- 相關(guān)推薦
2015注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試重點(diǎn)：稅款征收
一、稅款征收的概念
是指稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定將納稅人應當繳納的稅款組織入庫的一系列活動(dòng)的總稱(chēng)，是稅收征收管理工作的中心環(huán)節。
二、稅款征收方式
1.查賬征收
針對賬務(wù)健全的納稅人。
2.查定征收
針對賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷(xiāo)貨物的納稅單位或個(gè)人，由稅務(wù)機關(guān)依據正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷(xiāo)售額并據以征收稅款的征收方式。
3.查驗征收
稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應稅商品、產(chǎn)品，通過(guò)查驗數量，按市場(chǎng)一般銷(xiāo)售單價(jià)計算其銷(xiāo)售收入，并據以計算應納稅款的一種征收方式。
4.定期定額征收
是對小型個(gè)體工商戶(hù)采取的一種征收方式;
5.代扣代繳
由支付人在向納稅人支付款項時(shí)，從所支付的款項中依法直接扣收稅款并代為繳納。
6.代收代繳
由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人在向納稅人收取款項時(shí)依法收取稅款。
7.委托代征
是指受托的有關(guān)單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款。
三、稅款征收措施
1.由主管稅務(wù)機關(guān)調整應納稅額
納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權核定其應納稅額：
(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;
(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;
(3)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;
(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的;
(6)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無(wú)正當理由的;
2.關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調整：納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費用;不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權進(jìn)行合理的調整。
3.責令繳納
對未按照規定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應納稅額，責令繳納;不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價(jià)值相當于應納稅款的商品、貨物�？垩汉罄U納應納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物;扣押后仍不繳納應納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所扣押的商品、貨物，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。
提示：注意程序，要按程序執法。
4.責令提供納稅擔保
稅務(wù)機關(guān)有根據從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅額，在限期內發(fā)現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可責成納稅人提供納稅擔保。
提示：此措施可以有效防范稅款流失。
5.采取稅收保全措施
稅務(wù)機關(guān)責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔�；驘o(wú)力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：
(1)書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款;
(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。
納稅人在規定的期限內繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施;限期期滿(mǎn)仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，稅務(wù)機關(guān)可以書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所扣押、查封的商品、貨物或其他財產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。個(gè)人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內。個(gè)人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機關(guān)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。
6.采取強制執行措施
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執行措施：
(1)書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款。
(2)扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。
個(gè)人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品不在強制執行措施范圍之內。
稅務(wù)機關(guān)采取強制執行措施時(shí)，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時(shí)強制執行。
提示：保全措施并不是強制執行措施的必經(jīng)前置程序，實(shí)踐中，有可能先采取稅收保全措施然后再采取強制執行措施,也有可能未采取稅收保全措施，而是直接采取強制執行措施。
7.阻止出境
欠繳稅款的納稅人或其法定代表人在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。
四、納稅人有合并、分立情形的稅收規定
納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應該承擔連帶責任。
欠繳稅款數額在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應當向稅務(wù)機關(guān)報告。
欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無(wú)償轉讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，給國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以行使代位權、撤銷(xiāo)權。
五、稅收優(yōu)先的規定
1.稅收優(yōu)先于無(wú)擔保債權;納稅人欠繳稅款在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權和留置權執行。
2.稅收優(yōu)先于行政罰款、沒(méi)收違法所得。
3.稅務(wù)機關(guān)應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。
4.納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押的，應當向抵押權人、質(zhì)權人說(shuō)明其欠稅情況。抵押權人、質(zhì)權人可以要求稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。
【注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試重點(diǎn)：稅款征收】相關(guān)文章：
2015注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試重點(diǎn)：納稅審核04-08
2015注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試重點(diǎn)：納稅申報06-22
2015注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試重點(diǎn)：稅務(wù)檢查01-30
2015注冊稅務(wù)師考試《稅法一》考點(diǎn)：稅款征收06-19
2015注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試重點(diǎn)：納稅審查內容04-22
注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》習題01-29
2015注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試重點(diǎn)：稅務(wù)機關(guān)的權利07-16