2015注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》綜合訓練題（二）

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　　長(cháng)江股份有限公司(本題下稱(chēng)長(cháng)江公司)是一家主要從事制造業(yè)的上市公司，所有股票均為普通股，均流通在外，每股面值1元。長(cháng)江公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法于每年年末計提。所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。長(cháng)江公司2010年有關(guān)資料如下：

　　(1)長(cháng)江公司2010年1至11月份的利潤表如下:

　　利潤表

　　編制單位：長(cháng)江公司 2010年1～11月 單位：萬(wàn)元

項 目	1至11月累計數
一、營(yíng)業(yè)收入	50000
減：營(yíng)業(yè)成本	30000
營(yíng)業(yè)稅金及附加	500
銷(xiāo)售費用	1500
管理費用	2000
財務(wù)費用	100
資產(chǎn)減值損失	1400
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號填列）	1500
投資收益（損失以“-”號填列）	1500
二、營(yíng)業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）	17500
加：營(yíng)業(yè)外收入	1000
減：營(yíng)業(yè)外支出	500
三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）	18000
減：所得稅費用	4500
四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）	13500
五、每股收益
（一）基本每股收益
（二）稀釋每股收益
六、其他綜合收益
七、綜合收益總額

　　(2)2010年1月1日長(cháng)江公司所有者權益總額為20000萬(wàn)元，其中股本為10000萬(wàn)元，資本公積為5000萬(wàn)元，盈余公積為1000萬(wàn)元，未分配利潤為4000萬(wàn)元。2010年1至11月份未發(fā)生影響股本和資本公積變動(dòng)的業(yè)務(wù)。

　　(3)長(cháng)江公司2010年12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其他有關(guān)資料如下：

　�、�12月1日，長(cháng)江公司發(fā)行面值總額為5000萬(wàn)元的可轉換公司債券，發(fā)行價(jià)格總額為5100萬(wàn)元，其中負債成份的公允價(jià)值為4861.25萬(wàn)元。該可轉換公司債券的期限為3年、票面年利率為3%，每年11月30日付息，到期還本。債券的轉換條件是：債券持有人自發(fā)行日起一年以后可以申請將所持債券轉換為長(cháng)江公司普通股，轉股價(jià)格為按可轉換公司債券的面值每100元轉換為長(cháng)江公司普通股10股，每股面值1元。發(fā)行債券所得款項已收存銀行。當時(shí)的市場(chǎng)利率為4%。長(cháng)江公司每年年末對應付債券的利息調整采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)并計提利息。

　�、�12月1日，長(cháng)江公司將全新辦公用房一套，按照3000萬(wàn)元的價(jià)格售給乙公司，并立即簽訂了一份租賃合同，從乙公司租回該辦公用房，租期為3年。辦公用房原價(jià)為3000萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元，公允價(jià)值為2640萬(wàn)元，預計尚可使用年限為25年。租賃合同規定，租金總額540萬(wàn)元，當年年末支付租金140萬(wàn)元，第二年年末支付租金200萬(wàn)元，第三年年末支付租金200萬(wàn)元。

　�、�12月2日，與南方公司簽訂協(xié)議，采用支付手續費方式委托南方公司銷(xiāo)售乙產(chǎn)品100件，代銷(xiāo)協(xié)議規定的銷(xiāo)售價(jià)格為每件6萬(wàn)元，同時(shí)，長(cháng)江公司按南方公司售出商品的代銷(xiāo)協(xié)議價(jià)(不含增值稅)的10%支付手續費。長(cháng)江公司已將全部乙產(chǎn)品發(fā)出。該庫存乙產(chǎn)品的成本為每件5.8萬(wàn)元，每件已提存貨跌價(jià)準備0.8萬(wàn)元，每件乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值為5萬(wàn)元。

　　至12月31日，南方公司轉來(lái)的代銷(xiāo)清單顯示，已售出50件乙產(chǎn)品，長(cháng)江公司已向南方公司開(kāi)出已售產(chǎn)品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅稅額為51萬(wàn)元。長(cháng)江公司尚未收到南方公司的代銷(xiāo)款項。

　�、�12月5日，以360萬(wàn)元的價(jià)格從北方公司購入一項非專(zhuān)利技術(shù)，價(jià)款已用銀行存款支付。該項無(wú)形資產(chǎn)長(cháng)江公司無(wú)法合理確定其為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益的期限，但稅法規定可按10年攤銷(xiāo)。至12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)無(wú)減值跡象。

　�、�12月31日，調整按權益法核算長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值。

　　該投資系長(cháng)江公司2010年1月1日取得大海公司有表決權股份的30%，取得時(shí)大海公司可辨認資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2010年12月31日，大海公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元，2010年大海公司實(shí)現凈利潤1000萬(wàn)元，其中2010年12月向長(cháng)江公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為300萬(wàn)元，至2010年12月31日，長(cháng)江公司已將上述商品對外銷(xiāo)售40%。假定長(cháng)江公司按年確認投資收益。

　�、�12月31日，調整交易性金融賬面價(jià)值。

　　長(cháng)江公司作為交易性金融資產(chǎn)的A、B股票，系該公司在2010年10月購入，取得時(shí)成本分別為200萬(wàn)元和300萬(wàn)元。A、B股票在12月31日的市價(jià)分別為220萬(wàn)元和350萬(wàn)元。

　�、�12月31日，調整可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值。

　　長(cháng)江公司作為可供出售金融資產(chǎn)的C基金是長(cháng)江公司于11月初購入的，當時(shí)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，12月31日的公允價(jià)值為350萬(wàn)元。

　�、�12月31日，對固定資產(chǎn)計提折舊和減值準備。

　　長(cháng)江公司管理用設備共有X、Y設備兩項，有關(guān)情況是：

　　1)X設備的賬面原價(jià)為1200萬(wàn)元，系2006年12月購入，預計使用年限為8年，預計凈殘值為零。至2009年12月31日，X設備已計提的折舊為450萬(wàn)元。2009年末未發(fā)生減值。

　　2010年12月31日X設備的公允價(jià)值減去處置費用后的凈額為650萬(wàn)元;預計未來(lái)現金流量現值為800萬(wàn)元。

　　2)Y設備的賬面原價(jià)為1200萬(wàn)元，系2007年10月20日購入，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，至2009年12月31日，已計提的累計折舊為520萬(wàn)元，2009年年末Y設備計提了減值準備136萬(wàn)元。其他因素不變。

　　2010年12月31日Y設備的公允價(jià)值減去處置費用后的凈額為264萬(wàn)元;預計未來(lái)現金流量現值為240萬(wàn)元。

　�、�2010年12月份除上述業(yè)務(wù)外，長(cháng)江公司發(fā)生營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本3000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元,銷(xiāo)售費用 250萬(wàn)元,管理費用400萬(wàn)元,財務(wù)費用40萬(wàn)元,資產(chǎn)減值損失80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元。

　�、�2010年長(cháng)江公司應納稅所得額為19000萬(wàn)元，本年已預交所得稅4500萬(wàn)元，已計入所得稅費用;遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為100萬(wàn)元，年末余額為500萬(wàn)元;遞延所得稅負債年初余額為80萬(wàn)元，年末余額為490萬(wàn)元。

　　假定遞延所得稅負債本年增加額中含有應計入資本公積的金額12.5萬(wàn)元，其他遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額均計入所得稅費用。

　　要求：

　　(1)編制長(cháng)江公司2010年12月份上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄。

　　(2)計算長(cháng)江公司2010年應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債發(fā)生額，并編制有關(guān)會(huì )計分錄。

　　(3)編制長(cháng)江公司2010年度利潤表。

　　利潤表

　　編制單位：長(cháng)江公司 2010年度 單位：萬(wàn)元

項 目	本期金額
一、營(yíng)業(yè)收入
減：營(yíng)業(yè)成本
營(yíng)業(yè)稅金及附加
銷(xiāo)售費用
管理費用
財務(wù)費用
資產(chǎn)減值損失
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號填列）
投資收益（損失以“-”號填列）
二、營(yíng)業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）
加：營(yíng)業(yè)外收入
減：營(yíng)業(yè)外支出
三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）
減：所得稅費用
四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）
五、每股收益
（一）基本每股收益
（二）稀釋每股收益
六、其他綜合收益
七、綜合收益總額

　　(4)計算長(cháng)江公司2010年基本每股收益和稀釋每股收益。(小數位數保留四位)

　　(5)編制長(cháng)江公司2010年度所有者權益變動(dòng)表。

　　所有者權益變動(dòng)表

　　編制單位：長(cháng)江公司 2010年度 單位：萬(wàn)元

項 目	本年金額
	實(shí)收資本（或股本）	資本公積	減：庫存股	盈余公積	未分配利潤	所有者權益合計
一、上年年末余額
加：會(huì )計政策變更
前期差錯更正
二、本年年初余額
三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“-”號填列）
（一）凈利潤
（二）其他綜合收益總額
上述（一）和（二）小計
（三）所有者投入和減少資本
1.所有者投入資本
2.股份支付計入所有者權益的金額
3.其他
（四）利潤分配
1.提取盈余公積
2.對所有者（或股東）的分配
3.其他
（五）所有者權益內部結轉
1.資本公積轉增資本（或股本）
2.盈余公積轉增資本（或股本）
3.盈余公積彌補虧損
4.其他
四、本年年末余額

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