2016注冊會(huì )計師考試《稅法》考試題及答案

　　一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)

　　1.下列法律中，明確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是( )。

　　A.《中華人民共和國憲法》

　　B.《中華人民共和國民法通則》

　　C.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

　　D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

　　【答案】A

　　【解析】本題考核稅法與憲法的關(guān)系，參見(jiàn)教材第10頁(yè)的第八行：我國《憲法》第十五條規定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。故答案選A。

　　2.位于市區的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬(wàn)元，其中關(guān)稅102萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節繳納的增值稅和消費稅260萬(wàn)元。該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅為( )。

　　A.14萬(wàn)元

　　B.18.2萬(wàn)元

　　C.32.2萬(wàn)元

　　D.39.34萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】本題考核城建稅的計稅依據。關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據，應繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬(wàn)元)

　　3.甲國某公司2008年度國內應納稅所得額100萬(wàn)元，來(lái)自乙國分公司的應納稅所得額50萬(wàn)元。甲國所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，年所得60萬(wàn)元以下的部分，稅率為25%; 超過(guò)60萬(wàn)元至120萬(wàn)元的部分，稅率為35%; 超過(guò)120萬(wàn)元的部分，稅率為45%;。乙國所得稅實(shí)行30%的比例稅率。假定甲國采用累進(jìn)免稅法，則該公司在甲國應繳納的所得稅為( )。

　　A.29萬(wàn)元

　　B.33萬(wàn)元

　　C.34.5萬(wàn)元

　　D.49.5萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】(60×25%+60×35%+30×45%)×100/150=33(萬(wàn)元)

　　4.某供熱企業(yè)2008年度擁有生產(chǎn)用房原值3000萬(wàn)元，當年取得供熱收入2000萬(wàn)元，某中直接向居民供熱的收入500萬(wàn)元，房產(chǎn)所在地規定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2008年應繳納的房產(chǎn)稅為( )。

　　A.7.2萬(wàn)元

　　B.21.6萬(wàn)元

　　C.27萬(wàn)元

　　D.28.8萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅的計算。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅，應納稅的房產(chǎn)稅=3000×(1-20%)×1.2%×1500/2000=21.6(萬(wàn)元)。

　　5.某鹽場(chǎng)2008年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場(chǎng)內部綠化占地50000平方米，鹽場(chǎng)附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場(chǎng)2008年應繳納的城鎮土地使用稅為( )。

　　A.14000元

　　B.49000元

　　C.56000元

　　D.140000元

　　【答案】B

　　【解析】本題考核城鎮土地使用稅的計算。企業(yè)內部的幼兒園和鹽場(chǎng)的鹽灘占地免征城鎮土地使用稅，(200000-10000-120000)×0.7=49000元。

　　6.下列各項中，可以按照當地適用稅額減半征收耕地占用的是( )。

　　A.供電部門(mén)占用耕地新建變電站

　　B.農村居民占用耕地新建住宅

　　C.市政部門(mén)占用耕地新建自來(lái)水廠(chǎng)

　　D.國家機關(guān)占用耕地新建辦公樓

　　【答案】B

　　【解析】本題考核耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。稅法規定，農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

　　7.王某于2009年7月購置了一輛排氣量為1.6升的乘用車(chē),支付的全部?jì)r(jià)款(含增值稅)為175500元，其中包括車(chē)輛裝飾費5500元。王某應繳納的車(chē)輛購置稅為( )。

　　A.7500元

　　B.14529.91元

　　C.15000元

　　D.17550元

　　【答案】A

　　【解析】本題考核車(chē)輛購置稅的計算。排氣量在1.6(含1.6)以下的，減按5%的稅率征收車(chē)輛購置稅。應納車(chē)輛購置稅=175500/1.17×5%=7500(元)

　　8.某船運公司2008年度擁有舊機動(dòng)船10艘，每艘凈噸位1500噸;擁有托船2艘，每艘發(fā)動(dòng)機功率500馬力。當年8月新購置機動(dòng)船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201~2000噸的，每噸4元。該公司2008年度應繳納的車(chē)船稅為( )。

　　A.61000元

　　B.71666.67元

　　C.74333.33元

　　D.75333.33元

　　【答案】C

　　【解析】本題考核車(chē)船稅的計算。2馬力=1噸，拖船按照船舶稅額的50%計算。該運輸公司應繳納的車(chē)船稅=10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12=74 333.33(元)。

　　9.居民甲2008年購置了一套價(jià)值100萬(wàn)元的新住房，同時(shí)對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價(jià)格50萬(wàn)元;另一套市場(chǎng)價(jià)格80萬(wàn)元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當地省政府規定的契稅稅率為4%，則居民甲2008年應繳納的契稅為( )。

　　A.4萬(wàn)元

　　B.6萬(wàn)元

　　C.7.2萬(wàn)元

　　D.9.2萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】本題考核契稅的計算。契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價(jià)交換房屋的免征契稅，因此,甲應繳納的契稅=100×4%=4(萬(wàn)元)。

　　10.下列關(guān)于稅收強制執行措施的表述中，正確的是( )。

　　A.稅收強制執行措施不適用于扣繳義務(wù)人

　　B.作為家庭唯一代步工具的轎車(chē)，不在稅收強制執行的范圍之內

　　C.稅務(wù)機關(guān)采取強制執行措施時(shí)，可對納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強制執行

　　D.稅務(wù)機關(guān)可對未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強制執行措施

　　【答案】C

　　【解析】本題考核稅收強制執行措施的有關(guān)規定。稅收強制執行不僅適用于納稅人還適用于扣繳義務(wù)人，故A不正確;作為家庭使用的轎車(chē)，也在強制執行的范圍內，因此B不正確;稅務(wù)機關(guān)不可以對未按期繳納工薪收入的個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強制執行措施。

　　11.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權的表述中，正確的是( )。

　　A.省地方稅務(wù)局可以通過(guò)規范性文件的形式設定警告

　　B.國家稅務(wù)總局可以通過(guò)規章的形式設定一定限額的罰款

　　C.省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

　　D.作為稅務(wù)機關(guān)派出機構的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

　　【答案】B

　　【解析】本題考核稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規定。國家稅務(wù)總局可以通過(guò)規章的形式設定警告和罰款，因此A不正確;省以下國家稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格，因此C不正確;稅務(wù)所可以在特別授權的情況下實(shí)施罰款2000元以下的稅務(wù)機關(guān)處罰;因此，只有B選項是最佳選項。

　　12.甲縣某獨立礦山2009年7月份開(kāi)采銅礦石原礦3萬(wàn)噸，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬(wàn)噸并運回甲縣，上述礦石的80%已在當月銷(xiāo)售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅為( )。

　　A.12萬(wàn)元

　　B.15萬(wàn)元

　　C.32萬(wàn)元

　　D.40萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】本題考核資源稅的計算。收購未稅礦產(chǎn)品應該向收購地稅務(wù)機關(guān)繳納資源稅，因此向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅=3×80%×5=12(萬(wàn)元)。

　　13.稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現，張某委托本地個(gè)體戶(hù)李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷(xiāo)售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是( )。

　　A.要求李某補繳稅款

　　B.要求張某補繳稅款

　　C.應對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

　　D.應對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

　　【答案】B

　　【解析】本題考核消費稅的代收代繳的有關(guān)規定。委托個(gè)體戶(hù)加工應稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。

　　14.下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是( )。

　　A.收購貨物出口的外貿企業(yè)

　　B.受托代理出口貨物的外貿企業(yè)

　　C.自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　【答案】A

　　【解析】本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規定。外貿企業(yè)出口適用先征后退的方式。

　　15.張先生2009年6月份銷(xiāo)售一套普通住房取得銷(xiāo)售收入l20萬(wàn)元。該住房系張先生于2008年12月份購買(mǎi)取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價(jià)款為90萬(wàn)元。張先生銷(xiāo)售住房應繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )。

　　A.1.5萬(wàn)元

　　B.2.7萬(wàn)元

　　C.4.5萬(wàn)元

　　D.6萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】本題考核個(gè)人銷(xiāo)售住房的有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的規定。自09年1月1日至12月31日，個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷(xiāo)售的，按銷(xiāo)售收入減去購買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)2年(含2年)的普通住房對外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。因此，張先生銷(xiāo)售住房應繳納的營(yíng)業(yè)稅=(120-90)×5%=1.5(萬(wàn)元)。

　　16.某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55萬(wàn)元的進(jìn)口設備運往境外修理，當月在海關(guān)規定的期限內復運進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費4萬(wàn)元、料件費6萬(wàn)元。假定該設備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，則該企業(yè)應繳納的關(guān)稅為( )。

　　A.1.8萬(wàn)元

　　B.3萬(wàn)元

　　C.16.5萬(wàn)元

　　D.19.5萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】本題考核關(guān)稅的計算問(wèn)題。運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報明并在海關(guān)規定的期限內復運出境，應當以境外修理費和料件費審查確定完稅價(jià)格。因此應繳納的關(guān)稅=(4+6)×30%=3(萬(wàn)元)

　　17.清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項目配套的會(huì )所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是( )。

　　A.建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)轉為自用的

　　B.建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)用于出租的

　　c.建成后直接贈與其他企業(yè)的

　　D.建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的

　　【答案】D

　　【解析】本題考核土地增值稅的扣除項目。建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除。

　　18.依據企業(yè)所得稅法的規定，財務(wù)會(huì )計制度與稅收法規的規定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)應按照稅收法規的規定進(jìn)行調整。下列各項中，屬于時(shí)間性差異的是( )。

　　A.業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異

　　B.職工福利費用產(chǎn)生的差異

　　C.職工工會(huì )費用產(chǎn)生的差異

　　D.職工教育費用產(chǎn)生的差異

　　【答案】D

　　【解析】本題考核稅會(huì )差異。職工教育經(jīng)費在以后年度可以結轉，因此屬于時(shí)間性差異。

　　19.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)準予按規定扣除的是( )。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費用

　　B.企業(yè)之間支付的利息費用

　　c.企業(yè)之間支付的股息紅利

　　D.企業(yè)內機構之間支付的租金

　　【答案】B

　　【解析】本題考核所得稅前可以扣除的項目。企業(yè)之間支付的管理費用不可以扣除，因此選項A不正確;企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項C不正確;企業(yè)內機構之間的租金，不可以扣除。因此正確答案為B。

　　20.某小型零售企業(yè)2008年度自行申報收入總額250萬(wàn)元、成本費用258萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)虧損8萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現其發(fā)生的成本費用真實(shí)，實(shí)現的收入無(wú)法確認，依據規定對其進(jìn)行核定征收。假定應稅所得率為9%，則該小型零售企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅為( )。

　　A.5.10萬(wàn)元

　　B.5.63萬(wàn)元

　　C.5.81萬(wàn)元

　　D.6.38萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅的核定征收的有關(guān)規定。應納所得稅=258/(1-9%)×9%×25%=6.38(萬(wàn)元)。

　　二、多項選擇題(本題型共20小題，每小題l.5分，共30分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)

　　1.下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中，正確的有( )。

　　A.《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》屬于稅收規章

　　B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規

　　C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

　　D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會(huì )制定的稅收法律

　　【答案】BC

　　【解析】本題考核稅收法律級次的有關(guān)規定。選項A屬于稅收行政法規;選項D屬于授權法，由國務(wù)院制定的。

　　2.下列關(guān)于城市維護建設稅的表述中，正確的有( )。

　　A.城市維護建設稅適用于外商投資企業(yè)

　　B.城市維護建設稅的納稅環(huán)節就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節

　　C.城市維護建設稅實(shí)行地區差別比例稅率，設置了7%、5%和1%三檔稅率

　　D.城市維護建設稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計征，隨“三稅”的法定減免而減免

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考核城建稅的基本規定。外商投資企業(yè)不屬于城建稅納稅義務(wù)人，因此，選項A不正確。

　　3.下列各項中，納稅人應當自行申報繳納個(gè)人所得稅的有( )

　　A.年所得12萬(wàn)元以上的

　　B.從中國境外取得所得的

　　C.取得應稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的

　　D.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資，薪金所得的

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核個(gè)人所得稅法自行申報的有關(guān)規定。以上選項均屬于需要自行申報的情況。

　　4.下列各項中，屬于國際重復征稅產(chǎn)生原因的有( )

　　A.地域管轄權與地域管轄權的重疊

　　B.居民(公民)管轄權與收入管轄權的重疊

　　C.居民(公民)管轄權與地域管轄權的重疊

　　D.居民(公民)管轄權與居民(公民)管轄權的重疊

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考核國際重復征稅產(chǎn)生的原因的種類(lèi)。國際重復征稅根據產(chǎn)生的原因可以分為：1.居民(公民)管轄權同地域管轄權的重疊;居民(公民)管轄權同居民(公民)管轄權的重疊;地域管轄權同地域管轄權的重疊。

　　5.下列各項中，符合房稅法有關(guān)規定的有( )

　　A.對按政府規定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅

　　B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅

　　C.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時(shí)性房屋，在施工期間免征房產(chǎn)稅

　　D.因房屋大修導致連續停用半年以上的，經(jīng)向稅務(wù)部門(mén)申報，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅的有關(guān)優(yōu)惠。以上選項均屬于房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠。

　　6.下列各項中，符合城鎮土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規定的有( )

　　A.納稅人新征用的耕地，自批準征用之月起繳納城鎮土地使用稅

　　B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮土地使用稅

　　C.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮土地使用稅

　　D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮土地使用稅

　　【答案】BD

　　【解析】本題考核城鎮土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。征用的耕地，自批準征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅，因此選項A不正確;納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮土地使用稅。

　　7.下列各項中,應征收耕地占用稅的有( )

　　A.鐵路線(xiàn)路占用耕地

　　B.學(xué)校占用耕地

　　C.公路線(xiàn)路占用耕地

　　D.軍事設施占用耕地

　　【答案】AC

　　【解析】本題考核耕地占用稅的有關(guān)規定。學(xué)校和軍事設施占用的耕地免征耕地占用稅。

　　8.下列各項中，屬于車(chē)輛購置稅應稅行為的有( )

　　A.購買(mǎi)使用行為

　　B.進(jìn)口使用行為

　　C.受贈使用行為

　　D.獲獎使用行為

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核車(chē)輛購置稅的應稅行為。以上選項均屬于車(chē)輛購置稅的應稅行為。

　　9.下列各項中，符合車(chē)船稅有關(guān)征收管理規定的有( )

　　A.跨省使用的車(chē)船，納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地

　　B.車(chē)船的所有人或者管理人未繳納車(chē)船稅的，使用人應當代為繳納車(chē)船稅

　　C.納稅人在購買(mǎi)機動(dòng)車(chē)交強險時(shí)繳納車(chē)船稅的，不再向地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D.已辦理退稅的被盜搶車(chē)船失而復得的，納稅人應當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車(chē)船稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核車(chē)船稅征收管理規定。以上選項均符合車(chē)船稅征收管理的規定。

　　10.孫某將自有住房無(wú)償贈與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個(gè)人無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有( )

　　A.孫某應繳納契稅

　　B.王某應繳納契稅

　　C.孫某應繳納印花稅

　　D.王某應繳納印花稅

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考核契稅和印花稅的有關(guān)規定。契稅的納稅人以承受方為納稅義務(wù)人，因此A選項不正確。

　　11.下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)檢查權的表述中，符合稅法規定的有( )

　　A.到納稅人的住所檢查應納稅的商品，貨物和其他財產(chǎn)

　　B.責成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件，證明材料和有關(guān)資料

　　C.到車(chē)站檢查納稅人托運貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據，憑證和資料

　　D.經(jīng)縣稅務(wù)局長(cháng)批準，憑統一格式的檢查存款賬戶(hù)許可證，查詢(xún)案件涉嫌人員的儲蓄存款

　　【答案】BC

　　【解析】本題考核稅務(wù)檢查的有關(guān)規定。稅務(wù)機關(guān)不能到納稅人住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn);稅務(wù)機關(guān)不能查詢(xún)涉嫌人員的儲蓄存款賬戶(hù)。

　　12.下列各項中，屬于資源稅納稅義務(wù)的人有( )

　　A.進(jìn)口鹽的外貿企業(yè)

　　B.開(kāi)采原煤的私營(yíng)企業(yè)

　　C.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)

　　D.中外合作開(kāi)采石油的企業(yè)

　　【答案】BC

　　【解析】本題考核資源稅的納稅義務(wù)人。資源稅進(jìn)口不征，出口不退;中外合作開(kāi)采石油企業(yè)暫不征收資源稅，因此，正確選項為BC。

　　13.下列各項中，外購應稅消費已納消費稅款準予扣除的有( )

　　A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

　　B.外購已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的小轎車(chē)

　　C.外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　D.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品

　　【答案】AD

　　【解析】本題考核外購應稅消費品準予扣除已納消費稅的情況。外購已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)企業(yè)不可以抵扣輪胎已納消費稅;外購已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費稅。因此，正確選項為AD。

　　14.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有( )

　　A.用購買(mǎi)的石料生產(chǎn)的石灰

　　B.用動(dòng)物毒素制成的生物制品

　　C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

　　D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考核簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物。用購買(mǎi)的石料生產(chǎn)的石灰不能依照6%的征收率計征增值稅，因此，選項A不正確。

　　15.下列各項中，應當征收營(yíng)業(yè)稅的有( )

　　A.境外保險公司為境內的機器設備提供保險

　　B.境內石油公司銷(xiāo)售位于中國境外的不動(dòng)產(chǎn)

　　C.境內高科技公司將某項專(zhuān)利權轉讓給境外公司

　　D.境外房地產(chǎn)公司轉讓境內某宗土地的土地使用權

　　【答案】AD

　　【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。境內企業(yè)銷(xiāo)售境外的不動(dòng)產(chǎn)，不屬于我國的營(yíng)業(yè)稅征稅范圍;境內公司將專(zhuān)利權轉讓給境外公司，不征收營(yíng)業(yè)稅。因此，正確選項為AD。

　　16.下列進(jìn)口貨物中，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有( )

　　A.在境外運輸途中損失的貨物

　　B.在口岸起卸時(shí)遭受損壞的貨物

　　C.在起卸后海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物

　　D.非因保管不慎原因在海關(guān)查驗時(shí)已經(jīng)損壞的貨物

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核關(guān)稅減免的規定。以上選項均符合關(guān)稅減免規定。

　　17.下列情形中，納稅人應當進(jìn)行土地增值稅清算的有( )

　　A.直接轉讓土地使用權的

　　B.整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的

　　C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目全部竣工并完成銷(xiāo)售的

　　D.取得銷(xiāo)售(預售)許可證2年仍未銷(xiāo)售完的

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核土地增值稅清算的有關(guān)規定。

　　符合下列情形之一的，納稅人應進(jìn)行土地增值稅的清算：

　　(1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目全部竣工、完成銷(xiāo)售并能夠準確核算的;

　　(2)整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的;

　　(3)直接轉讓土地使用權的。

　　18.依據企業(yè)所得稅的相關(guān)規定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有( )

　　A.常年處于強震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn)

　　B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)

　　C.單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　D.由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)

　　【答案】ABD

　　【解析】可以采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：

　　(1)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

　　(2)常年處于強震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

　　19.下列各項中，屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的有( )

　　A.辦理納稅、退稅和減免稅申報

　　B.辦理企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失的鑒證

　　C.辦理增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票領(lǐng)購手續

　　D.辦理增值稅一般納稅人資格認定申請

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的范圍。稅務(wù)代理的范圍是不包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續。

　　20.下列各項咨詢(xún)形式中，屬于稅務(wù)咨詢(xún)可以采用的有( )

　　A.口頭咨詢(xún)

　　B.書(shū)面咨詢(xún)

　　C.網(wǎng)絡(luò )咨詢(xún)

　　D.常年稅務(wù)顧問(wèn)

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核稅務(wù)咨詢(xún)的形式。稅務(wù)咨詢(xún)的形式一般有：口頭咨詢(xún)、書(shū)面咨詢(xún)、網(wǎng)絡(luò )咨詢(xún)和常年稅務(wù)顧問(wèn)。

　　三、計算題(本題型共5小題，每小題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運

　　算得數精確到小數點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)

　　1.我國公民張先生為國內某企業(yè)高級技術(shù)人員，2008年3～12月收入情況如下：

　　(1)每月取得工薪收入8 400元。

　　(2)3月轉讓2006年購買(mǎi)的三居室精裝修房屋一套，售價(jià)230萬(wàn)元，轉讓過(guò)程中支

　　付的相關(guān)稅費l3.8萬(wàn)元。該套房屋的購進(jìn)價(jià)為l00萬(wàn)元，購房過(guò)程中支付的相

　　關(guān)稅費為3萬(wàn)元。所有稅費支出均取得合法憑證。

　　(3)6月因提供重要線(xiàn)索，協(xié)助公安部門(mén)偵破某重大經(jīng)濟案件，獲得公安部門(mén)獎金2

　　萬(wàn)元，已取得公安部門(mén)提供的獲獎證明材料。

　　(4)9月在參加某商場(chǎng)組織的有獎銷(xiāo)售活動(dòng)中，中獎所得共計價(jià)值30 000元。將其

　　中的10 000元通過(guò)市教育局用于公益性捐贈。

　　(5)10月將自有的一項非職務(wù)專(zhuān)利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權

　　使用費收入60 000元，該項收入已在境外繳納個(gè)人所得稅7 800元。

　　附：工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表

　　要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數。

　　(1)計算3～12月工薪收入應繳納的個(gè)人所得稅。

　　(2)計算轉讓房屋所得應繳納的個(gè)人所得稅。

　　(3)計算從公安部門(mén)獲得的獎金應繳納的個(gè)人所得稅。

　　(4)計算中獎所得應繳納的個(gè)人所得稅。

　　(5)計算從境外取得的特許權使用費在我國繳納個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除的稅收限額。

　　(6)計算從境外取得的特許權使用費在我國實(shí)際應繳納的個(gè)人所得稅。

　　【答案】(1)3~12月工薪收入應繳納的個(gè)人所得稅=[(8400-2000)×20%-375]×10=9050(元)

　　(2)轉讓房屋所得應繳納的個(gè)人所得稅=(230-100-13.8-3)×20%=22.64(元)

　　(3)從公安部門(mén)獲得的獎金免征個(gè)人所得稅。

　　(4)公益捐贈扣除限額=30000×30%=9000(元)

　　中獎所得應繳納的個(gè)人所得稅=(30000-9000)×20%=4200(元)

　　(5)從境外取得的特許權使用費在我國繳納個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除的稅收限額=60000×(1-20%)×20%=9600(元)

　　(6)從境外取得的特許權使用費在我國實(shí)際應繳納的個(gè)人所得稅=9600-7800=1800(元)

　　2.某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8 000萬(wàn)元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3 000萬(wàn)元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷(xiāo)售合同一份，銷(xiāo)售金額l5 000萬(wàn)元。

　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬(wàn)元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬(wàn)元)，受托方另收取加工費50萬(wàn)元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬(wàn)元)并收取加工費40萬(wàn)元。

　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計1 000萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。

　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬(wàn)元，公司隨后又將其中的100萬(wàn)元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。

　　(5)公司新增實(shí)收資本2 000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。

　　(6)公司啟用其他賬簿10本。

　　(說(shuō)明：購銷(xiāo)合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5‰和每件5元兩種)

　　要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數。

　　(1)公司2008年簽訂的購銷(xiāo)合同應繳納的印花稅。

　　(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅。

　　(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應繳納的印花稅。

　　(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納的印花稅。

　　(5)公司2008年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應繳納的印花稅。

　　(6)公司2008年啟用其他賬簿應繳納的印花稅。

　　【答案】

　　(1)公司2008年簽訂的購銷(xiāo)合同應繳納的印花稅=(8000+3000×2+15000)×0.3‰=87000(元)

　　(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅=(50+20)×0.5‰+200×0.3‰+40××0.5‰=1150(元)

　　(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰=750(元)

　　(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納的印花稅=(300+100)×0.3‰=1200(元)

　　(5)公司2008年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應繳納的印花稅=(2000+500)×0.5‰=12500(元)

　　(6)公司2008年啟用其他賬簿應繳納的印花稅=10×5=50(元)=50(元)

　　3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)向某煙酒專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售糧食白酒20噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬(wàn)元，另收取品牌使用費50萬(wàn)元、包裝物租金20萬(wàn)元。

　　(2)提供l0萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1 000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。

　　(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續加工成瓶裝藥酒1 800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)l00元通過(guò)非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類(lèi)藥酒的不含稅銷(xiāo)售價(jià)為每公斤150元。

　　(說(shuō)明：藥酒的消費稅稅率為l0%，白酒的消費稅稅率為20%加 0.5元/500克)

　　要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數。

　　(1)計算本月甲企業(yè)向專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售白酒應繳納消費稅。

　　(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅。

　　(3)計算本月甲企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應繳納消費稅。

　　(4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應繳納消費稅。

　　【答案】

　　(1)計算本月甲企業(yè)向專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售白酒應繳納消費稅=(200+50+20)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(萬(wàn)元)

　　(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(萬(wàn)元)

　　(3)計算本月甲企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應繳納消費稅=1800×100÷10000×10%=1.8(萬(wàn)元)

　　(4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費稅。

　　4.某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)接受某用工單位的委托安排勞動(dòng)力，取得該單位支付的價(jià)款共計50萬(wàn)元。其中，40萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的工資和社會(huì )保險費，2萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的住房公積金。

　　(2)提供人力資源咨詢(xún)服務(wù)取得收入40萬(wàn)元。

　　(3)提供會(huì )議服務(wù)取得收入30萬(wàn)元。

　　(4)在中國境內接受境外企業(yè)的遠程業(yè)務(wù)指導(境外企業(yè)未派人來(lái)華)，支付費用20萬(wàn)元。

　　(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費10萬(wàn)元。

　　(6)轉讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬(wàn)元。抵債時(shí)該房產(chǎn)作價(jià)500萬(wàn)元。

　　要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數。

　　(1)計算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)計算提供人力資源咨詢(xún)服務(wù)應繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(3)計算提供會(huì )議服務(wù)應繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(4)計算接受境外企業(yè)遠程業(yè)務(wù)指導所付費用應代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。

　　(5)計算收取的資金占用費應繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(6)計算轉讓房產(chǎn)應繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　【答案】

　　(1)計算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應繳納的營(yíng)業(yè)稅=(50-40-2)×5%=0.4(萬(wàn)元)

　　(2)計算提供人力資源咨詢(xún)服務(wù)應繳納的營(yíng)業(yè)稅=40×5%=2(萬(wàn)元)

　　(3)計算提供會(huì )議服務(wù)應繳納的營(yíng)業(yè)稅=30×5%=1.5(萬(wàn)元)

　　(4)計算接受境外企業(yè)遠程業(yè)務(wù)指導所付費用應代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1(萬(wàn)元)

　　(5)計算收取的資金占用費應繳納的營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5(萬(wàn)元)

　　(6)計算轉讓房產(chǎn)應繳納的營(yíng)業(yè)稅=(800-500)×5%=15(萬(wàn)元)

　　5.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權，依據受讓合同支付轉讓方地價(jià)款8 000萬(wàn)元，當月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫(xiě)字樓并全部銷(xiāo)售，依據銷(xiāo)售合同共計取得銷(xiāo)售收入18 000萬(wàn)元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計6 200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售期間發(fā)生管理費用700萬(wàn)元、銷(xiāo)售費用400萬(wàn)元、利息費用500萬(wàn)元(只有70%能夠提供金融機構的證明)。

　　(說(shuō)明：當地適用的城市維護建設稅稅率為5%;教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購銷(xiāo)合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權轉移書(shū)據適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開(kāi)發(fā)費用扣除比例為4%)

　　要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數。

　　(1)計算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應繳納的印花稅。

　　(2)計算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅。

　　(3)計算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。

　　(4)計算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費用。

　　(5)計算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應繳土地增值稅的增值額。

　　(6)計算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應繳納的土地增值稅。

　　【答案】

　　(1)計算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應繳納的印花稅=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬(wàn)元)

　　(2)計算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬(wàn)元)

　　(3)計算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬(wàn)元)

　　(4)計算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬(wàn)元)

　　(5)計算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應繳土地增值稅的增值額

　　=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬(wàn)元)

　　(6)增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%

　　計算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83(萬(wàn)元)

　　四、綜合題(本題型共2小題。第1小題最高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為10分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為15分。計算結果精確到小數點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)

　　1.位于城市市區的一家電視機生產(chǎn)企業(yè)(以上簡(jiǎn)稱(chēng)甲企業(yè))和一家百貨商場(chǎng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙商場(chǎng))均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)甲企業(yè)銷(xiāo)售給乙商場(chǎng)一批電視機，不含稅銷(xiāo)售額為70萬(wàn)元，采用托收承付方式結算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷(xiāo)貨運費4萬(wàn)元并取得運輸發(fā)票。

　　(2)因乙商場(chǎng)2008年12月份從甲企業(yè)購進(jìn)一批電視機的貨款10萬(wàn)元、增值稅1.7萬(wàn)元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場(chǎng)以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，乙商場(chǎng)該批金銀首飾的成本為8萬(wàn)元，若按同類(lèi)商品的平均價(jià)格計算，該批首飾的不含稅價(jià)格為l0萬(wàn)元;若按同類(lèi)商品最高銷(xiāo)售價(jià)格計算，該批首飾的不含稅價(jià)格為ll萬(wàn)元。

　　(3)甲企業(yè)本月依據乙商場(chǎng)上年銷(xiāo)售電視機的銷(xiāo)售額按1%的比例返還現金5.85萬(wàn)元，甲企業(yè)未開(kāi)具紅字發(fā)票。乙商場(chǎng)收到返還的現金后，向甲企業(yè)開(kāi)具了普通發(fā)票。

　　(4)甲企業(yè)購進(jìn)一臺氣缸容量為2.4升的小汽車(chē)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付金額為20萬(wàn)元、增值稅3.4萬(wàn)元。

　　(5)甲企業(yè)本月購進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付金額18萬(wàn)元、增值稅3.06萬(wàn)元。

　　(6)因甲企業(yè)管理不善，從乙商場(chǎng)取得的金銀首飾被盜40%。

　　(7)乙商場(chǎng)零售金銀首飾取得含稅銷(xiāo)售額10.53萬(wàn)元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷(xiāo)售額5.85萬(wàn)元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價(jià)的含稅金額為3.51萬(wàn)元，乙商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為2.34萬(wàn)元。

　　(8)乙商場(chǎng)銷(xiāo)售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷(xiāo)售額22.6萬(wàn)元，銷(xiāo)售家用電器取得含稅銷(xiāo)售額58.5萬(wàn)元。

　　(9)乙商場(chǎng)采購商品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的增值稅額合計為3.5萬(wàn)元。

　　(說(shuō)明：有關(guān)票據在本月均通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)認證并申報抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;金銀首飾的消費稅稅率為5%)

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數。要求列出計算步驟。

　　(1)計算甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項稅額。

　　(2)計算甲企業(yè)3月份應繳納的增值稅。

　　(3)計算甲企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

　　(4)計算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應繳納的消費稅。

　　(5)計算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷(xiāo)項稅額。

　　(6)計算乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾應繳納的消費稅。

　　(7)計算乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾的增值稅銷(xiāo)項稅額。

　　(8)計算乙商場(chǎng)3月份應繳納的增值稅。

　　(9)計算乙商場(chǎng)3月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

　　【答案】

　　(1)甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項稅額

　　=4×7%+1.7+3.06-1.7×40%

　　=4.36(萬(wàn)元)

　　(2)甲企業(yè)3月份應繳納的增值稅

　　=70×17%-4.36

　　=7.54(萬(wàn)元)

　　(3)甲企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加

　　=7.54×(7%+3%)

　　=0.75(萬(wàn)元)

　　(4)乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應繳納的消費稅

　　抵償債務(wù)應按最高價(jià)計算消費稅：

　　=11×5%

　　=0.55(萬(wàn)元)

　　(5)乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷(xiāo)項稅額

　　抵償債務(wù)應平均價(jià)計算增值稅銷(xiāo)項稅額

　　=10×17%

　　=1.7(萬(wàn)元)

　　(6)乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾應繳納的消費稅

　　=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%

　　=0.3(萬(wàn)元)

　　(7)乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾的增值稅銷(xiāo)項稅額

　　=(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(萬(wàn)元)

　　(8)乙商場(chǎng)3月份應繳納的增值稅

　　=1.7+1.02 +[22.6÷(1+13%)×13%+58.5÷1.17×17%]-(3.5-5.85÷(1+17%)×17%)

　　=11.17(萬(wàn)元)

　　(9)乙商場(chǎng)3月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加

　　=(0.55+0.3+11.17)×(7%+3%)

　　=1.20(萬(wàn)元)

　　2.某小汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度自行核算的相關(guān)數據為：全年取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入總額68 000萬(wàn)元，應扣除的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本45 800萬(wàn)元，應扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加9 250萬(wàn)元，應扣除的銷(xiāo)售費用3 600萬(wàn)元、管理費用2 900萬(wàn)元、財務(wù)費用870萬(wàn)元。另外，取得營(yíng)業(yè)外收入320萬(wàn)元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出l 050萬(wàn)元，全年實(shí)現會(huì )計利潤5 400萬(wàn)元，應繳納企業(yè)所得稅l 350萬(wàn)元。

　　2009年2月經(jīng)聘請的會(huì )計師事務(wù)所對2008年度的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審核，發(fā)現以下相關(guān)問(wèn)題：

　　(1)12月20日收到代銷(xiāo)公司代銷(xiāo)5輛小汽車(chē)的代銷(xiāo)清單及貨款l63.8萬(wàn)元(小汽車(chē)每輛成本價(jià)20萬(wàn)元，與代銷(xiāo)公司不含稅結算價(jià)28萬(wàn)元)。企業(yè)會(huì )計處理為：

　　借：銀行存款——代銷(xiāo)汽車(chē)款   1 638 000

　　貸：預收賬款——代銷(xiāo)汽車(chē)款   1 638 000

　　(2)管理費用中含有業(yè)務(wù)招待費280萬(wàn)元、新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費用l20萬(wàn)元。

　　(3)營(yíng)業(yè)外支出中含該企業(yè)通過(guò)省教育廳向某山區中小學(xué)捐款800萬(wàn)元。

　　(4)成本費用中含2008年度實(shí)際發(fā)生的工資費用3 000萬(wàn)元、職工福利費480萬(wàn)元、職工工會(huì )經(jīng)費90萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費70萬(wàn)元。

　　(5)7月10日購入一臺符合有關(guān)目錄要求的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備，支付金額200萬(wàn)元、增值稅額34萬(wàn)元，當月投入使用，當年已經(jīng)計提了折舊費用11.7萬(wàn)元。

　　(說(shuō)明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車(chē)適用消費稅稅率為9%、城市維護建設稅稅率為7%、教育費附加征收率為3%;l2月末“應交稅費——應交增值稅”賬戶(hù)借方無(wú)余額;購買(mǎi)專(zhuān)用設備支付的增值稅34萬(wàn)元，不符合進(jìn)項稅額抵扣條件：假定購入并投入使用的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備使用期限為l0年，不考慮殘值)

　　要求：

　　(1)填列答題卷第l4頁(yè)給出的《企業(yè)所得稅計算表》中帶*號項目的金額。

　　(2)針對《企業(yè)所得稅計算表》第13～17行所列項目需作納稅調整增加的情況，

　　逐一說(shuō)明調整增加的理由。

　　【答案】

　　第1行： 營(yíng)業(yè)收入=68000+28×5=68140

　　第2行：營(yíng)業(yè)成本=45800+20×5=45900

　　第3行：營(yíng)業(yè)稅金及附加=9250+(5×28×17%+5×28×9%)×(7%+3%)+5×28×9%

　　=9266.24(萬(wàn)元)

　　第8行：營(yíng)業(yè)利潤=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76(萬(wàn)元)

　　第11行：利潤總額=6153.76+320-1050=5423.76(萬(wàn)元)

　　第12行：納稅調增加額=112+149.15+60+30+1.95=353.1(萬(wàn)元)

　　第13行：業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=280×60%=168(萬(wàn)元)<68140×5‰

　　納稅調增金額=280-168=112(萬(wàn)元)

　　第14行：公益性捐贈限額=5423.76×12%=650.85(萬(wàn)元)

　　納稅調增金額=800-650.85=149.15(萬(wàn)元)

　　第15行：福利費開(kāi)支限額=3000×14%=420(萬(wàn)元)

　　納稅調整金額=480-420=60(萬(wàn)元)

　　第16行：工會(huì )經(jīng)費開(kāi)支限額=3000×2%=60(萬(wàn)元)

　　納稅調整金額=90-60=30(萬(wàn)元)

　　第17行：折舊限額=(200+34)÷10÷12×5=9.75(萬(wàn)元)

　　折舊的納稅調整金額=11.7-9.75=1.95(萬(wàn)元)

　　第18行：納稅調整減少額=60+550=610(萬(wàn)元)

　　第19行：加計扣除=120×50%=60(萬(wàn)元)

　　第20行：免稅收入=550(萬(wàn)元)

　　第21行：應納稅所得額=5423.76+353.10-610=5166.86(萬(wàn)元)

　　第23行：應納所得稅額=5166.86×25%=1291.72(萬(wàn)元)

　　第24行：抵免所得稅額=(200+34)×10%=23.40(萬(wàn)元)

　　第25行：實(shí)際應納稅額=1291.72-23.40=1268.32(萬(wàn)元)

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