中級會(huì )計實(shí)務(wù)真題及答案
為了幫助考生復習中級會(huì )計實(shí)務(wù)這門(mén)科目，今天小編為大家整理了中級會(huì )計實(shí)務(wù)真題。
中級會(huì )計實(shí)務(wù)真題
一、 單項選擇題(下列每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。本類(lèi)題共10分，每小題1分。)
1、根據《企業(yè)會(huì )計準則――借款費用》的規定，下列有關(guān)借款費用停止資本化時(shí)點(diǎn)的表述中，正確的是( )。
A、固定資產(chǎn)交付使用時(shí)停止資本化
B、固定資產(chǎn)辦理竣工決算手續時(shí)停止資本化
C、固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時(shí)停止資本化
D、固定資產(chǎn)建造過(guò)程中發(fā)生正常中斷時(shí)停止資本化
2、下列子公司中，應當納入其母公司合并會(huì )計報表合并范圍的是( )。
A、已宣告破產(chǎn)的子公司
B、已宣告被清理整頓的子公司
C、準備近期出售而短期持有的子公司
D、所有者權益為負數的持續經(jīng)營(yíng)的子公司
3、某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)注冊資本為400萬(wàn)美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。中、外投資者分別于2001年1月1日和3月1日投入300萬(wàn)美元和100萬(wàn)美元。2001年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1:8.20、1:8.25、1:8.24和1:8.30.假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2001年年末資產(chǎn)負債表中“實(shí)收資本”項目的金額為人民幣( )萬(wàn)元。
A、3280
B、3296
C、3285
D、3320
4、某企業(yè)采用遞延法對所得稅進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為33%.2001年年初遞延稅款賬面貸方余額為100萬(wàn)元，2001年發(fā)生應納稅時(shí)間性差異50萬(wàn)元、可抵減時(shí)間性差異150萬(wàn)元。2001年12月31日“遞延稅款”賬面余額為( )萬(wàn)元。
A、借方33
B、貸方67
C、借方83.5
D、貸方133
5、企業(yè)對于預計很可能承擔的債務(wù)擔保損失，在利潤表中應列入( )。
A、財務(wù)費用項目
B、營(yíng)業(yè)費用項目
C、管理費用項目
D、營(yíng)業(yè)外支出項目
6、下列各有關(guān)借款費用項目中，企業(yè)必須在會(huì )計報表附注中披露的是( )。
A、當期借款費用總額
B、當期發(fā)生的借款輔助費用
C、當期資本化的借款費用金額
D、當期計算的累計資產(chǎn)支出加權平均數
7、企業(yè)以低于應付債務(wù)賬面價(jià)值的現金清償債務(wù)的，支付的現金低于應付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，應當計入( )。
A、盈余公積
B、資本公積
C、營(yíng)業(yè)外收入
D、其他業(yè)務(wù)收入
8、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，其融資費用的分攤額，應當計入( )。
A、財務(wù)費用
B、管理費用
C、營(yíng)業(yè)外支出
D、融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值
9、對于上一年度抵銷(xiāo)的內部應收賬款計提的壞賬準備的金額，在本年度編制合并抵銷(xiāo)分錄時(shí)，應當( )。
A、借:壞賬準備，貸:管理費用
B、借:管理費用，貸:壞賬準備
C、借:年初未分配利潤，貸:管理費用
D、借:壞賬準備，貸:年初未分配利潤
10、母公司在編制合并現金流量表時(shí)，下列各項中，會(huì )引起籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。
A、子公司依法減資支付給少數股東的現金
B、子公司購買(mǎi)少數股東的固定資產(chǎn)支付的現金
C、子公司向少數股東出售無(wú)形資產(chǎn)收到的現金
D、子公司購買(mǎi)少數股東發(fā)行的債券支付的現金
二、 多項選擇題(下列每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。本類(lèi)題共20分，每小題2分。)
1、根據《企業(yè)會(huì )計準則――非貨幣性交易》的規定，下列各項目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有( )。
A、存出投資款
B、信用卡存款
C、股票投資
D、準備持有至到期的債券投資
2、下列各項目中，屬于會(huì )計估計變更的有( )。
A、將固定資產(chǎn)預計凈殘值率由10%改為3%
B、將壞賬準備的計提比例由5%改為10%
C、將無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限由10年改為5年
D、將建造合同收入確認由完成合同法改為完工百分比法
3、下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于非調整事項的有( )。
A、發(fā)行債券
B、外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)
C、董事會(huì )作出債務(wù)重組決定
D、董事會(huì )提出的利潤分配方案中分派股票股利
4、下列各項交易中，屬于非貨幣性交易的有( )。
A、以固定資產(chǎn)換入股權
B、以銀行匯票購買(mǎi)原材料
C、以銀行本票購買(mǎi)固定資產(chǎn)
D、以長(cháng)期股權投資換入原材料
5、下列各項目中，形成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有( )。
A、企業(yè)與其子公司
B、企業(yè)與其合營(yíng)企業(yè)
C、企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員
D、企業(yè)與其主要投資者個(gè)人
6、下列各項目中，屬于會(huì )計政策變更的有( )。
A、壞賬損失的核算由直接轉銷(xiāo)法改為備抵法
B、長(cháng)期股權投資的核算由成本法改為權益法
C、所得稅的核算由應付稅款法改為納稅影響會(huì )計法
D、期末短期投資由成本計價(jià)改為按成本與市價(jià)孰低計價(jià)
7、在進(jìn)行所得稅會(huì )計處理時(shí)，因下列各項原因導致的稅前會(huì )計利潤與應納稅所得額之間的差異中，屬于永久性差異的有( )。
A、支付的各項贊助費
B、購買(mǎi)國債確認的利息收入
C、支付的違反稅收規定的罰款
D、支付的工資超過(guò)計稅工資的部分
8、下列各項借款費用中，屬于借款輔助費用的有( )。
A、借款承諾費
B、發(fā)行債券折價(jià)攤銷(xiāo)
C、發(fā)行債券手續費
D、外幣借款匯兌損失
9、對于重要的關(guān)聯(lián)方交易，應當在會(huì )計報表附注中披露的內容有( )。
A、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)
B、關(guān)聯(lián)方交易的類(lèi)型
C、關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策
D、關(guān)聯(lián)方交易未結算項目的金額或相應比例
10、下列有關(guān)遞延稅款的表述中，正確的有( )。
A、遞延稅款是對當期所得稅費用的調整
B、遞延稅款是對當期應交所得稅的調整
C、遞延稅款轉回會(huì )影響當期所得稅費用
D、遞延稅款期末借方余額應在資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)類(lèi)項目單獨反映
三、 判斷題(本類(lèi)題共10分，每小題1分。)
1、為編制合并會(huì )計報表目的而對外幣會(huì )計報表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)類(lèi)項目應當按照取得時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣。( )
2、企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專(zhuān)門(mén)借入的款項，其當期借款利息資本化的金額，不得超過(guò)當期專(zhuān)門(mén)借款實(shí)際發(fā)生的利息總額。( )
3、企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，應采用與自有應計折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策計提折舊。( )
4、與合并會(huì )計報表一同提供的母公司會(huì )計報表中，可以不披露母公司與其關(guān)聯(lián)方之間的交易。( )
5、采用債務(wù)法對所得稅進(jìn)行會(huì )計處理的情況下，當所得稅稅率變動(dòng)時(shí)，遞延稅款的賬面余額不需進(jìn)行相應的調整。( )
6、企業(yè)對于本期發(fā)現屬于以前年度的重大會(huì )計差錯，只需調整會(huì )計報表相關(guān)項目的期初數，無(wú)需在會(huì )計報表附注中披露。( )
7、計提壞賬準備屬于或有事項。( )
8、兩個(gè)企業(yè)之間即使不存在投資與被投資關(guān)系，只要相互之間存在控制和被控制關(guān)系，也應當將這兩個(gè)企業(yè)視為關(guān)聯(lián)方。( )
9、除法律或者會(huì )計制度等行政法規、規章要求外，企業(yè)不得自行變更會(huì )計政策。( )
10、企業(yè)濫用會(huì )計政策或會(huì )計估計，應當作為重大會(huì )計差錯，按重大會(huì )計差錯的會(huì )計處理方法進(jìn)行處理。( )
四、 計算分析題(本類(lèi)題共2題，共20分，每小題10分。)
1、 甲企業(yè)和乙企業(yè)均為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。甲企業(yè)因變更主營(yíng)業(yè)務(wù)，與乙企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)置換。有關(guān)資料如下:
(1) 2001年3月1日，甲、乙企業(yè)簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規定:甲企業(yè)將其建造的經(jīng)濟適用房與乙企業(yè)持有的長(cháng)期股權投資進(jìn)行交換。甲企業(yè)換出的經(jīng)濟適用房的賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。乙企業(yè)換出的長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，乙企業(yè)另行以現金向甲企業(yè)支付1000萬(wàn)元作為補價(jià)。假定甲、乙企業(yè)換出的資產(chǎn)均未計提減值準備。
假定不考慮甲、乙企業(yè)置換資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費。
(2)2001年5月10日，乙企業(yè)通過(guò)銀行轉賬向甲企業(yè)支付補價(jià)款1000萬(wàn)元。
(3)甲、乙企業(yè)換出資產(chǎn)的相關(guān)所有權劃轉手續于2001年6月30日全部辦理完畢。假定甲企業(yè)換入的長(cháng)期股
權投資按成本法核算;乙企業(yè)換入的經(jīng)濟適用房作為存貨核算。
要求:
(1)指出甲企業(yè)在會(huì )計上確認該資產(chǎn)置換的日期。
(2)編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì )計分錄。
(3)編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì )計分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2、 甲企業(yè)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從2000年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規定產(chǎn)品出售后一定期限內出現質(zhì)量問(wèn)題，負責退換或免費提供修理。假定甲企業(yè)只生產(chǎn)和銷(xiāo)售A、B兩種產(chǎn)品。
(1) 甲企業(yè)為A產(chǎn)品“三包”確認的預計負債在2001年年初賬面余額為30萬(wàn)元，A產(chǎn)品的“三包”期限為3年。該企業(yè)對售出的A產(chǎn)品可能發(fā)生的“三包”費用，在年末按照當年A產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的2%預計。
甲企業(yè)2001年A產(chǎn)品銷(xiāo)售收入及發(fā)生的“三包”費用資料如下:(金額單位:萬(wàn)元)
項目 第一季度 第二季度
第三季度
第四季度
A產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 1000 800 1200 600
發(fā)生的“三包”費用 15 10 30 20
其中:原材料成本 10 8 10 15
人工成本 5 2 5 5
用銀行存款支付的其他支出 15
(2) 甲企業(yè)為B產(chǎn)品“三包”確認的預計負債在2001年年初賬面余額為8萬(wàn)元，B產(chǎn)品已于2000年7月31日停止生產(chǎn)，B產(chǎn)品的“三包”截止日期為2001年12月31日。甲企業(yè)庫存的B產(chǎn)品已于2000年度以前全部售出。
2001年第四季度發(fā)生的B產(chǎn)品“三包”費用為5萬(wàn)元(均為人工成本)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費用。
要求:
(1)計算對A產(chǎn)品2001年年末應確認的預計負債。
(2)編制對A產(chǎn)品2001年年末確認預計負債相關(guān)的會(huì )計分錄(假定按年編制會(huì )計分錄)。
(3)編制A產(chǎn)品2001年發(fā)生的售出產(chǎn)品“三包”費用相關(guān)的會(huì )計分錄(假定按年編制會(huì )計分錄)。
(4)編制B產(chǎn)品2001年與預計負債相關(guān)的會(huì )計分錄(假定按年編制會(huì )計分錄)。
(5)計算甲企業(yè)2001年12月31日預計負債的賬面余額(注明借方或貸方)
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
五、 綜合題(本類(lèi)題共2題，共40分，第1小題25分，第2小題15分)。
1、 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)。2001年4月20日，甲公司2000年度的財務(wù)會(huì )計報告經(jīng)董事會(huì )批準報出。采用成本與可變現凈值孰低對期末存貨計價(jià)，按單項存貨計提存貨跌價(jià)準備;采用應付稅款法對所得稅進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為33%.
(1) 甲公司2000年12月31日編制的資產(chǎn)負債表“年末數”欄和利潤表“本年累計數”欄的資料如下:
資產(chǎn)負債表
編制單位;甲公司 2000年12月31日 金額單位:萬(wàn)元
資產(chǎn) 年末數 負債和所有者權益 年末數
流動(dòng)資產(chǎn): 流動(dòng)負債:
貨幣資金 1500 應付賬款 1400
短期投資
500
其他應付款
500
應收賬款
1000
應付股利
存貨
3000
應交稅金
700
預計負債 100
流動(dòng)負債合計 2700
流動(dòng)資產(chǎn)合計 6000
長(cháng)期負債:
長(cháng)期投資:
長(cháng)期借款 8000
長(cháng)期股權投資 3800
負債合計
10700
固定資產(chǎn):
所有者權益:
固定資產(chǎn)原價(jià)
8000 股本 3500
減:累計折舊
1200 資本公積 592
固定資產(chǎn)凈值
6800 盈余公積 500
無(wú)形資產(chǎn):
未分配利潤
1908
無(wú)形資產(chǎn)
600 所有者權益合計 6500
資產(chǎn)總計
17200 負債和所有者權益總計
17200
利潤表
編制單位: 甲公司 2000年度 金額單位:萬(wàn)元
項目 本年累計數
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000
減:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
10000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 180
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤
4820
加:其他業(yè)務(wù)利潤 180
減:營(yíng)業(yè)費用
400
管理費用
500
財務(wù)費用
500
三、營(yíng)業(yè)利潤
3600
加:投資收益
300
營(yíng)業(yè)外收入
減:營(yíng)業(yè)外支出 1500
四、利潤總額
2400
減:所得稅
792
五、凈利潤
1608
(2) 甲公司2001年1月1日至4月20日，發(fā)生如下交易和事項:
�、� 1月20日，甲公司發(fā)現在2000年12月31日計算A庫存產(chǎn)品的可變現凈值時(shí)發(fā)生差錯，該庫存產(chǎn)品的成本為1500萬(wàn)元，預計可變現凈值應為1000萬(wàn)元。
2000年12月31日，甲公司誤將A庫存產(chǎn)品的可變現凈值預計為1200萬(wàn)元。
�、� 1月20日，甲公司收到乙企業(yè)通知，被告知乙企業(yè)于1月18日遭洪水襲擊，整個(gè)企業(yè)被淹，預計所欠甲公司的400萬(wàn)元貨款全部無(wú)法償還。
2000年12月31日，甲公司根據乙企業(yè)的財務(wù)狀況，對賬齡1年以?xún)葢找移髽I(yè)的400萬(wàn)元賬款計提了10%的壞賬準備。
�、� 1月25日，甲公司收到丙企業(yè)通知，被告知丙企業(yè)因現金流量嚴重不足，無(wú)法持續經(jīng)營(yíng)而宣告破產(chǎn)，預計只能收回丙企業(yè)所欠200萬(wàn)元貨款的20%.
丙企業(yè)現金流量不足的情況于1999年度已經(jīng)存在，且積欠甲公司的款項已超過(guò)2年，2000年12月31日，甲公司根據丙企業(yè)的財務(wù)狀況，對應收丙企業(yè)的200萬(wàn)元賬款計提了40%的壞賬準備。
�、� 2月26日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丁企業(yè)220萬(wàn)元損失。甲公司和丁企業(yè)均不再上訴。2000年度財務(wù)會(huì )計報告對外報出時(shí)，220萬(wàn)元賠償款尚未支付。
甲公司賠償丁企業(yè)的損失，系甲公司于1999年度銷(xiāo)售給丁企業(yè)的產(chǎn)品未按照合同發(fā)貨所造成的。對此，丁企業(yè)通過(guò)法律程序要求甲公司賠償部分經(jīng)濟損失。2000年12月31日，被訴訟案件尚未判決，甲公司估計很可能賠償丁企業(yè)100萬(wàn)元，并確認了100萬(wàn)元預計負債。
�、�3月2日，甲公司于2000年11月銷(xiāo)售給戊企業(yè)的一批產(chǎn)品因發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題而退回，同時(shí)收到了增值稅進(jìn)貨退出證明單。甲公司銷(xiāo)售該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為800萬(wàn)元(不含增值稅額)，銷(xiāo)售成本為400萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項稅額為136萬(wàn)元(假定不考慮其他相關(guān)稅費)，該銷(xiāo)售產(chǎn)品價(jià)款(含增值稅額)在銷(xiāo)售時(shí)已經(jīng)收到。退回商品已經(jīng)入庫，應退回的產(chǎn)品價(jià)款(含增值稅額)尚未支付，已開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
�、�4月15日，甲公司董事會(huì )提出的2000年度利潤分配方案為:按凈利潤(經(jīng)調整上述有關(guān)事項后的凈利潤)的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提法定公益金，分配現金股利500萬(wàn)元。
1. 要求:
(1)指出甲公司2001年1月1日至4月20日所發(fā)生的交易和事項中，哪些屬于調整事項(注明上述交易和事項的序號即可)。
(2)編制甲公司除事項⑥以外的調整事項相關(guān)的會(huì )計分錄(通過(guò)“以前年度損益調整”科目進(jìn)行處理)。
(3)將上述調整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調整”結轉至“利潤分配――未分配利潤”科目。
(4)編制甲公司2000年度利潤分配相關(guān)的會(huì )計分錄。
(5)根據上述調整事項，調整會(huì )計報表的相關(guān)項目，分別填入資產(chǎn)負債表“調整后年末數”欄和利潤表“調整后本年累計數”欄各項目。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2、 2000年1月5日，甲企業(yè)以400萬(wàn)元投資于新設立的乙企業(yè)，持有乙企業(yè)80%的股份，乙企業(yè)另20%的股份 由丙企業(yè)持有。乙企業(yè)的實(shí)收資本總額為500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權益項目。其他有關(guān)資料如下:
(1)2000年2月5日，甲企業(yè)銷(xiāo)售一批商品給乙企業(yè)。銷(xiāo)售價(jià)格為800萬(wàn)元(不含增值稅，下同)，銷(xiāo)售成本為600萬(wàn)元，銷(xiāo)售毛利率為25%.至2000年12月31日，乙企業(yè)已銷(xiāo)售該批商品的60%，乙企業(yè)對外銷(xiāo)售的價(jià)格為甲企業(yè)銷(xiāo)售價(jià)格的110%.
(2)甲企業(yè)2000年年末應收賬款余額中包含當年發(fā)生的應向乙企業(yè)收取的賬款500萬(wàn)元。甲企業(yè)年末按照應收賬款余額的10%計提壞賬準備。
(3)乙企業(yè)2000年度實(shí)現凈利潤600萬(wàn)元(假定除凈利潤外，乙企業(yè)其他所有者權益未發(fā)生增減變動(dòng))。甲企業(yè)對乙企業(yè)的投資采用權益法核算，并確認了480萬(wàn)元的投資收益。
(4)乙企業(yè)經(jīng)董事會(huì )提出的2000年度利潤分配方案為:按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提法定公益金，不作其他利潤分配。
要求:編制甲企業(yè)上述與合并會(huì )計報表相關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
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