2016年中級會(huì )計師《經(jīng)濟法》測試題及答案
1.單選題
根據營(yíng)改增的規定，下列服務(wù)實(shí)行增值稅全額即征即退的是( )。
A、注冊在東疆保稅港區的納稅人提供的倉儲服務(wù)
B、安置殘疾人的單位
C、一般納稅人提供管道運輸服務(wù)
D、經(jīng)批準的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B實(shí)行由稅務(wù)機關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法;選項CD對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
2.單選題
下列關(guān)于營(yíng)改增納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( )。
A、納稅人提供應稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天
B、納稅人提供應稅服務(wù)先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天
C、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為有形動(dòng)產(chǎn)發(fā)出的當天
D、納稅人發(fā)生視同提供應稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應稅服務(wù)完成的當天
【正確答案】 C
【答案解析】 納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。
3.單選題
下列關(guān)于營(yíng)改增納稅人認定標準的相關(guān)表述中，不正確的是( )。
A、納稅人按照應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額大小的不同，劃分為一般納稅人和小規模納稅人
B、納稅人應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額，是指在連續不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內累計應征增值稅銷(xiāo)售額，不含減、免稅銷(xiāo)售額等
C、納稅人應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的為一般納稅人
D、納稅人應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的為小規模納稅人
【正確答案】 B
【答案解析】 應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內累計應征增值稅銷(xiāo)售額，含減、免稅銷(xiāo)售額、提供境外服務(wù)銷(xiāo)售額以及按規定已從銷(xiāo)售額中差額扣除的部分。如果該銷(xiāo)售額為含稅的，應按照應稅勞務(wù)的適用稅率或征收率換算為不含稅的銷(xiāo)售額。
4.多選題
下列情形屬于應按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有( )。
A、小規模納稅人
B、一般納稅人會(huì )計核算不健全，不能夠提供準確稅務(wù)資料
C、納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準，但未申請辦理一般納稅人認定手續
D、納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進(jìn)項稅額之后對外開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票
【正確答案】 BC
【答案解析】 小規模納稅人按照征收率計算應納稅額，而不是增值稅稅率;納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進(jìn)項稅額之后對外開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不屬于虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額。
5.多選題
關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用，下列說(shuō)法正確的有( )。
A、一般納稅人申請最高開(kāi)票限額時(shí)，需填報《最高開(kāi)票限額申請表》
B、一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專(zhuān)用發(fā)票
C、增值稅小規模納稅人需開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向當地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)
D、專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票最高開(kāi)票限限額為100萬(wàn)元及以下的，由區縣級稅務(wù)機關(guān)審批
【正確答案】 ABC
【答案解析】 最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)依法審批，最高開(kāi)票限額為100萬(wàn)元的，由地市級稅務(wù)機關(guān)審批。
6.多選題
下列各項中，應計入增值稅的應稅銷(xiāo)售額的有( )。
A、向購買(mǎi)者收取的包裝物租金
B、向購買(mǎi)者收取的銷(xiāo)項稅額
C、因銷(xiāo)售貨物向購買(mǎi)者收取的手續費
D、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
【正確答案】 AC
【答案解析】 本題考核增值稅應稅銷(xiāo)售額。銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，但是不包括收取的銷(xiāo)項稅額。價(jià)外費用包括包裝物租金，受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅不包括在銷(xiāo)售額內。
7.多選題
根據營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的規定，下列各項中，屬于營(yíng)改增范圍的是( )。
A、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃
B、有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃
C、不動(dòng)產(chǎn)租賃
D、土地租賃
【正確答案】 AB
【答案解析】 選項CD屬于營(yíng)業(yè)稅稅目，尚未進(jìn)行營(yíng)改增。
8.單選題
某小規模納稅人企業(yè)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)機器一臺，取得價(jià)款12360元，取得普通發(fā)票。已知該機器設備2011年購入，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計金額為17550元，則該企業(yè)應納增值稅為( )元。
A、0
B、240
C、242.35
D、360
【參考答案】 B
【解析】 小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)減按2%征收增值稅，且不得抵扣進(jìn)項稅額。應納增值稅=12360÷(1+3%)×2%=240(元)。
9.多選題
根據營(yíng)改增的規定，下列情形在目前階段免征增值稅的有( )。
A、離岸外包服務(wù)
B、注冊在洋山保稅港區的納稅人提供的國內貨物運輸服務(wù)
C、青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務(wù)
D、世界銀行貸款糧食流通項目投產(chǎn)后的應稅服務(wù)
【參考答案】 ACD
【解析】 2015年12月31日前，注冊在洋山保稅港區和東疆保稅港區內的納稅人提供的國內貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)實(shí)行增值稅即征即退，選項B錯誤。
10.單選題
根據營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的規定，下列各項中，不屬于營(yíng)改增范圍的是( )。
A、娛樂(lè )城提供的娛樂(lè )服務(wù)
B、電信公司提供的基礎電信服務(wù)
C、軟件公司提供的軟件服務(wù)
D、廣告公司提供的廣告設計服務(wù)
【參考答案】 A
【解析】 選項A屬于營(yíng)業(yè)稅中的娛樂(lè )業(yè)，尚未營(yíng)改增。
11.多選題
法定的增值稅扣稅憑證有( )。
A、從一般納稅人處取得的普通發(fā)票
B、從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票
C、一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規模納稅人代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票
D、從海關(guān)取得的完稅憑證
【參考答案】 BCD
【解析】 法定的增值稅的抵扣憑證有：(1)從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū);(3)購進(jìn)農產(chǎn)品，取得的農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票;(4)購進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付的運輸費用的運輸費用結算單據。
12.單選題
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月初，外購貨物一批，支付增值稅進(jìn)項稅額18萬(wàn)元，8月下旬，因管理不善，造成8月初購進(jìn)的該批貨物一部分發(fā)生霉爛變質(zhì)，經(jīng)核實(shí)造成1/3損失。該企業(yè)8月份可以抵扣的進(jìn)項稅額為( )萬(wàn)元。
A、0
B、6
C、12
D、18
【參考答案】 C
【解析】 購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項稅額不得從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣，因管理不善發(fā)生霉爛變質(zhì)損失，屬于非正常損失，該企業(yè)8月份可以抵扣的進(jìn)項稅額=18-18×1/3=12(萬(wàn)元)。
13.多選題
下列行為中，涉及的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的有( )。
A、將購進(jìn)的貨物一批用于本單位集體福利
B、將上年委托加工收回的材料用于償還債務(wù)
C、將外購的貨物用于交換生產(chǎn)所需材料
D、外購貨物因管理不善發(fā)生損失
【參考答案】 AD
【解析】 選項BC是特殊銷(xiāo)售行為，相應的進(jìn)項稅額是可以正常抵扣的。要注意區分視同銷(xiāo)售和進(jìn)項稅額不得抵扣的情形。
14.單選題
根據增值稅法律制度的規定，以下單位或者個(gè)人中，不需要繳納增值稅的是( )。
A、外商投資企業(yè)進(jìn)口設備
B、農民銷(xiāo)售自己種植的玉米
C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售舊電腦
D、空調生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售空調
【參考答案】 B
【解析】 選項B，農民銷(xiāo)售種植的玉米免征增值稅;選項C，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅，銷(xiāo)售舊電腦需要繳納增值稅。
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