)不允許采用托收承付的方式，所以選項A、B、D不選。

　　16、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題的考核點(diǎn)是應收賬款的入賬價(jià)值。我國的現金折扣采用總價(jià)法核算，現金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)計入財務(wù)費用，不影響應收賬款的入賬金額。商業(yè)折扣影響的是產(chǎn)品價(jià)格，不構成應收賬款的組成部分，所以也是不影響應收賬款的入賬金額。

　　17、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。投資者以外幣投入的資本，應按交易發(fā)生日的即期匯率折算。

　　18、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，交易性金融資產(chǎn)應當按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時(shí)計入當期損益;選項E，處置該金融資產(chǎn)時(shí)，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面余額之間的差額應確認為投資收益，同時(shí)調整公允價(jià)值變動(dòng)損益，即將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉入投資收益。

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