2016中級會(huì )計職稱(chēng)考試實(shí)務(wù)練習題
2016年中級會(huì )計師考試將于9月10日-12日進(jìn)行，不知道大家的備考情況如何呢?下面百分網(wǎng)小編為大家搜索整理了關(guān)于中級會(huì )計職稱(chēng)考試實(shí)務(wù)練習題，希望對你有所幫助。請考生想了解更多相關(guān)信息請持續關(guān)注我們應屆畢業(yè)生考試網(wǎng)。
一、單項選擇題
1、甲股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價(jià)。2013年12月31日庫存用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料的實(shí)際成本為40萬(wàn)元，預計進(jìn)一步加工所需費用為l6萬(wàn)元。預計A產(chǎn)品的銷(xiāo)售費用及稅金為8萬(wàn)元。該原材料加工完成后的A產(chǎn)品預計銷(xiāo)售價(jià)格為60萬(wàn)元。假定該公司以前年度未計提存貨跌價(jià)準備。2013年12月31日該項材料應計提的跌價(jià)準備為( )萬(wàn)元。
A.0
B.4
C.16
D.20
2、甲企業(yè)2011年1月對某生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線(xiàn)賬面原值為400萬(wàn)元，已計提折舊230萬(wàn)元、減值準備40萬(wàn)元。改良時(shí)被替換資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25萬(wàn)元、發(fā)生的可資本化相關(guān)支出共計105萬(wàn)元，2011年6月工程完工。更新改造后該生產(chǎn)線(xiàn)預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年數總和法計提折舊。則該企業(yè)2011年對更新改造后生產(chǎn)線(xiàn)應計提的折舊為( )萬(wàn)元。
A.30
B.35
C.50
D.70
3、 北方公司為增值稅一般納稅人，期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。2014年10月5日。北方公司與西方公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，雙方約定，2015年1月10日，北方公司應按每臺3萬(wàn)元的價(jià)格向西方公司提供A商品25臺。2014年12月31日，北方公司A商品的單位成本為2.4萬(wàn)元，數量為20臺，其賬面價(jià)值(成本)總額為48萬(wàn)元。2014年12月31日，A商品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺2.8萬(wàn)元，若銷(xiāo)售 A商品時(shí)每臺的銷(xiāo)售費用為0.5萬(wàn)元。在上述情況下，北方公司2014年12月31 E1結存的20臺 A商品的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.46
B.48
C.50
D.6
4、 甲公司屬于礦產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)。假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開(kāi)采后恢復該地區的表土覆蓋層，因為表土覆蓋層在礦山開(kāi)發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層移走時(shí)，企業(yè)將其確認一項負債，有關(guān)費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內計提折舊。2014年12月31日，甲公司正在對礦山進(jìn)行減值測試，資產(chǎn)組是整座礦山。此時(shí)。甲公司為恢復費用確認的預計負債的賬面價(jià)值為l 400萬(wàn)元。甲公司已收到愿以2400萬(wàn)元的價(jià)格購買(mǎi)該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復原表土覆蓋層的成本。礦山預計未來(lái)現金流量的現值為3 500萬(wàn)元.不包括恢復費用;礦山包括恢復費用的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元。假定不考慮礦山的處置費用。該資產(chǎn)組2014年l2月31日的可收回金額為( )萬(wàn)元。
A.3500
B.2400
C.2100
D.2600
二、多項選擇題
5、 下列各項表述中，不正確的有( )。
A.將轉讓所有權的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉入其他業(yè)務(wù)成本
B.計提的無(wú)形資產(chǎn)減值準備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復時(shí)不能轉回
C.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應確認為固定資產(chǎn)
D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法一經(jīng)確定不得變更
6、下列各項中，發(fā)生時(shí)不應計入當期損益的有( )。
A.開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出
B.以公允價(jià)值計量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)
C.經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值減去處置費用后的金額
D.對聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額
三、判斷題
7、如果企業(yè)不能無(wú)條件地避免以交付現金或其他金融資產(chǎn)來(lái)履行一項合同義務(wù)，則該合同義務(wù)符合金融負債的定義。
8、對于授予后立即可行權的換取職工提供服務(wù)的權益結算的股份支付，應在授予日按照權益工具的公允價(jià)值，將取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，同時(shí)計入資本公積(其他資本公積)。( )
四、簡(jiǎn)答題
9、 A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“A公司”)，自2009年1月1日起執行《企業(yè)會(huì )計準則第18號——所得稅》，按照新會(huì )計準則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為25%。該公司2014年末部分資產(chǎn)和負債項目的情況如下：
(1)2014年4月1日，購入3年期國庫券，實(shí)際支付價(jià)款為2034萬(wàn)元，債券面值2000萬(wàn)元，每年4月1日付息一次，到期還本，票面年利率為5%，實(shí)際利率為4%。A公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規定，國庫券利息收入免征所得稅。
(2)A公司2014年12月10日因銷(xiāo)售商品給H公司而確認應收賬款100萬(wàn)元，其相關(guān)的收入已包括在應稅利潤中。至2014年12月31日，A公司尚未計提壞賬準備。
(3)2014年，A公司將其所持有的交易性證券以其公允價(jià)值120萬(wàn)元計價(jià)，該批交易性證券的成本為122萬(wàn)元。按照稅法規定，成本在持有期間保持不變。
(4)A公司編制的2014年年末資產(chǎn)負債表中，“其他應付款”項目金額為100萬(wàn)元，該款項是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除。
(5)假定A公司2014年度實(shí)現會(huì )計利潤1800萬(wàn)元，以前年度不存在未彌補的虧損;除上述事項外，A公司當年不存在其他與所得稅計算繳納相關(guān)的事項，暫時(shí)性差異在可預見(jiàn)的未來(lái)很可能轉回，A公司以后年度很可能獲得足夠用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應納稅所得額。
要求：
(1)請分析A公司2014年12月31日上述各項資產(chǎn)和負債的賬面價(jià)值和計稅基礎各為多少。
(2)請根據題中信息分析A公司上述事項中，哪些構成暫時(shí)性差異?并請具體說(shuō)明其屬于應納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，以及所得稅的影響。
(3)計算A公司2014年所得稅費用并編制相關(guān)會(huì )計分錄。
10、甲公司為股份有限公司，2014年至2015年發(fā)生如下與投資有關(guān)的業(yè)務(wù)：
(1)2014年3月1日，甲公司以銀行存款320萬(wàn)元取得乙公司10%的股權，對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。購買(mǎi)價(jià)款中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現金股利20萬(wàn)元，甲公司另支付交易費用20萬(wàn)元。2014年4月30日，甲公司收到上述現金股利。
2014年6月30日，該項可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為390萬(wàn)元。
(2)2014年9月30日，甲公司再次以一臺生產(chǎn)設備和銀行存款1110萬(wàn)元取得乙公司50%的股權，至此甲公司共持有乙公司60%的股權，當日完成股權劃轉手續，甲公司取得對乙公司的控制權。甲公司付出該設備的公允價(jià)值為910萬(wàn)元，賬面價(jià)值為710萬(wàn)元(其中賬面原值為1010萬(wàn)元，已計提折舊300萬(wàn)元)。購買(mǎi)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4210萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4010萬(wàn)元，差額由一項存貨評估增值產(chǎn)生。甲、乙公司在合并前無(wú)任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，原股權在購買(mǎi)日的公允價(jià)值為410萬(wàn)元。
(3)2014年自購買(mǎi)日至年末，乙公司共實(shí)現凈利潤500萬(wàn)元，購買(mǎi)日評估增值的存貨已對外出售50%。2014年12月31日，乙公司因自身可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認其他綜合收益稅后凈額200萬(wàn)元。
(4)2015年7月1日，甲公司處置乙公司30%的股權，取得處置價(jià)款1500萬(wàn)元。剩余30%的股權不能夠再對乙公司實(shí)施控制但能夠施加重大影響，甲公司采用權益法核算該項長(cháng)期股權投資。處置日，剩余股權的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5400萬(wàn)元。
(5)2015年乙公司實(shí)現凈利潤1200萬(wàn)元，每月利潤均勻發(fā)生。2015年上半年宣告發(fā)放上年度現金股利400萬(wàn)元。購買(mǎi)日評估增值的存貨在2015年3月20日出售50%。2015年未發(fā)生其他所有者權益變動(dòng)事項。
其他資料：甲公司每年6月30日和12月31日確認相關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng);不考慮所得稅等其他因素，乙公司盈余公積的計提比例為10%，以上交易不屬于一攬子交易。
要求：
(1)根據資料(1)，計算甲公司取得可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額，并列示當年相關(guān)會(huì )計分錄;
(2)根據資料(2)，計算合并成本、合并商譽(yù)(或負商譽(yù))并計算購買(mǎi)日個(gè)別報表中影響當期損益的金額;
(3)根據資料(2)，編制購買(mǎi)日個(gè)別報表中相關(guān)的會(huì )計分錄;
(4)根據資料(3)至資料(5)，計算個(gè)別報表中的處置損益，并編制個(gè)別報表中相關(guān)的會(huì )計分錄。
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