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2015注冊稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題（二）參考答案
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)稅稅目的知識點(diǎn)。選項B，個(gè)人出租住房按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，營(yíng)業(yè)稅稅率3%減半征收;選項C，代辦電信工程按“建筑業(yè)”稅目計稅;選項D，無(wú)船承運業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目計稅。
2、
【正確答案】 B
【答案解析】 納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應稅勞務(wù)的發(fā)生地。
3、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)稅組成計稅價(jià)格的知識點(diǎn)。納稅人提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按順序核定計稅營(yíng)業(yè)額有3種方法，最后的方法為：核定組成計稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)。
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 歌舞廳屬于娛樂(lè )業(yè)，娛樂(lè )業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè )業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門(mén)票收費、臺位費、點(diǎn)歌費、煙酒和飲料收費等。
應納營(yíng)業(yè)稅=(50+20+18+5+5)×20%=19.6(萬(wàn)元)
5、
【正確答案】 D
【答案解析】 旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位或個(gè)人的房費、餐費、交通費、門(mén)票和其他代付費用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
該旅游公司應納營(yíng)業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)
6、
【正確答案】 B
【答案解析】 應納營(yíng)業(yè)稅=[(65-50)+(75-80)]×5%=0.5(萬(wàn)元)=5000(元)
7、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項A、B、C均屬于增值稅的征稅范圍，選項D屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。
8、
【正確答案】 A
【答案解析】 營(yíng)業(yè)稅的納稅期限為5日、10日、15日、1個(gè)月、1個(gè)季度。
9、
【正確答案】 C
【答案解析】 自2009年1月1日起，娛樂(lè )業(yè)適用5%-20%的稅率，由省級人民政府確定。
10、
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計稅依據和計算的知識點(diǎn)。自建自用不繳納營(yíng)業(yè)稅，自建銷(xiāo)售和自建抵債繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。
上述業(yè)務(wù)應納營(yíng)業(yè)稅=32000÷3×4×5%+28000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷5×4=2895.40(萬(wàn)元)
11、
【正確答案】 C
【答案解析】 提供建筑物拆除、土地平整業(yè)務(wù)按建筑業(yè)3%的稅率納稅;代理支付拆遷補償費，以提供代理勞務(wù)的全部收入減去代為支付的拆遷補償費后的余額按代理業(yè)5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。所以，應交營(yíng)業(yè)稅=1000×3%+(2000-1800)×5%=40(萬(wàn)元)
12、
【正確答案】 B
【答案解析】 自2011年1月28日起，個(gè)人將購買(mǎi)不足5年的住房對外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的普通住房對外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)應當向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;營(yíng)業(yè)稅的組成計稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)
2、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。
3、
【正確答案】 BDE
【答案解析】 選項A，以租賃方式為體育比賽提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”征稅范圍;選項C，出租文化場(chǎng)所屬于“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”征稅范圍。
4、
【正確答案】 BCE
【答案解析】 選項A，單位和個(gè)人轉讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)業(yè)額為收入全額，只有購進(jìn)或抵債而來(lái)的不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權的轉售業(yè)務(wù)才按照差額計算營(yíng)業(yè)稅;選項D，服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費，不包括其代委托方轉付的就餐費用。
5、
【正確答案】 ABE
【答案解析】 中國網(wǎng)絡(luò )通信集團公司及其分公司和中國網(wǎng)通(集團)有限公司及其分公司開(kāi)展以業(yè)務(wù)銷(xiāo)售附帶贈送實(shí)物業(yè)務(wù)，其附帶贈送實(shí)物是電信單位無(wú)償贈與他人實(shí)物的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。金融機構金銀買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)繳納增值稅。
6、
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應稅勞務(wù)的發(fā)生地。
7、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 金融商品轉讓業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權轉移的當天。
8、
【正確答案】 BE
【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)稅征收范圍的知識點(diǎn)。銀行銷(xiāo)售金銀業(yè)務(wù)、典當業(yè)銷(xiāo)售死當物品和計算機公司隨同銷(xiāo)售軟件一并提供的軟件培訓業(yè)務(wù)，屬于征收增值稅的范圍。
9、
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售的知識點(diǎn)。選項B均屬于增值稅的征稅范圍;選項C屬于應納增值稅的混合銷(xiāo)售行為;選項E都是營(yíng)業(yè)稅的應稅行為。
10、
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項A，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項B，不動(dòng)產(chǎn)在境外，不屬于我國營(yíng)業(yè)稅征稅范圍;選項E，單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)目前未納入營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。
三、計算題
1、
<1>、
【正確答案】 D
<2>、
【正確答案】 C
<3>、
【正確答案】 B
<4>、
【正確答案】 A
【答案解析】 (1)收取的勞動(dòng)保護費、臨時(shí)設施費和提前竣工獎，屬于營(yíng)業(yè)稅價(jià)外費用，需要并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。
應納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=(11500+20)×3%=345.6(萬(wàn)元)
(2)自產(chǎn)貨物的銷(xiāo)售額繳納增值稅，提供的建筑勞務(wù)要繳納營(yíng)業(yè)稅。
應納營(yíng)業(yè)稅=(3400+1860)×3%=157.8(萬(wàn)元)
(3)單位銷(xiāo)售和轉讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權的，以全部收入減去抵債時(shí)該項不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
應納營(yíng)業(yè)稅=(6400-4000)×5%=120(萬(wàn)元)
(4)該建筑公司裝飾裝修勞務(wù)收入應繳納營(yíng)業(yè)稅=(1300+50)×3%=40.5(萬(wàn)元)
該建筑公司銷(xiāo)售自建商品房應繳納營(yíng)業(yè)稅。
銷(xiāo)售自建商品房，要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。
應納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=2600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=96.49(萬(wàn)元)
應納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=5800×5%=290(萬(wàn)元)。
當月該建筑公司應繳納的營(yíng)業(yè)稅合計=345.6+157.8+120+40.5+96.49+290=1050.39 (萬(wàn)元)
四、綜合題
1、
<1>、
【正確答案】 CE
<2>、
【正確答案】 B
<3>、
【正確答案】 D
<4>、
【正確答案】 D
<5>、
【正確答案】 B
<6>、
【正確答案】 D
【答案解析】 (1)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，應當分別核算應稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和銷(xiāo)售額，其應稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額為營(yíng)業(yè)稅的計稅依據，銷(xiāo)售額為增值稅計稅依據。應納增值稅=300×17%-29=22(萬(wàn)元)
工程所需的原材料價(jià)款、其他物資和動(dòng)力價(jià)款應計入營(yíng)業(yè)額，建設方提供的設備價(jià)款不應計入營(yíng)業(yè)額。
(2)東大建筑公司承建的A醫藥公司的建設工程應繳納的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=(1200-200+10)×3%=30.3(萬(wàn)元)
(3)應納營(yíng)業(yè)稅=600×3%=18(萬(wàn)元)
(4)應納營(yíng)業(yè)稅=20×3%=0.6(萬(wàn)元)
(5)應納營(yíng)業(yè)稅=35×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.17(萬(wàn)元)
(6)應繳納的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=40×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.34(萬(wàn)元)
應繳納的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=70×5%=3.5(萬(wàn)元)
共應繳納營(yíng)業(yè)稅=1.34+3.5=4.84(萬(wàn)元)
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