注冊會(huì )計師2017年考試《會(huì )計》簡(jiǎn)答題
導讀:2017年注會(huì )新一輪的備考已經(jīng)開(kāi)始了，為方便廣大考生復習備考，下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于注冊會(huì )計師2017年考試《會(huì )計》簡(jiǎn)答題，希望對大家的備考有所幫助。
簡(jiǎn)答題
23. 甲股份有限公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)為上市公司，20×1年至20×3年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。
(1)20×1年6月30日，甲公司就應收A公司賬款8000萬(wàn)元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規定：A公司以其擁有的-棟在建寫(xiě)字樓及-項對D公司的長(cháng)期股權投資償付該項債務(wù);A公司在建寫(xiě)字樓和長(cháng)期股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務(wù)結清。
20×1年8月10日，A公司將在建寫(xiě)字樓和長(cháng)期股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權已計提的壞賬準備為800萬(wàn)元;A公司該在建寫(xiě)字樓的賬面余額為4000萬(wàn)元，未計提減值準備，公允價(jià)值為5000萬(wàn)元;A公司該長(cháng)期股權投資的賬面余額為2600萬(wàn)元(不考慮賬戶(hù)明細變動(dòng)金額)，已計提的減值準備為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。
(2)甲公司取得在建寫(xiě)字樓后，委托某建造承包商繼續建造。至20×2年6月10日累計新發(fā)生工程支出800萬(wàn)元，假定全部符合資本化條件。20×2年7月10日，該寫(xiě)字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結轉手續。該寫(xiě)字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
20×2年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫(xiě)字樓整體出租給B公司。合同規定：租賃期自20×3年1月10日開(kāi)始，租期為5年;年租金為680萬(wàn)元，每年年底支付。假定
20×3年1月10日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，且預計其公允價(jià)值能持續可靠取得。
20×3年12月31日，甲公司收到租金680萬(wàn)元。
同日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為6200萬(wàn)元。
(3)甲公司將取得的股權投資作為長(cháng)期股權投資核算，持股比例為20%，能夠對被投資方產(chǎn)生重大影響。債務(wù)重組日，D公司可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值為15000萬(wàn)元。
(4)20×1年12月20日，甲公司與C公司簽訂長(cháng)期股權投資轉讓合同。根據轉讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長(cháng)期股權投資轉讓給C公司，并向C公司支付補價(jià)300萬(wàn)元，取得C公司-項專(zhuān)利權。
20×1年12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付補價(jià)300萬(wàn)元;雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權轉讓手續。同日，甲公司長(cháng)期股權投資賬面余額為3300萬(wàn)元(其中成本明細3000萬(wàn)元，損益調整明細300萬(wàn)元)，公允價(jià)值為3500萬(wàn)元;C公司專(zhuān)利權的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元，甲公司將取得的專(zhuān)利權作為無(wú)形資產(chǎn)核算。
(5)其他資料如下：
�、偌俣坠静捎霉蕛r(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續計量;
�、诩俣ú豢紤]相關(guān)稅費影響。
(1)計算債務(wù)重組日，甲公司應確認的損益并編制相關(guān)會(huì )計分錄。
(2)計算債務(wù)重組日，A公司應確認的損益并編制相關(guān)會(huì )計分錄。
(3)編制甲公司將自用房地產(chǎn)轉換為以公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)時(shí)的相關(guān)會(huì )計分錄。
(4)編制甲公司20×3年收取寫(xiě)字樓租金和確認期末公允價(jià)值變動(dòng)損益的相關(guān)會(huì )計分錄。
(5)編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì )計
24. 甲股份有限公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)為上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為公允價(jià)格。2011年，甲公司由于受?chē)H金融危機的影響，出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。為應對金融危機，甲公司積極開(kāi)拓國內市場(chǎng)，采用多種銷(xiāo)售方式增加收入。2011年度，甲公司有關(guān)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)及其會(huì )計處理如下(不考慮增值稅等相關(guān)稅費)。
(1)2011年4月1日，甲公司與乙公司簽訂銷(xiāo)售合同。合同規定，甲公司向乙公司銷(xiāo)售200件A產(chǎn)品，每件A產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為6萬(wàn)元。同時(shí)合同約定甲公司應于2011年6月30日按當日市場(chǎng)價(jià)格購回全部A產(chǎn)品。甲公司已于當日收到貨款，每件A產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為5萬(wàn)元(未計提存貨跌價(jià)準備)。甲公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。
(2)甲公司為推銷(xiāo)新研發(fā)成功的B產(chǎn)品，承諾購買(mǎi)該新產(chǎn)品的客戶(hù)均有6個(gè)月的試用期，如客戶(hù)試用不滿(mǎn)意，可無(wú)條件退貨，2011年12月1日，B產(chǎn)品已交付買(mǎi)方，售價(jià)為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為90萬(wàn)元。2011年12月31日，貨款100萬(wàn)元尚未收到。
(3)2011年12月1日，甲公司委托丙公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品1000件，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為0.4萬(wàn)元。合同約定：甲公司委托丙公司按每件0.6萬(wàn)元的價(jià)格對外銷(xiāo)售C產(chǎn)品，并按銷(xiāo)售價(jià)格的10%向丙公司支付勞務(wù)報酬。2011年12月31日，甲公司收到丙公司交來(lái)的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單列明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)的C產(chǎn)品500件。
(4)2011年12月1日，甲公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同，合同規定，甲公司向丁公司銷(xiāo)售-批D產(chǎn)品，售價(jià)總額為2000萬(wàn)元。因屬批量銷(xiāo)售，甲公司同意給予丁公司10%的商業(yè)折扣;同時(shí)，為鼓勵丁公司及早付清貨款，甲公司規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(按不含增值稅的銷(xiāo)售額計算，下同)。假定甲公司12月10日收到該筆銷(xiāo)售的價(jià)款。D產(chǎn)品成本為1200萬(wàn)元。2011年12月31日由于質(zhì)量問(wèn)題，丁公司將全部產(chǎn)品退回。
(5)2011年12月31日，甲公司與戊公司簽訂銷(xiāo)售合同，采用分期收款方式向戊公司銷(xiāo)售-批E產(chǎn)品，合同約定銷(xiāo)售價(jià)格是4000萬(wàn)元，從2011年12月31日起分5年于次年的12月31日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3000萬(wàn)元。如果采用現銷(xiāo)方式，該批E產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為3400萬(wàn)元。
(6)甲公司下屬子公司庚公司為-家代理進(jìn)口公司，其日常主要以本公司名義和委托方擬訂的進(jìn)口合同條款與國外供應商簽訂進(jìn)口合同。2011年12月20日庚公司與辛公司簽訂-項進(jìn)口合同。合同約定庚公司負責購入貨物的-切手續，但是合同履行過(guò)程中所發(fā)生的費用以及貨物運輸途中的滅失風(fēng)險均由辛公司承擔。2011年12月庚公司針對該項合同共發(fā)生購物價(jià)款132.8萬(wàn)元，代墊運雜費4.5萬(wàn)元。月末辛公司收到貨物，與庚公司結算價(jià)款共計160萬(wàn)元。
要求：
(1)根據資料(1)，判斷甲公司2011年度是否應當確認收入，并說(shuō)明判斷依據。
(2)根據資料(1)～(5)，計算上述業(yè)務(wù)對甲公司2011年度收入、期間費用及營(yíng)業(yè)利潤的影響。
(3)根據資料(6)，簡(jiǎn)述庚公司該項業(yè)務(wù)的收入確認原則并計算當期應確認收人的金額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
25. 2013年1月1日甲公司以對A公司25%的股權投資和-批自產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司-項在建中的寫(xiě)字樓進(jìn)行交換，資料如下：
(1)甲公司換出A公司的股權投資為2011年7月1日取得，取得時(shí)支付銀行存款1500萬(wàn)元，當時(shí)A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為5200萬(wàn)元，資產(chǎn)中有-項產(chǎn)品的賬面價(jià)值與公允價(jià)值不等，該存貨的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，此存貨分別于2011年、2012年出售40%、60%。投資后甲公司持有A公司25%股權，能夠對A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施重大影響。A公司2011年7月1日至當年年末、2012年實(shí)現的以投資日可辨認凈資產(chǎn)的公允價(jià)值計算的凈利潤分別為1200萬(wàn)元、1500萬(wàn)元，2012年A公司實(shí)現其他綜合收益300萬(wàn)元。進(jìn)行交換時(shí)此股權的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。
換出自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面成本為520萬(wàn)元，已計提減值20萬(wàn)元。產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。
(2)乙公司換出在建寫(xiě)字樓在交換時(shí)的成本累計為2800萬(wàn)元，公允價(jià)值為3200萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審定此在建寫(xiě)字樓應繳納的營(yíng)業(yè)稅為96萬(wàn)元。
(3)甲、乙雙方于2013年1月5日辦妥各項資產(chǎn)的轉移手續。乙公司為換人長(cháng)期股權投資支付直接相關(guān)稅費50萬(wàn)元。甲公司為換入在建寫(xiě)字樓支付產(chǎn)權轉移手續費2萬(wàn)元，另向乙公司支付銀行存款98萬(wàn)元。
(4)甲公司取得上述寫(xiě)字樓后繼續建造，共發(fā)生人工支出200萬(wàn)元，材料支出608萬(wàn)元，寫(xiě)字樓于2013年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并于當日投入使用。甲公司預計此寫(xiě)字樓的使用年限為50年，預計凈殘值為10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。
要求：
(1)根據資料(1)，說(shuō)明甲公司對A公司投資的核算方法并說(shuō)明理由;編制甲公司2011年、2012年與A公司股權有關(guān)的會(huì )計分錄，并計算進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)A公司股權的賬面價(jià)值。
(2)假設此交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據資料(1)～(3)計算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì )計分錄。
(3)假設此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據資料(1)～(3)計算乙公司換入各項資產(chǎn)的成本并編制相關(guān)會(huì )計分錄。
(4)假設此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據資料(4)計算上述寫(xiě)字樓在甲公司2013年資產(chǎn)負債表中列示的金額。
26. 甲公司系2011年12月在深圳證券交易所掛牌的上市公司，主要從事手機、彩色電視機的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，按單項存貨計提存貨跌價(jià)準備。×YZ會(huì )計師事務(wù)所接受委托對該公司2012年度財務(wù)會(huì )計報告進(jìn)行審計。在審計過(guò)程中，該事務(wù)所對以下交易或事項及其處理提出了異議。(1)甲公司2012年12月31日存貨中包含專(zhuān)為生產(chǎn)C3手機而持有的配件10000套，每套成本為1600元。預計將每套配件組裝成一部C3手機還需發(fā)生加工成本1 60元。C3手機是甲公司新開(kāi)發(fā)的一款手機，于2012年8月推向市場(chǎng)，最初定價(jià)為每部2300元。根據市場(chǎng)反饋的信息，由于甲公司的競爭對手推出與C3手機性能類(lèi)似的其他新款手機，致使甲公司C3手機的市場(chǎng)價(jià)格下降，甲公司所持有的C3手機配件的市場(chǎng)價(jià)格亦隨之下降。至2012年12月31日，C3手機的市場(chǎng)價(jià)格下降為每部1900元，C3手機配件的市場(chǎng)價(jià)格下降為每套1500元。每部C3手機預計的銷(xiāo)售費用及相關(guān)稅費為其單位售價(jià)的10%。甲公司財務(wù)部認為，2012年12月31 日 C3手機配件每套的成本高于其市場(chǎng)價(jià)格，應當確認減值損失，為此，以該配件在2012年12月31 日每套1500元的市場(chǎng)價(jià)格為計算基礎，對C3手機配件計提了存貨跌價(jià)準備100萬(wàn)元。(2)2012年12月31日，甲公司庫存產(chǎn)品中還包括400臺M型號液晶彩色電視機和200臺N型號液晶彩色電視機。M型號液晶彩色電視機是根據甲公司2012年11月與乙公司簽訂的銷(xiāo)售合同生產(chǎn)的，合同價(jià)格為每臺1.8萬(wàn)元;甲公司生產(chǎn)M型號液晶彩色電視機的單位成本為1.5萬(wàn)元。銷(xiāo)售每臺M型號液晶彩色電視機預計發(fā)生的相關(guān)稅費為0.1萬(wàn)元。N型號液晶彩色電視機是甲公司根據市場(chǎng)供求狀況組織生產(chǎn)的，沒(méi)有簽訂銷(xiāo)售合同，單位成本為1.5萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格預計為每臺1.4萬(wàn)元.銷(xiāo)售每臺N型號液晶彩色電視機預計發(fā)生的相關(guān)稅費為0.1萬(wàn)元。甲公司認為，M型號液晶彩色電視機的合同價(jià)格不能代表其市場(chǎng)價(jià)格，應當采用N型號液晶彩色電視機的市場(chǎng)價(jià)格作為汁算M型號液晶彩色電視機可變現凈值的依據。為此，甲公司對M型號液晶彩色電視機確認了80萬(wàn)元的跌價(jià)損失并從當期應納稅所得額中扣除;對N型號液晶彩色電視機確認了40萬(wàn)元的跌價(jià)損失并從當期應納稅所得額中扣除。此前，甲公司未對M型號和N型號液晶彩色電視機計提存貨跌價(jià)準備。要求：(1)分析、判斷事項(1)中，甲公司財務(wù)部對C3手機配件計提存貨跌價(jià)準備的會(huì )計處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如不正確，請說(shuō)明正確的會(huì )計處理。(2)分析、判斷事項(2)中，甲公司對M型號液晶彩色電視機計提存貨跌價(jià)準備、從當期應納稅所得額中扣除確認的存貨跌價(jià)損失的處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(3)分析、判斷事項(2)中，甲公司對N型號液晶彩色電視機計提存貨跌價(jià)準備、從當期應納稅所得額中扣除確認的存貨跌價(jià)損失的處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(4)分析、計算事項(2)中M型號和N型號液晶彩色電視機在資產(chǎn)負債表存貨項目中列示的正確金額。
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