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2015注冊稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題（六）參考答案
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項A，關(guān)稅具有較強的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直接會(huì )影響到國際貿易的開(kāi)展;選項B，關(guān)稅是單一環(huán)節的價(jià)外稅;選項D，關(guān)稅征收的對象是進(jìn)出境的貨物和物品，對進(jìn)出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。
2、
【正確答案】 B
【答案解析】 該企業(yè)應繳納進(jìn)口關(guān)稅=(150+50)×20%=40(萬(wàn)元)
3、
【正確答案】 B
【答案解析】 支付給境外采購代理商的買(mǎi)方傭金屬于購貨傭金，不需要計入關(guān)稅完稅價(jià)格。
關(guān)稅完稅價(jià)格=(1000+110+100)×6.8×30=246840(元)
關(guān)稅=246840×20%=49368(元)
消費稅定額稅每箱150元，1標準箱=250條。
每標準條進(jìn)口卷煙確定比例稅率=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)÷30÷250=62.65(元/條)<70(元/條)，適用比例稅率36%。
消費稅=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)×36%+150×30=469856.25×36%+4500=173648.25(元)
增值稅=469856.25×17%=79875.56(元)
該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節應納稅額=49368+173648.25+79875.56=302891.81(元)
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 進(jìn)口小轎車(chē)的貨價(jià)=15×10=150(萬(wàn)元)
進(jìn)口小轎車(chē)的運輸費=150×2%=3(萬(wàn)元)
進(jìn)口小轎車(chē)的保險費=(150+3)×3‰=0.46(萬(wàn)元)
進(jìn)口小轎車(chē)應繳納的關(guān)稅=(150+3+0.46)×60%=92.08(萬(wàn)元)
應納消費稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(150+3+0.46+92.08)÷(1-20%)×20%=61.39(萬(wàn)元)
合計=92.08+61.39=153.47(萬(wàn)元)
5、
【正確答案】 C
【答案解析】 減稅或免稅進(jìn)口的貨物需補稅時(shí)，應當以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分作為完稅價(jià)格。應納關(guān)稅=60×20%×(1-20÷60)=8(萬(wàn)元)。
6、
【正確答案】 A
【答案解析】 內銷(xiāo)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定;內銷(xiāo)的來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報內銷(xiāo)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與料件相同或類(lèi)似的進(jìn)口成交價(jià)格估定;出口加工區內的加工企業(yè)內銷(xiāo)的制成品，以申報內銷(xiāo)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與制成品相同或類(lèi)似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格估定。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 DE
【答案解析】 選項A，運往境外修理的機械器具，出境時(shí)已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境的，應當以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價(jià)格;選項B，對于經(jīng)海關(guān)批準的暫時(shí)進(jìn)境的貨物，應當按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規定估定完稅價(jià)格;選項C，減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補稅時(shí)，應當以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。
2、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 普惠制的基本原則是普遍的、非歧視的和非互惠的。普遍的，即發(fā)達國家應對發(fā)展中國家或地區出口的制成品或半制成品給予普遍的優(yōu)惠待遇;非歧視的，即所有發(fā)展中國家或地區都不受歧視，無(wú)例外地享受普惠制待遇;非互惠原則是指發(fā)達國家應單方面給予發(fā)展中國家關(guān)稅優(yōu)惠，而不要求發(fā)展中國家或地區提供反向優(yōu)惠。
3、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項D、E均是法定減免。
4、
【正確答案】 AE
【答案解析】 選項B，符合稅法規定可予減免稅的進(jìn)出口貨物，納稅義務(wù)人無(wú)須提出申請，海關(guān)可按規定直接予以減免稅。海關(guān)對法定減免稅貨物一般不進(jìn)行后續管理;選項C，進(jìn)口貨物自運輸工具進(jìn)境之日起14日內，由進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)口地海關(guān)申報;選項D，關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長(cháng)不得超過(guò)6個(gè)月。
5、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 關(guān)稅強制執行措施有兩類(lèi)：征收關(guān)稅滯納金，按滯納稅金的萬(wàn)分之五按日征收;強制扣繳、變價(jià)抵繳。
6、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點(diǎn)裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。
出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷(xiāo)售時(shí)，賣(mài)方為出口該貨物應當向買(mǎi)方直接收取和間接收取的價(jià)款總額。
下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價(jià)格：
(1)出口關(guān)稅;
(2)在貨物價(jià)款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出地點(diǎn)裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費;
(3)在貨物價(jià)款中單獨列明由賣(mài)方承擔的傭金。
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