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2016注冊會(huì )計師《審計》考試題及答案
2016年注冊會(huì )計師考試報名即將開(kāi)始了，為了幫助考生全面備戰，下面百分網(wǎng)小編為大家帶來(lái)注冊會(huì )計師《審計》考試題及答案，供大家參考學(xué)習，預�？忌鷤淇汲晒�!
一、單項選擇題
1.檢查被審計單位的長(cháng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，如發(fā)現有逾期未償還的長(cháng)期借款，注冊會(huì )計師首先應當實(shí)施的審計程序是( )。
A.核實(shí)是否辦理了延期還款手續
B.判斷被審計單位的償債能力
C.判斷被審計單位的資信程度
D.計算逾期貸款的金額和比率
2.注冊會(huì )計師李明在執行天星公司年度審計業(yè)務(wù)時(shí)，為確認被審計單位借款和所有者權益的增減變動(dòng)及其利息和股利已登記入賬這一認定目標，應執行的實(shí)質(zhì)性程序是( )。
A.檢查股東是否已按合同、協(xié)議、章程約定時(shí)間繳付出資額，其出資額是否經(jīng)注冊會(huì )計師審驗
B.向銀行或其他金融機構、債券包銷(xiāo)人函證，并與賬面余額核對
C.檢查年度內借款和所有者權益增減的原始憑證，核實(shí)變動(dòng)的真實(shí)性，合規性，檢查授權批準手續是否完備，入賬是否及時(shí)準確
D.確定借款和所有者的披露是否恰當，注意一年內到期的借款是否列入流動(dòng)負債
3.A注冊會(huì )計師擬對H公司與借款活動(dòng)相關(guān)的內部控制進(jìn)行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是( )。
A.索取借款的授權批準文件，檢查批準的權限是否恰當、手續是否齊全
B.觀(guān)察借款業(yè)務(wù)的職責分工，并將職責分工的有關(guān)情況記錄于審計工作底稿中
C.計算短期借款、長(cháng)期借款在各個(gè)月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務(wù)費用等項目的相關(guān)記錄核對
D.抽取借款明細賬的部分會(huì )計記錄，按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關(guān)會(huì )計處理過(guò)程，以判斷其是否合規
4.在確認應分擔被投資單位發(fā)生的凈虧損時(shí)，應首先沖減長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值，其次沖減其他實(shí)質(zhì)上構成對被投資單位凈投資的長(cháng)期權益賬面價(jià)值(如長(cháng)期應收款等);如果按照投資合同和協(xié)議約定被審計單位仍需承擔額外損失義務(wù)的，注冊會(huì )計師認為應按預計承擔的義務(wù)確認( )。
A.資本公積
B.應付賬款
C.其他應付款
D.預計負債
5.2009年1月1日M公司取得N公司25%股權且具有重大影響，按權益法核算。取得長(cháng)期股權投資時(shí)，被投資方某項長(cháng)期資產(chǎn)的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，M公司確認的公允價(jià)值為120萬(wàn)元，其他資產(chǎn)、負債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相符，2009年12月31日，該項長(cháng)期資產(chǎn)的可收回金額為60萬(wàn)元，N公司確認了20萬(wàn)元減值損失。2009年N公司實(shí)現凈利潤500萬(wàn)元，則注冊會(huì )計師認為被審計單位M公司在確認投資收益是( )萬(wàn)元。
A.150
B.144
C.138
D.115
6.被審計單位M企業(yè)于2009年1月1日用一批原材料對N企業(yè)進(jìn)行長(cháng)期股權投資，占N企業(yè)60%的股權。投出的原材料賬面余額為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為5500萬(wàn)元;投資時(shí)N企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。假設M、N公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。雙方增值稅稅率均為17%。則被審計單位投資時(shí)長(cháng)期股權投資的初始入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.6435
B.5500
C.5000
D.6600
7.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響“投資收益”的是( )。
A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買(mǎi)價(jià)中的現金股利
B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額
C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額
D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買(mǎi)價(jià)中的現金股利
8.被審計單位以下內部控制中不妥當的是( )。
A.由企業(yè)自行保管的，由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券
B.投資業(yè)務(wù)在企業(yè)高層管理機構核準后，由高層負責人員授權簽批，由財務(wù)經(jīng)理辦理具體的股票或債券的買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，由會(huì )計部門(mén)負責進(jìn)行會(huì )計記錄和財務(wù)處理
C.除無(wú)記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時(shí)應在購入的當日盡快登記于經(jīng)辦人員名下
D.對于企業(yè)所擁有的投資資產(chǎn)，由內部審計人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)
9.投資與籌資循環(huán)的特征是，影響本循環(huán)賬戶(hù)余額的業(yè)務(wù)數量較少，但每筆業(yè)務(wù)的金額通常都很大�；谶@個(gè)特點(diǎn)，在審計時(shí)，可以采用的審計方法是( )。
A.抽樣
B.實(shí)質(zhì)性分析程序
C.大量的控制測試
D.細節測試
10.在投資活動(dòng)內部控制良好的前提下，對投資業(yè)務(wù)具有審批授權的是( )。
A.財務(wù)經(jīng)理
B.高層管理機構
C.股東大會(huì )
D.證券投資部經(jīng)理
二、多項選擇題
1.管理層使用的關(guān)鍵指標中，屬于資本績(jì)效的有( )。
A.財務(wù)杠桿
B.平均利率
C.股東權益回報率
D.每股收益
2.注冊會(huì )計師為了確定應付債券賬戶(hù)期末余額的真實(shí)性，應向( )對象函證應付債券相關(guān)內容。
A.債權人
B.債券的承銷(xiāo)人
C.證券經(jīng)紀人
D.債券包銷(xiāo)人
3.注冊會(huì )計師在對應付債券執行以下程序時(shí)，其中屬于實(shí)質(zhì)性程序的有( )。
A.檢查企業(yè)發(fā)行債券所收入現金的收據、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對賬單
B.檢查用以?xún)斶�債券的支票存根，并檢查利息費用的計算
C.如果企業(yè)發(fā)行債券時(shí)已作抵押或擔保，注冊會(huì )計師還應檢查相關(guān)契約的履行情況
D.取得債券償還和回購時(shí)的董事會(huì )決議，檢查債券的償還和回購是否按董事會(huì )的授權進(jìn)行
4.H注冊會(huì )計師計劃測試C公司20×9年末銀行長(cháng)期借款余額的完整性。以下審計程序中，可能實(shí)現該審計目標的有( )。
A.了解銀行對C公司的授信情況
B.檢查長(cháng)期銀行借款明細賬中本年新增借款的銀行進(jìn)賬單
C.向提供長(cháng)期銀行借款的銀行寄發(fā)銀行詢(xún)證函
D.重新計算并分析20×9年度長(cháng)期借款利息
5.A注冊會(huì )計師在對H公司發(fā)生的借款費用進(jìn)行審計時(shí)，注意到以下事項，其中，會(huì )計處理錯誤的有( )。
A.H公司對為購建固定資產(chǎn)而溢價(jià)發(fā)行的公司債券采用實(shí)際利率法分期攤銷(xiāo)債券溢價(jià)，并以實(shí)際利率作為資本化率
B.H公司的某項在建工程根據建造工藝的要求需暫停施工4個(gè)月，在此期間，H公司停止了借款費用資本化
C.H公司將為購建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專(zhuān)門(mén)借款手續費，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前計入期間費用
D.H公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的外幣專(zhuān)門(mén)借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前計入固定資產(chǎn)購建成本
6.下列有關(guān)應付債券的內部控制說(shuō)法不正確的有( )。
A.應付債券的發(fā)行要有正式的授權程序，每次均要由總經(jīng)理授權
B.參與債券發(fā)行的會(huì )計人員記錄應付債券業(yè)務(wù)
C.債券的回購要有正式的授權程序
D.未發(fā)行的債券必須有專(zhuān)人負責
7.注冊會(huì )計師在確定長(cháng)期股權投資是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露時(shí)，應當( )。
A.檢查資產(chǎn)負債表上長(cháng)期股權投資項目的數額與審定數是否相符
B.對被投資單位所在國家和地區受到其他方面影響，使被審計單位轉移資金的能力受到限制的情況是否披露
C.結合銀行借款等的檢查，了解長(cháng)期股權投資是否存在質(zhì)押、擔保情況
D.檢查當期及累計未確認的投資損失金額是否在附注中披露
8.在非企業(yè)合并情況下，被審計單位的下列各項中，不應作為長(cháng)期股權投資取得時(shí)初始成本入賬的有( )。
A.為取得長(cháng)期股權投資而發(fā)生的間接相關(guān)費用
B.投資時(shí)支付的不含應收股利的價(jià)款
C.投資時(shí)支付款項中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現金股利
D.投資時(shí)支付的稅金、手續費
9.下列有關(guān)長(cháng)期股權投資實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中不恰當的有( )。
A.根據有關(guān)合同或文件，確認股權投資的股權比例和持有時(shí)間，檢查股權投資核算方法是否正確
B.對于應采用成本法核算的長(cháng)期股權投資，應獲取被投資單位已經(jīng)注冊會(huì )計師審計的年度財務(wù)報表
C.索取董事會(huì )對投資的可行性研究報告和投資管理報告，判斷長(cháng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況
D.在期末對長(cháng)期股權投資進(jìn)行逐項檢查，確定長(cháng)期股權投資是否已經(jīng)發(fā)生減值
10.H注冊會(huì )計師計劃測試C公司20×9年末長(cháng)期投資余額的存在性，以下審計程序中，可能實(shí)現該審計目標的有( )。
A.向受托代管C公司長(cháng)期證券的托管機構寄發(fā)詢(xún)證函
B.查閱C公司董事會(huì )與長(cháng)期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì )議記錄
C.檢查長(cháng)期股權投資中股票投資的20×9年末市價(jià)變動(dòng)情況
D.向被投資單位寄發(fā)詢(xún)證函
參考答案
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：A
【答案解析】：在逾期未償還的情況下，如果被審計單位與債權人辦理了延期還款手續，則不會(huì )有選項BC中的顧慮，而選項D無(wú)助于消除上述顧慮。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項AB屬于為實(shí)現借款和所有者權益權利和義務(wù)認定而執行的程序;選項D為實(shí)現借款和所有者權益列報認定的程序;選項C順查相關(guān)憑證屬于實(shí)現借款和所有者權益完整性認定目標的程序。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C執行的是分析程序，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序，但不能用作控制測試，所以選項C不屬于控制測試。
【該題針對“籌資活動(dòng)的內部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.
【正確答案】：D
【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.
【正確答案】：D
【答案解析】：M公司在確認投資收益時(shí)的調整是：應計提的減值=120-60=60(萬(wàn)元)，應將被投資方凈利潤調整減少 40萬(wàn)元，調整后的N公司凈利潤=500-40=460 (萬(wàn)元)。所以，M公司應確認的投資收益為=460×25%=115(萬(wàn)元)。
【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.
【正確答案】：A
【答案解析】：非同一控制下企業(yè)合并中，應以實(shí)際付出對價(jià)作為長(cháng)期股權投資的初始入賬價(jià)值。
所以本題的正確處理是
借：長(cháng)期股權投資——乙企業(yè) 6435
貸：其他業(yè)務(wù)收入 5500
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 935
借：其他業(yè)務(wù)成本 5000
貸：原材料 5000
【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.
【正確答案】：A
【答案解析】：期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于或小于其賬面余額，會(huì )計處理為：借記或貸記交易性金融資產(chǎn)，貸記或借記公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響投資收益。交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買(mǎi)價(jià)中的現金股利，沖減應收股利，不影響投資收益。只有收到不包含在買(mǎi)價(jià)中的股利，會(huì )計處理是：借記銀行存款或應收股利、應收利息，貸記投資收益。
【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.
【正確答案】：C
【答案解析】：除無(wú)記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時(shí)應在購入的當日盡快登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下，防止發(fā)生冒名轉移并借其他名義牟取私利的舞弊行為。
【該題針對“投資活動(dòng)的內部控制與控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.
【正確答案】：D
【該題針對“投資與籌資循環(huán)涉及的主要憑證與會(huì )計記錄及主要業(yè)務(wù)活動(dòng)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10.
【正確答案】：B
【答案解析】：投資業(yè)務(wù)應由企業(yè)的高層管理機構進(jìn)行核準，財務(wù)經(jīng)理負責辦理具體的股票和債券的買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，證券投資部經(jīng)理負責選擇恰當的投資對象以及后期的投資管理。
【該題針對“投資與籌資循環(huán)涉及的主要憑證與會(huì )計記錄及主要業(yè)務(wù)活動(dòng)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項AB屬于財務(wù)管理指標。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.
【正確答案】：ABD
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D屬于控制測試。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項A，雖然“了解銀行對C公司的授信情況”是評價(jià)被審計單位的信譽(yù)和融資能力的一個(gè)程序，但同時(shí)也可作為實(shí)質(zhì)性程序使用，用以發(fā)現低于授信額度的長(cháng)期借款記錄的完整性。選項B，該審計程序對應的審計目標是長(cháng)期借款的存在，并不是完整性，所以不正確。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.
【正確答案】：BC
【答案解析】：借款費用資本化率的選擇，如果知道實(shí)際利率則選擇實(shí)際利率，所以選項A的說(shuō)法正確;對于正常原因造成的中斷不能停止資本化，所以選項B不正確;對于選項C而言，符合資本化條件的均應資本化;在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的匯兌差額應計入到固定資產(chǎn)購建成本，所以選項D是正確的。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項A，應付債券的發(fā)行要有正式的授權程序，每次均要由董事會(huì )授權;選項B，記錄應付債券業(yè)務(wù)的會(huì )計人員不得參與債券發(fā)行。
【該題針對“籌資活動(dòng)的內部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.
【正確答案】：AC
【答案解析】：為取得長(cháng)期股權投資而發(fā)生的評估、審計、咨詢(xún)費等間接相關(guān)費用應計入當期損益;投資付款額中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現金股利應確認為應收股利。
【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.
【正確答案】：BC
【答案解析】：對于應采用權益法核算的長(cháng)期股權投資，獲取被投資單位已經(jīng)注冊會(huì )計師審計的年度財務(wù)報表;判斷長(cháng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況屬于風(fēng)險評估程序。
【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：證實(shí)長(cháng)期投資余額的存在性，注冊會(huì )計師應當實(shí)施的審計程序是執行監盤(pán)和函證程序，同時(shí)董事會(huì )的會(huì )議記錄也是證實(shí)重大交易或事項是否發(fā)生及重大資產(chǎn)是否存在的重要證據。選項C，是針對于長(cháng)期股權投資計價(jià)的審計程序，所以C不正確。
【該題針對“投資活動(dòng)的內部控制與控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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