注冊會(huì )計師考試《稅法》備考試題
注冊會(huì )計師考試劃分為專(zhuān)業(yè)階段考試和綜合階段考試�？忌谕ㄟ^(guò)專(zhuān)業(yè)階段考試的全部科目后，才能參加綜合階段考試。下面梳理了注冊會(huì )計師考試《稅法》備考試題，大家參考借鑒。
1 甲縣某獨立礦山2013年7月份開(kāi)采銅礦石原礦3萬(wàn)噸，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬(wàn)噸并運回甲縣，上述礦石的80%已在當月銷(xiāo)售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅為( )。
A.12萬(wàn)元
B.15萬(wàn)元
C.32萬(wàn)元
D.40萬(wàn)元
參考答案: A
答案解析:收購未稅礦產(chǎn)品應該向收購地稅務(wù)機關(guān)繳納資源稅。向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅=3
2 某企業(yè)經(jīng)批準改制成全體職工持股的股份有限公司，承受了原企業(yè)價(jià)值800萬(wàn)元的房屋所有權;改制后即以債權人的身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值300萬(wàn)元的房產(chǎn)作為債務(wù)抵償;當期以330萬(wàn)元的價(jià)格購進(jìn)某外貿企業(yè)的一座辦公樓，則該股份有限公司應就以上事項繳納契稅( )萬(wàn)元。(適用稅率3%)
A.0
B.9.9
C.33
D.42.9
參考答案: B
答案解析:企業(yè)改制成全體職工持股的股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬的免征契稅;以債權人身份承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;購買(mǎi)房屋應納契稅=330×3%=9.9(萬(wàn)元)
3 根據城鎮土地使用稅的相關(guān)規定，下面理解不準確的是( )。
A.國有林場(chǎng)的辦公用地免稅
B.林業(yè)系統的森林公園比照公園免稅
C.對林業(yè)系統所屬林區的育林地、運材道、防火道、防火設施用地免稅
D.林業(yè)系統的自然保護區比照公園免稅
參考答案: A
答案解析:對林業(yè)系統所屬林區的育林地、運材道、防火道、防火設施用地免稅，并不是對國有林場(chǎng)的所有的占地都免稅。
4下列情形中，稅務(wù)機關(guān)有權核定納稅人應納稅額的是( )。
A.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
B.發(fā)生納稅義務(wù)，未按規定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后已繳納
C.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，但有正當理由的
D.依照法律、行政法規的規定依法設置賬簿的
參考答案: A
答案解析:納稅人(包括單位納稅人和個(gè)人納稅人)有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權核定其應納稅額：(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的。(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的。(3)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。(6)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無(wú)正當理由的。
5 某市工商局2013年8月向某汽車(chē)貿易公司購買(mǎi)一輛小轎車(chē)自用，支付含增值稅價(jià)款234000元，代收的保險費2500元(由汽車(chē)貿易公司開(kāi)具發(fā)票和有關(guān)收據)，購買(mǎi)者隨購買(mǎi)車(chē)輛支付的工具件和零部件價(jià)款700元，車(chē)輛裝飾費1800元，支付控購費800元。該工商局應納車(chē)輛購置稅( )元。
A.28320
B.20427.35
C.25320
D.21642.03
參考答案: B
答案解析:對于代收款項，凡使用代收單位票據收取的款項，應視作代收單位的價(jià)外收費，并人計稅價(jià)格中一并征稅;購買(mǎi)者支付的控購費，是政府部門(mén)的行政性收費，不屬于價(jià)外費用范圍，不應并入計稅價(jià)格計稅。應納車(chē)輛購置稅=(234000+2500+700+1800)÷(1+17%)×10%=20427.35(元)
6 下列各項中.不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規定的是( )。
A.采取稅收保全措施時(shí)，凍結的存款以納稅人應納稅款的數額為限
B.采取稅收強制執行措施時(shí)，被執行人未繳納的滯納金必須同時(shí)執行
C.稅收強制執行措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人
D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人
參考答案: D
答案解析:稅收保全措施，應該是僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，對于扣繳義務(wù)人不適用。
7 某煤礦2013年3月開(kāi)采原煤400萬(wàn)噸，銷(xiāo)售240萬(wàn)噸;將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤39萬(wàn)噸，銷(xiāo)售選煤30萬(wàn)噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元/噸。該煤2013年3月應納資源稅( )萬(wàn)元。
A.1700
B.1850
C.2000
D.2150
參考答案: A
答案解析:對于連續加工前無(wú)法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數量作為應納稅數量。應納資源稅=(240+30÷0.3)×5=1700(萬(wàn)元)
8 復議機關(guān)應當自受理申請之日起( )日內作出行政復議決定，情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經(jīng)復議機關(guān)負責人批準，可以適當延長(cháng)，但延長(cháng)期限最長(cháng)不得超過(guò)( )日。
A.3030
B.306
C.6030
D.6060
參考答案: C
答案解析:復議機關(guān)應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定，情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經(jīng)復議機關(guān)負責人批準，可以適當延長(cháng)，但延長(cháng)期限最長(cháng)不得超過(guò)30日。
9 對竣工驗收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項目可售建筑面積的比例在( )以上的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
A.50%
B.75%
C.80%
D.85%
參考答案: D
答案解析:對竣工驗收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
10 關(guān)于稅收實(shí)體法構成要素，下列說(shuō)法不正確的是( )。
A.納稅人是稅法規定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也是實(shí)際負擔稅款的單位和個(gè)人
B.征稅對象是稅法中規定的征納雙方權利義務(wù)共同指向的客體或標的物
C.稅率是征稅對象的征收比例或征收額度，是衡量稅負輕重與否的重要標志
D.稅目反映具體的征稅范圍。是對課稅對象質(zhì)的界定
參考答案: A
答案解析:選項A中納稅人不一定是實(shí)際負擔稅款的單位和個(gè)人。
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