2015年中級會(huì )計師考試《經(jīng)濟法》模擬題及答案
一、單項選擇題(本類(lèi)題共25小題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至25信息點(diǎn)。多選、錯選、不選均不得分。)
1.下列各其中，屬于行政法規的是( )
A.財政部制定的《會(huì )計從業(yè)資格辦法》
B.國務(wù)院制定的《中華人民共和國外匯管理條例》
C.全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )制定的《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》
D.河南省人民體表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )制定的《河南省消費者權益保護條例》
【答案】B
【解析】行政法規的制定機關(guān)是我國最高行政機關(guān)國務(wù)院，因此答案是選項B。選項A是部門(mén)規章;選項C是法律;選項D是地方性法規。
2.甲公司為國有獨資公司，其董事會(huì )作出了下列決議中，符合《公司法》規定的是( )
A.聘選王某為公司董事
B.增選王某為公司董事
C.批準董事林某兼任乙有限責任公司經(jīng)理
D.決定發(fā)行傳情債券500萬(wàn)元
【答案】A
【解析】根據規定，國有獨資公司設經(jīng)理，由董事會(huì )聘任或者解聘;因此選項A正確。董事長(cháng)、副董事長(cháng)由國有資產(chǎn)監督管理機構從董事會(huì )成員中指定;因此選項B錯誤。國有獨資公司的董事長(cháng)、副董事長(cháng)、董事、高級管理人員，未經(jīng)國有資產(chǎn)監督管理機構同意，不得在其他有限責任公司、股份有限公司或者其他經(jīng)濟組織兼職;因此選項C錯誤。公司的合并、分立、解散、增加或者減少注冊資本和發(fā)行公司債券，必須由國有資產(chǎn)監督管理機構決定;因此選項D錯誤。
3. 甲、乙兩個(gè)國有企業(yè)出資設立丙有限責任公司。下列關(guān)于丙有限公司組織機構的表述中，不符合公司法律制度規定的是( )。
A.丙公司監事會(huì )成員中應當有公司股東代表
B.丙公司董事會(huì )成員中應當有公司職工代表
C.丙公司董事長(cháng)須由國有監督管理機構從董事會(huì )成員中指定
D.丙公司監事會(huì )主席由全體監事過(guò)半選舉產(chǎn)生
【答案】C
【解析】題目中設立的不是“國有獨資公司”，一般有限責任公司中，董事長(cháng)、副董事長(cháng)的產(chǎn)生辦法由公司章程規定。因此選項C表述不正確，當選。
4.公司解散逾期不成立清算組進(jìn)行清算中，且債權人未提起清算申請的，根據《公司法》的規定，相關(guān)人員可以申請人民法院指定清算組對公司進(jìn)行清算。下列各項中，屬于該相關(guān)人員的是( )。
A.公司股東
B.公司董事
C.公司監事
D.公司經(jīng)理
【答案】A
【解析】公司解散時(shí)，逾期不成立清算組進(jìn)行清算的，且債權人未提起清算申請，公司股東申請法院指定清算組對公司進(jìn)行清算的，法院應予支持。
5.甲普通合伙企業(yè)的合伙人趙某欠個(gè)體工商戶(hù)王某10萬(wàn)元債務(wù)，王某欠甲合伙企業(yè)5萬(wàn)元債務(wù)已到期。趙某的債務(wù)到期后一直未清償。王某的下列做法中，符合《合伙企業(yè)法》規定的是( )。
A.代位行使趙某在甲合伙企業(yè)中的權利
B.自行接管趙某在甲合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額
C.請求人民法院強制執行趙某在甲合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額用于清償
D.主張以其債權抵銷(xiāo)其對甲合伙企業(yè)的債務(wù)
【答案】C
【解析】合伙人發(fā)生與合伙企業(yè)無(wú)關(guān)的債務(wù)，相關(guān)債權人不得以其債權抵銷(xiāo)其對合伙企業(yè)的債務(wù);也不得代位行使合伙人在合伙企業(yè)中的權利。合伙人的自有財產(chǎn)不足清償其與合伙企業(yè)無(wú)關(guān)的債務(wù)的，該合伙人可以以其從合伙企業(yè)中分取的收益用于清償;債權人也可以依法請求人民法院強制執行該合伙人在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額用于清償。
6.國有企業(yè)甲、合伙企業(yè)乙、自然人丙擬共同投資設立一合伙企業(yè)。根據《合伙企業(yè)法》的規定，下列關(guān)于該合伙企業(yè)設立及相關(guān)事項的表述中，不正確的是( )。
A.擬設立的合伙企業(yè)可以是普通合伙企業(yè)，也可以是有限合伙企業(yè)
B.乙既可以是有限合伙人，也可以是普通合伙人
C.三方可以約定由丙執行合伙企業(yè)事務(wù)
D.三方可以約定不經(jīng)全體合伙人一致同意而吸收新的合伙人
【答案】A
【解析】
7.某外國投資者通過(guò)購買(mǎi)境內某公司股權設立中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，該合營(yíng)企業(yè)的注冊資本為700萬(wàn)美元。根據外傷投資企業(yè)法律制定的規定，該合營(yíng)企業(yè)的投資總額最高應為( )萬(wàn)美元。
A.1000
B.1400
C.1750
D.2100
【答案】C
【解析】
8.下列關(guān)于有限合伙企業(yè)中有限合伙人入伙與退伙的表述中，符合《合伙企業(yè)法》的規定的是( )。
A.新入伙的有限合伙人對入伙前有限合伙企業(yè)的債務(wù)，以其實(shí)繳的出資額為限承擔責任
B.作為有限合伙人的自然人，有限合伙企業(yè)存續期間喪失民事行為能力的，該有限合伙人當然退作業(yè)
C.退伙后的有限合伙人對于基于其退伙前的原因發(fā)生的有限合伙企業(yè)的債務(wù)，以其退伙時(shí)從有限合伙企業(yè)中取回的財產(chǎn)為有限承擔責任
D.退伙后的有限合伙人對基于其退伙前的原因發(fā)生的有限合伙企業(yè)的債務(wù)，以其認繳的出資額為限承擔責任
【答案】C
【解析】
9.根據《證券法》的規定，某上市公司的下列事項中，不屬于證券交易內幕信息的是( )。
A.增加注冊資本的計劃
B.股權結構的重大變化
C.財務(wù)總監發(fā)生變動(dòng)
D.監事會(huì )共5名監事，其中2名發(fā)生變動(dòng)
【答案】C
【解析】
10.下列關(guān)于證券發(fā)行承銷(xiāo)團承銷(xiāo)證券的表述中，不符合證券法律制定規定的是( )。
A.承銷(xiāo)團承銷(xiāo)適用于不特定對象公開(kāi)發(fā)行的證券
B.發(fā)行證券的票面總值必須超過(guò)人民幣1萬(wàn)元
C.承銷(xiāo)團由主承銷(xiāo)和參與承銷(xiāo)的證券公司組成
D.承銷(xiāo)團代銷(xiāo)、包銷(xiāo)期最長(cháng)不得超過(guò)90日
【答案】B
【解析】發(fā)行人向不特定對象發(fā)行的證券，法律、行政法規規定應當由證券公司承銷(xiāo)的，發(fā)行人應當同證券公司簽訂承銷(xiāo)協(xié)議;選項A表述正確。承銷(xiāo)團應當由主承銷(xiāo)和參與承銷(xiāo)的證券公司組成;選項C表述正確。證券的代銷(xiāo)、包銷(xiāo)期限最長(cháng)不得超過(guò)九十日;選項D表述正確。
11.鄭某和張某擬訂一份書(shū)面合同。雙方在甲地談妥合同的主要條款，鄭某于乙地在合同上簽字，其后，張某于內地在合同上蓋章，合同的履行地為丁地。根據《合同法》的規定，該合同成立的地點(diǎn)是( )。
A.甲地
B.乙地
C.丙地
D.丁地
【答案】C
【解析】當事人采用合同書(shū)形式訂立合同的，雙方當事人簽字或者蓋章的地點(diǎn)為合同成立的地點(diǎn)。如果雙方當事人未同時(shí)在合同書(shū)上簽字或蓋章，則以當事人中最后一方簽字或蓋章的地點(diǎn)為合同成立的地點(diǎn)。
12.甲公司于4月1日向乙公司發(fā)出訂購一批實(shí)木沙發(fā)的要約，要求乙公司于4月8日前答復。4月2日乙公司收到該要約。4月3日，甲公司欲改向丙公司訂購實(shí)木沙發(fā)，遂向乙公司發(fā)出撤銷(xiāo)要約的信件，該信件于4月4日到達乙公司。4月5日，甲公司收到乙公司的回復，乙公司表示暫無(wú)實(shí)木沙發(fā)，問(wèn)甲公司是否愿意選購布藝沙發(fā)，根據《合同法》的規定，甲公司要約失效的時(shí)間是( )。
A.4月3日
B.4月4日
C.4月5日
D.4月8日
【答案】C
【解析】題目中，甲公司的要約中確定了“承諾期限”，因此不能撤銷(xiāo)。而乙公司4月5日的回復對要約進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性變更，是新的要約，導致原要約失效。
13.2009年8月5日，經(jīng)發(fā)包人甲公司同意，總承包人乙公司將自己承包的部分建設工程分包給丙公司。因丙公司完成的工程質(zhì)量出現問(wèn)題，給甲傾情造成100萬(wàn)元的經(jīng)濟損失。根據《合同法》的規定，下列關(guān)于對甲公司損失承擔責任的表述中，正確的是( )。
A.由乙公司承擔賠償責任
B.由丙公司承擔賠償責任
C.先由丙公司承擔賠償責任，不足部分由乙公司承擔
D.由乙公司和丙公司承擔連帶賠償責任
【答案】D
【解析】建設工程合同中，總承包人或者勘察、設計、施工承包人經(jīng)發(fā)包人同意，可以將自己承包的部分工作交由第三人完成。第三人就其完成的工作成果與總承包人或者勘察、設計、施工承包人向發(fā)包人承擔連帶責任。
14.甲公司將兩個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)分出設立乙公司和丙公司，并在公司分立決議中明確，甲公司以前所負的債務(wù)由新設的乙公司承擔。分立前甲公司欠丁企業(yè)貸款12萬(wàn)元，現丁企業(yè)要求償還。根據《合同法》的規定，下列關(guān)于該12萬(wàn)元債務(wù)承擔的表述中，正確的是( )。
A.由甲公司承擔
B.由乙公司承擔
C.由甲、乙、丙三個(gè)公司平均承擔
D.由甲、乙、丙三個(gè)公司連帶承擔
【答案】D
【解析】《合同法》規定：當事人訂立合同后分立的，除債權人和債務(wù)人另有約定的以外，由分立的法人或者其他組織對合同的權利和義務(wù)享有連帶債權，承擔連帶債務(wù)。題目中并不是“債權人和債務(wù)人”達成的協(xié)議，而是債務(wù)人內部的協(xié)議，該協(xié)議對債權人無(wú)效，因此分立后的法人(甲乙丙3個(gè)公司)承擔連帶責任。
15.債權人甲下落不明，致使債務(wù)人乙難以履行債務(wù)，乙依法將標的物提存。提存期間，該標的物發(fā)生意外毀損。根據《合同法》的規定，下列關(guān)于對該標的物損失承擔的表述中，正確的是( )。
A.應由甲承擔
B.應由乙承擔
C.應由甲、乙共同承擔
D.應由提存機關(guān)承擔
【答案】A
【解析】標的物提存后，毀損、滅失的風(fēng)險由債權人承擔。題目中，甲是債權人，債務(wù)人乙將標的物提存后，風(fēng)險是甲承擔。
16.甲小學(xué)為了“六一”兒童節學(xué)生表演節目的需要，向乙服裝廠(chǎng)訂購了100套童裝，約定在“六一”兒童節前一周交付。5月28日，甲小學(xué)向乙服裝廠(chǎng)催要童裝，卻被告知，因布匹供應問(wèn)題6月3日才能交付童裝，甲小學(xué)因此欲解除合同。根據《合同法》的規定，下列關(guān)于該合同解除的表述中，正確的是( )。
A.甲小學(xué)應先催告乙服裝廠(chǎng)履行，乙服裝廠(chǎng)在合理期限內未履行的，甲小淡定才可以解除合同
B.甲小學(xué)可以解除合同，無(wú)須催告
C.甲小學(xué)無(wú)權解除合同，只能要求乙服裝廠(chǎng)承擔違約責任
D.甲小學(xué)無(wú)權自行解除合同，但可以請求法院解除合同
【答案】B
【解析】根據規定，因預期違約解除合同。即在履行期限屆滿(mǎn)之前，當事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務(wù)的，對方當事人可以解除合同。本題中，6月1日是合同履行的時(shí)間，但是在5月28日時(shí)卻得知乙服裝廠(chǎng)會(huì )有違約的情況，此時(shí)甲小學(xué)可以直接解除合同，無(wú)需催告。
17.甲、乙簽訂一買(mǎi)賣(mài)合同，甲向乙購買(mǎi)機器5臺及附帶的維修工具，機器編號分別為E、F、G、X、Y，擬分別用于不同廠(chǎng)區。乙向甲如期交付5臺機器及附帶的維修工具;經(jīng)驗收，E機器存在重大質(zhì)量瑕疵而無(wú)法使用，F機器附帶的維修工具亦屬不合格品，其他機器及維修工具不存在質(zhì)量問(wèn)題。根據《合同法》的規定，下列關(guān)于甲如何解除合同的表述中，正確的是( )。
A.甲可以解除5臺機器及維修工具的買(mǎi)賣(mài)合同
B.甲只能就買(mǎi)賣(mài)合同中E機器的部分解除
C.甲可以就買(mǎi)賣(mài)合同中E機器與F機器的部分解除
D.甲可以就買(mǎi)賣(mài)合同中F機器的維修工具與E機器的部分解除
【答案】D
【解析】根據規定，標的物為數物，其中一物不符合約定的，買(mǎi)受人可以就該物解除。本題中，由于標的物是數物，因此其中幾種物不符合約定的，甲可以就不符合約定的E和F附帶的維修工具解除。
18.甲公司與乙公司簽訂一買(mǎi)賣(mài)合同，合同約定，甲公司須在1個(gè)月內向乙公司提供200臺電視頻機，總價(jià)款100萬(wàn)元。合同簽訂后，乙公司按約定向甲公司交付了定金20萬(wàn)元。甲公司依約分兩批發(fā)運電視機，不料，第一批100臺電視機在運輸過(guò)程中遭遇泥石流，致使電視機全部毀損;第二批100臺電視機在運輸過(guò)程中被甲公司的債權人丙強行扣押、變賣(mài)，最終，乙公司未能收到電視機，欲向甲公司主張定金責任。根據擔保法律制度的規定，下列關(guān)于甲公司定金責任承擔的表述中，正確的是()。
A.甲公司無(wú)須承擔定金責任，因為沒(méi)有交付電視機是不可抗力和第三人原因導致的，甲公司沒(méi)有過(guò)錯
B.甲公司須承擔全部定金責任，因為甲公司違反合同約定，未將電視機交付給乙公司
C.甲公司只須承擔一半定金責任，因為不可抗力導致的第一批100臺電視機未能交付，不適用定金罰則
D.甲公司只須承擔一半定金責任，因為第三人原因造成的第二批100臺電視機未能交付，不適用定金罰則
【答案】C
【解析】因不可抗力、意外事件致使主合同不能履行的，不適用定金罰則。因合同關(guān)系以外第三人的過(guò)錯，致使主合同不能履行的，適用定金罰則。受定金處罰的一方當事人，可以依法向第三人追償。本題中，甲公司提供的第一批電視機是因為不可抗力導致未能交付，因此不適用定金罰則，甲公司提供的第二批電視機是因為第三人的原因導致未能交付，因此適用定金罰則。
19.根據增值稅和消費稅法律制度的規定，下列關(guān)于增值稅和消費稅計稅依據的表述中，正確的是()。
A.計算增值稅時(shí)所依據的銷(xiāo)售額中含應納消費稅本身，但不含增值稅銷(xiāo)項稅額
B.適用從價(jià)定率征收消費稅的應稅消費品，在計算增值稅和消費稅時(shí)各自依據的銷(xiāo)售額不同
C.適用從價(jià)定率征收消費稅的應稅消費品，其銷(xiāo)售額中含增值稅銷(xiāo)項稅額和應納消費稅本身
D.適用從價(jià)定率征收消費稅的應稅消費品，其銷(xiāo)售額中含增值稅銷(xiāo)項稅額，但不含應納消費稅本身
【答案】A
【解析】使用從價(jià)定律征收消費稅的應稅消費品，在計算增值稅和消費稅是依據相同，銷(xiāo)售額中含應納消費稅本身但是不含增值稅銷(xiāo)項稅額。
20.根據增值稅法律制度的規定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是()。
A.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為代銷(xiāo)貨物移送給委托方的當天
B.銷(xiāo)售應稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據的當天
C.采取委托承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續的當天
D.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，為收到銷(xiāo)售或者取得索取銷(xiāo)售款憑據的當天
【答案】A
【解析】增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，如委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的天。
21.某酒廠(chǎng)于2011年3月將自產(chǎn)的5噸新型糧食白酒作為職工福利發(fā)放給本廠(chǎng)職工，已知該批白酒的成本為100000元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格;成本利潤率為10%，白酒消費稅稅率;比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元。根據消費稅法律制度的規定，該批白酒應繳納的消費稅稅額為()元。
A.27000
B.27500
C.32500
D.33750
【答案】D
【解析】應稅消費品組成計稅價(jià)格=[100 000×(1+10%)+5×2 000×0.5]/(1-20%)=143 750(元)，應納消費稅稅額=143 750×20%+5×2 000×0.5=33750(元)。
22.根據消費稅法律制度的規定，下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節的表述中，不正確的是()。
A.納稅人生產(chǎn)應稅消費品對外銷(xiāo)售的，在銷(xiāo)售時(shí)納稅
B.納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品，不用于連續生產(chǎn)應稅消費品而用于其他方面的，在移送使用時(shí)納稅
C.納稅人委托加工應稅消費品，收加后直接銷(xiāo)售的，在銷(xiāo)售時(shí)納稅
D.納稅人委托加工應稅消費品，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款，但受托方為個(gè)人和個(gè)體工商戶(hù)的除外
【答案】C
【解析】消費稅選擇生產(chǎn)、零售或進(jìn)口某一環(huán)節一次征收，而不在各個(gè)流轉環(huán)節多次征收。(1)納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，對外銷(xiāo)售的，在銷(xiāo)售時(shí)納稅;(2)納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，不用于連續生產(chǎn)應稅消費品而用于其它方面的，在移送使用時(shí)納稅;(3)委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款(受托方為個(gè)人、個(gè)體的除外)。委托加工的應稅消費品直接出售的，不再征收消費稅。
23.根據增值稅法律制度規定，下列各項出口貨物中，不屬于享受增值稅出口免稅并退稅政策的是()。
A.來(lái)料加工復出口的貨物
B.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物
C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物
D.有出口經(jīng)營(yíng)權的外貿企業(yè)收購后直接出口的貨物
【答案】A
【解析】來(lái)料加工復出口的貨物，即原料進(jìn)口免稅，加工后復出口不辦理退稅。
24.根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人表述中，不正確的是()。
A.非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)所得，未按照規定期限辦理企業(yè)所得稅申報或者預繳申報的，可由稅務(wù)機關(guān)指定扣繳義務(wù)人
B.非居民企業(yè)在中國境內取得勞務(wù)所得，提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務(wù)的，可由稅務(wù)機關(guān)指定扣繳義務(wù)人
C.非居民企業(yè)在中國境內設立機構，場(chǎng)所的，取得與所設機構，場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境內所得，以支付人為扣繳義務(wù)人
D.非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)所得，沒(méi)有辦理稅務(wù)登記且未委托中國境內的代理人履行納稅義務(wù)的，可由稅務(wù)機關(guān)指定扣繳義務(wù)人
【答案】C
【解析】在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的，或者雖設立機構、場(chǎng)所但取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所“沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系”的非居民企業(yè)，就其取得的來(lái)源于中國境內的所得應繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。
25.根據反壟斷法律制度的規定，下列各項中，屬于濫用市場(chǎng)支配地位行為的是()。
A.劃分市場(chǎng)
B.聯(lián)合抵制
C.固定價(jià)格
D.掠奪性定價(jià)
【答案】D
【解析】濫用市場(chǎng)支配地位行為，是指具有市場(chǎng)支配地位的經(jīng)營(yíng)者利用其市場(chǎng)支配地位所實(shí)施的妨礙競爭的行為。這是一種重要、常見(jiàn)的壟斷行為之一。濫用市場(chǎng)支配地位行為主要有：(1)壟斷高價(jià)和壟斷低價(jià)(2)掠奪性定價(jià)(3)拒絕交易(4)獨家交易(5)搭售(6)差別待遇。
二、多項選擇題(本類(lèi)題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請將選定，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號26至45信息點(diǎn)。多選、少選、錯選、不選均不得分)
26.某上市公司擬聘請獨立董事。根據公司法律制度的規定，下列人員中，不得擔任該上市公司獨立董事的有( )。
A.該上市公司的分公司的經(jīng)理
B.該上市公司董事會(huì )秘書(shū)配偶的弟弟
C.持有該上市公司已發(fā)行股份2%的股東鄭某的岳父
D.持有該上市公司已發(fā)行股份10%的家公司的某董事的配偶
【答案】ABD
【解析】
27.根據公司法律制度的規定，下列事項中，屬于上市公司股東大會(huì )決議應經(jīng)出席會(huì )議的股東所持表決權2/3以上通過(guò)的有( )。
A.修改公司章程
B.增加公司注冊資本
C.公司的內部管理機構設置
D.公司在1年內擔保金額超過(guò)公司資產(chǎn)總額30%的事項
【答案】ABD
【解析】
28.下列關(guān)于以募集方式設立的股份有限公司股份募集的表述中，符合《公司法》規定的有( )。
A.發(fā)起人向社會(huì )公開(kāi)募集股份，必須報警國務(wù)院證券監督管理機構核準
B.發(fā)起人向社會(huì )公開(kāi)募集股份，必須公告招股說(shuō)明書(shū)，并制作認股書(shū)
C.發(fā)起人向社會(huì )公開(kāi)募集股份，應當由依法設立的證券公司承銷(xiāo)，簽訂承銷(xiāo)協(xié)議
D.發(fā)起人向社會(huì )公開(kāi)募集股份，應當同銀行簽訂代收股款協(xié)議
【答案】ABCD
【解析】
29.某上市公司擬聘請獨立董事。根據公司法律制度的規定，下列人員中，不得擔任該上市公司獨立董事的有( )。
A.該上市公司的分公司的經(jīng)理
B.該上市公司董事會(huì )秘書(shū)配偶的弟弟
C.持有該上市公司已發(fā)行股份2%的股東鄭某的岳父
D.持有該上市公司已發(fā)行股份10%的家公司的某董事的配偶
【答案】ABD
30.根據公司法律制度的規定，下列事項中，屬于上市公司股東大會(huì )決議應經(jīng)出席會(huì )議的股東所持表決權2/3以上通過(guò)的有( )。
A.修改公司章程
B.增加公司注冊資本
C.公司的內部管理機構設置
D.公司在1年內擔保金額超過(guò)公司資產(chǎn)總額30%的事項
【答案】ABD
31.下列關(guān)于以募集方式設立的股份有限公司股份募集的表述中，符合《公司法》規定的有( )。
A.發(fā)起人向社會(huì )公開(kāi)募集股份，必須報警國務(wù)院證券監督管理機構核準
B.發(fā)起人向社會(huì )公開(kāi)募集股份，必須公告招股說(shuō)明書(shū)，并制作認股書(shū)
C.發(fā)起人向社會(huì )公開(kāi)募集股份，應當由依法設立的證券公司承銷(xiāo)，簽訂承銷(xiāo)協(xié)議
D.發(fā)起人向社會(huì )公開(kāi)募集股份，應當同銀行簽訂代收股款協(xié)議
【答案】ABCD
32.根據《個(gè)人獨資企業(yè)法》的規定，下列各項中，可以用作個(gè)人獨資企業(yè)名稱(chēng)的有( )。
A.云滇針織品有限公司
B.昆�；瘖y品經(jīng)銷(xiāo)公司
C.櫻園服裝設計中心
D.霞光婚紗攝影工作室
【答案】CD
33.甲、乙、丙三人成立一特殊普通合伙制會(huì )計師事務(wù)所。甲在為一客戶(hù)提供審計業(yè)務(wù)服務(wù)過(guò)程中，因重大過(guò)失給客戶(hù)造成損失200萬(wàn)元。下列關(guān)于對該損失承擔責任的表述中，符合《合伙企業(yè)法》規定的有( )。
A.甲、乙、丙對此損失承擔無(wú)限連帶責任
B.甲對此損失承擔無(wú)限責任
C.乙、丙對此損失不承擔責任
D.乙、丙以其在會(huì )計師事務(wù)所中的財產(chǎn)份額為限承擔責任
【答案】 BD
【解析】
34.下列關(guān)于上市公司非公開(kāi)發(fā)行股票的表述中，不符合證券法律制度規定的有( )。
A.某次發(fā)行的股份自發(fā)行結束之日起，36個(gè)月內不得轉讓
B.發(fā)行價(jià)格應不低于定價(jià)基準日前20個(gè)交易日公司股票的均價(jià)
C.募集資金須存放于公司董事會(huì )決定的專(zhuān)項賬戶(hù)
D.除金融類(lèi)企業(yè)外，不得將募集資金直接或間接投資于以買(mǎi)賣(mài)證券為主要業(yè)務(wù)的公司
【答案】AB
35.根據《證券市場(chǎng)禁入規定》的規定，下列情形中，屬于可以對有關(guān)責任人員從輕、減輕或免予采取證券市場(chǎng)禁入措施的有( )。
A.有關(guān)責任人員主動(dòng)消除違法行為后果的
B.有關(guān)責任人員主動(dòng)減輕違法行為后果的
C.有關(guān)責任人員配合查處違法行為有立功表現的
D.有關(guān)責任人員受他人指使從事違法行為，且能主動(dòng)交代違法行為的
【答案】ABCD
36.根據上市公司收購法律制度的規定，下列情形中，屬于表明投資者獲得或擁有上市公司控制權的有( )。
A.投資者為上市公司持股50%以上的控股股東
B.投資者可實(shí)際支配上市公司股份表決權超過(guò)30%
C.投資者通過(guò)實(shí)際支配上市公司股份表決權能夠決定公司董事會(huì )1/3成員選任
D.投資者依其可實(shí)際支配的上市公司股份表決權足以對公司股東大會(huì )的決議產(chǎn)生重大影響
【答案】 ABD
37.甲對乙享有50 000元債權，已到清償期限，但乙一直宣稱(chēng)無(wú)能力清償欠款。甲調查發(fā)現，乙對丁享有3個(gè)月后到期的7 000元債權，戊因賭博欠乙8 000元;另外，乙在半年前發(fā)生交通事故，因事故中的人身傷害對丙享有10 000元債權，因事故中的財產(chǎn)損失對丙享有5 000元債權。乙無(wú)其他可供執行的財產(chǎn)，乙對其享有的債權都怠于行使。根據《合同法》的規定，下列各項中，甲不可以代位行使的債權有( )。
A.乙對丁的7 000元債權
B.乙對戊的8 000元債權
C.乙對丙的10 000債權
D.乙對丙的5 000元債權
【答案】ABC
38.根據《合同法》的規定，下列關(guān)于不同種類(lèi)違約責任相互關(guān)系的表述中，正確的有( )。
A.當事人就遲延履行約定違約金的，違約方支付違約金后，還應當履行債務(wù)
B.當事人依法請求人民法院增加違約金后，又請求對方賠償損失的，人民法院不予支持
C.當事人既約定違約金，又約定定金的，一方違約時(shí)，對方可以同時(shí)適用違約金和定金條款
D.當事人執行定金條款后不足以彌補所受損害的，仍可以請求賠償損失
【答案】ABD
39.甲委托乙用貨車(chē)將一批水果運往A地，不料途中遭遇山洪，水果全部毀損。甲委托乙運輸時(shí)已向乙支付運費。根據《合同法》的規定，下列關(guān)于水果損失與運費承擔的表述中，正確的有( )。
A.乙應當賠償因水果毀損給甲造成的損失
B.甲自行承擔因水果毀損造成的損失
C.甲有權要求乙返還運費
D.甲無(wú)權要求乙返還運費
【答案】BC
40.根據《合同法》的規定，下列關(guān)于合同解除的表述中，正確的有( )。
A.租賃物危及承租人安全的，無(wú)論承租人訂立合同時(shí)是否知道租賃物質(zhì)量不合格，承租人都可以隨時(shí)解除合同
B.承攬合同的定作人可以隨時(shí)解除承攬合同
C.委托合同的委托人可以隨時(shí)解除委托合同
D.委托合同的受托人可以隨時(shí)解除委托合同
【答案】ABCD
41.根據增值稅法律制度的規定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷(xiāo)售貨物的有( )。
A.將購進(jìn)的貨物用于擴建職工食堂
B.將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物分配給投資者
C.將委托加工的貨物用于集體福利
D.將購進(jìn)的貨物作為投資提供給其它單位
【答案】BCD
42.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，可以作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證的有( )。
A.從銷(xiāo)售方取得的注明增值稅稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票
B.從海關(guān)取得的注明進(jìn)口增值稅稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)
C.購進(jìn)農產(chǎn)品取得的注明買(mǎi)價(jià)的農產(chǎn)品收購發(fā)票
D.銷(xiāo)售貨物過(guò)程中支付運輸費用而取得的注明運費金額的運輸費用結算單據
【答案】ABCD
43.根據消費稅法律制度的規定，對下列各項應稅消費品，在計算應納消費稅額時(shí)采用定額稅率從量計征的有( )。
A.煙絲 B.酒精 C.汽油 D.黃酒
【答案】CD
44.根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列各項關(guān)于收入確認的表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價(jià)值確定收入額
B.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認收入的實(shí)現
C.被投資企業(yè)以股權溢價(jià)形成的資本公積轉增股本時(shí)，投資企業(yè)應作為股息、紅利收入，相應增加該項長(cháng)期投資的計稅基礎
D.接受損贈收入，按照實(shí)際收到損贈資產(chǎn)的日期確認收入的實(shí)現
【答案】AD
45.根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)不得扣除的有( )。
A.向投資者支付的紅利
B.企業(yè)內部營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金
C.企業(yè)內部營(yíng)業(yè)機構之間支付的特許權使用費
D.未經(jīng)核定的準備金支出
【答案】ABCD
三、判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點(diǎn)。認為表述正確的，填涂答題卡匯總信息點(diǎn)[√];認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分)
46.全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )制定《中華人民共和國反壟斷法》，是行使市場(chǎng)規制立法權的行為。( )
【答案】對
【解析】市場(chǎng)規制行為，主要包括對壟斷行為、不正當競爭行為、侵害消費者權利行為的規制權。而制定《中華人民共和國反壟斷法》的行為，就屬于行使市場(chǎng)規制立法權。
47.上市公司董事與董事會(huì )會(huì )議決議事項所涉及的企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得對該項決議行使表決權，也不得代理其他董事行使表決權，并且該董事會(huì )會(huì )議所作決議須經(jīng)無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系董事過(guò)半數通過(guò)。 ( )
【答案】對
【解析】上市公司董事與董事會(huì )會(huì )議決議事項所涉及的企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得對該項決議行使表決權，也不得代理其他董事行使表決權。該董事會(huì )會(huì )議由過(guò)半數的無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系董事出席即可舉行，董事會(huì )會(huì )議所作決議須經(jīng)無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系董事過(guò)半數通過(guò)。
48.甲是某普通合伙企業(yè)的合伙人，該合伙企業(yè)需要購買(mǎi)一批生產(chǎn)用原材料，甲正好有同樣一批原材料想要出售，甲在其他合伙人一致同意的情況下，可以進(jìn)行該筆交易。( )
【答案】對
【解析】除合伙協(xié)議另有約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意外，合伙人不得同本合伙企業(yè)進(jìn)行交易。題目中說(shuō)“甲在其他合伙人一致同意的情況下”，則可以進(jìn)行該筆交易。
49.外資企業(yè)將其財產(chǎn)或者權益對外抵押、轉讓的，須經(jīng)工商行政管理機關(guān)批準，并報審批機關(guān)備案。( )
【答案】錯
【解析】外資企業(yè)將其財產(chǎn)或者權益對外抵押、轉讓?zhuān)毥?jīng)審批機關(guān)批準并向工商行政管理機關(guān)備案。
50.某上市公司董事涉嫌內幕交易，由于案情復雜，國務(wù)院證券監督管理機構在調查過(guò)程中，經(jīng)其主要負責人批準，決定限制該董事的證券買(mǎi)賣(mài)30個(gè)交易日，該限制證券買(mǎi)賣(mài)的做法符合法律規定。( )
【答案】對
【解析】在調查操縱證券市場(chǎng)、內幕交易等重大證券違法行為時(shí)，經(jīng)國務(wù)院證券監督管理機構主要負責人批準，可以限制被調查事件當事人的證券買(mǎi)賣(mài)，但限制的期限不得超過(guò)十五個(gè)交易日;案情復雜的，可以延長(cháng)十五個(gè)交易日。
51.甲、乙簽訂一買(mǎi)賣(mài)合同。合同約定：甲將100噸大米賣(mài)給乙，合同簽訂后3天內交貨，交貨后10天內付貨款;合同簽訂后乙應向甲交付5萬(wàn)元定金，合同在交付定金時(shí)生效。合同訂立后，乙未交付定金，甲按期向乙交付了貨物，乙收貨后無(wú)異議。付款期限屆滿(mǎn)后，乙以定金未交付合同不生效為由拒絕付款。乙不付款的理由成立。( )
【答案】錯
【解析】當事人約定以交付定金作為主合同成立或者生效要件的，給付定金的一方未支付定金，但主合同已經(jīng)履行或者已經(jīng)履行主要部分的，不影響主合同的成立或者生效。題目中，主合同已經(jīng)履行，因此主合同生效，乙不能以定金未交付合同不生效為由拒絕付款。
52.甲委托乙到A公司購買(mǎi)某型號機器1臺，雙方約定報酬為1000元。乙到A公司處協(xié)商購買(mǎi)機器事宜，但因A公司要價(jià)過(guò)高，盡管乙再三努力，機器價(jià)格仍超過(guò)了甲可以承受的限度，乙只好無(wú)功而返。乙向甲請求支付相應報酬，甲可以以委托事務(wù)未能完成為由拒絕支付報酬。( )
【答案】錯
【解析】受托人完成委托事務(wù)的，委托人應當向其支付報酬。因不可歸責于受托人的事由，委托合同解除或者委托事務(wù)不能完成的，委托人應當向受托人支付相應的報酬。當事人另有約定的，按照其約定。
53.某增值稅一般納稅人銷(xiāo)售從農業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)的自產(chǎn)谷物，其繳納增值稅時(shí)適用零稅率。( )
【答案】錯
【解析】根據《增值稅暫行條例》的規定，納稅人銷(xiāo)售或進(jìn)口糧食、食用植物油等適用于13%的低稅率。
54.居民企業(yè)來(lái)源于境外的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內從當期應納稅額中抵免，超過(guò)抵免限額的部分可以在以后5個(gè)年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額之后的余額進(jìn)行抵補。( )
【答案】對
【解析】《企業(yè)所得稅法》規定：企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額;超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進(jìn)行抵補：(1)居民企業(yè)來(lái)源于中國境外的應稅所得;(2)非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應稅所得。
55.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費用為企業(yè)所得稅計稅基礎。( )
【答案】對
【解析】融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎。
四、簡(jiǎn)答題(本類(lèi)題共3小題，每小題5分，共15分)
1.中方甲公司擬與日本乙公司共同出資設立A中日合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A企業(yè))。
甲公司為此擬定了一份投資計劃。該計劃部分要點(diǎn)如下：
(1)A企業(yè)投資總額為1 000萬(wàn)美元，注冊資本為450萬(wàn)美元。甲公司出資額為252美元，占注冊資本的56%。其中，現金出資98萬(wàn)美元，通過(guò)其母公司提供擔保向銀行貸款取得;其余的154萬(wàn)美元以專(zhuān)利權作價(jià)出資，該專(zhuān)利權通過(guò)與他人簽訂專(zhuān)利權使用許可合同取得。
(2)甲公司分期繳納出資，其中第一期出資80萬(wàn)美元，且在營(yíng)業(yè)執照簽發(fā)之日起6個(gè)月內繳清。
(3)A企業(yè)設立董事會(huì )為最高權力機構，董事長(cháng)由日方擔任，副董事長(cháng)由中方擔任。經(jīng)營(yíng)管理機構中設總經(jīng)理1人，副總理2人�？偨�(jīng)理由中方擔任且為A企業(yè)的法定代表人。
要求：
根據中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法律制度的規定，指出上述計劃中的不合法之外，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】資料(1)中：
(1)注冊資本與投資總額的比例不合法。根據規定，注冊資本在210萬(wàn)美元以上至500萬(wàn)美元的，投資總額不得超過(guò)注冊資本的2倍。題目中注冊資本為450萬(wàn)美元，那么投資總額不得超過(guò)900萬(wàn)美元。題目中投資總額是1000萬(wàn)，不合法。
(2)甲公司的專(zhuān)利權出資，是通過(guò)與他人簽訂專(zhuān)利權使用許可合同取得，這不合法。根據規定，以工業(yè)產(chǎn)權、專(zhuān)有技術(shù)作價(jià)出資的，出資人應當出具擁有所有權和處置權的有效證明。題目中甲的專(zhuān)利權出資，是通過(guò)專(zhuān)利權使用許可合同取得，甲公司只有使用權，沒(méi)有所有權和處置權，不能作為出資。
資料(2)中：
甲公司的第一期出資在營(yíng)業(yè)執照簽發(fā)之日起6個(gè)月內繳清，這不合法。根據規定，合營(yíng)合同中規定分期繳付出資的，合營(yíng)各方第一期出資，不得低于各自認繳出資額的15%，并且應當在營(yíng)業(yè)執照簽發(fā)之日起3個(gè)月內繳清。題目中甲公司首次出資額符合規定，但出資期限說(shuō)“在營(yíng)業(yè)執照簽發(fā)之日起6個(gè)月內繳清”，不合法。
資料(3)中：
總經(jīng)理?yè)蜛企業(yè)的法定代表人，這不合法。根據規定，合營(yíng)企業(yè)中，董事長(cháng)是合營(yíng)企業(yè)的法定代表人。
2.甲公司委托乙公司購買(mǎi)1臺機器，雙方約定：乙公司以自己的名義購買(mǎi)機器;機器購買(mǎi)價(jià)格為20萬(wàn)元;乙公司的報酬為8 000元。雙方未約定其他事項。乙公司接受委托后，積極與丙公司交涉協(xié)商，最終乙公司以自己的名義從丙公司處購得該種機器1臺，價(jià)款為19.5萬(wàn)元，乙公司為此支出了4 000元費用。乙公司依約將機器交付給甲公司，但向甲公司提出，雙方約定的購買(mǎi)機器價(jià)格與實(shí)際購買(mǎi)機器價(jià)格之間的差額5 000元歸乙公司所有，或者由甲公司承擔處理委托事務(wù)而支出的4 000元費用。甲公司表示拒絕，乙公司因此提起訴訟。在訴訟過(guò)程中，甲公司提起反訴，主張機器存在瑕疵，要求乙公司承擔損害賠償責任。經(jīng)查，該機器確實(shí)存在質(zhì)量瑕疵。
要求：
根據《合同法》的規定，回答下列問(wèn)題：
(1)甲公司與乙公司簽訂的是何種合同?
(2)乙公司主張取得購買(mǎi)機器差價(jià)款5 000元是否符合法律規定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)乙公司主張由甲公司承擔處理委托事務(wù)而支出的4 000元是否符合法律規定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(4)甲公司要求乙公司承擔損害賠償責任是否符合法律規定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】(1)甲公司與乙公司簽訂的是行紀合同。
(2)乙公司主張取得差價(jià)款5000元，不符合規定。根據規定，行紀人高于委托人指定的價(jià)格賣(mài)出或者低于委托人指定的價(jià)格買(mǎi)入的，可以按照約定增加報酬。沒(méi)有約定或者約定不明確，依照相關(guān)規定仍不能確定的，該利益屬于委托人。題目中，行紀人(乙公司)低于指定價(jià)格買(mǎi)入，當事人對于差價(jià)款沒(méi)有約定，依照相關(guān)規定仍不能確定的，該利益屬于委托人(甲公司)。因此乙公司的主張不符合規定。
(3)乙公司主張甲公司承擔4000元費用，不符合規定。根據規定，行紀人處理委托事務(wù)支出的費用，由行紀人負擔，但當事人另有約定的除外。題目中當事人對于費用的承擔沒(méi)有約定，則由行紀人(乙公司)自己承擔。因此乙公司的主張不符合規定。
(4)甲公司要求乙公司承擔損害賠償責任，符合規定。根據規定，行紀人與第三人訂立合同的，行紀人對該合同直接享有權利、承擔義務(wù)。第三人不履行義務(wù)致使委托人受到損害的，行紀人應當承擔損害賠償責任，但行紀人與委托人另有約定的除外。題目中，當事人對此沒(méi)有約定，則第三人不履行義務(wù)(即機器存在瑕疵)，由行紀人(乙公司)向委托人(甲公司)承擔損害賠償責任。
3.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)董事會(huì )由7名董事組成。某日，公司董事長(cháng)張某召集并主持召開(kāi)董事會(huì )會(huì )議，出席會(huì )議的共6名董事，董事會(huì )會(huì )議作出如下決議：(1)增選職工代表李某為監事;(2)為拓展市場(chǎng)， 成立乙分公司;(3)決定為其子公司丙與A企業(yè)簽訂的買(mǎi)賣(mài)合同提供連帶責任保證，該保證的數額超過(guò)了公司章程規定的限額。在討論該保證事項時(shí)，只有董事趙某投了反對票，其意見(jiàn)已被記載于會(huì )議記錄。其他董事均認為丙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，信用風(fēng)險不大，對該保證事項投了贊成票。出席會(huì )議的全體董事均在會(huì )議記錄上簽了名。
乙分公司依法成立后，在履行與丁公司的買(mǎi)賣(mài)合同過(guò)程中與對方發(fā)生糾紛，被拆至法院。法院判決乙分公司賠付貨款并承擔訴訟費用。乙分公司無(wú)力清償，丁公司轉而請求甲公司承擔責任。
丙公司在其與A企業(yè)簽訂的買(mǎi)賣(mài)合同債務(wù)履行期屆滿(mǎn)后未履行債務(wù)，A企業(yè)要求甲公司承擔保證責任。甲公司因承擔保證責任而遭受?chē)乐負p失。
要求：
根據《公司法》的規定，回答下列問(wèn)題：
(1)董事會(huì )會(huì )議決議增選職工代表李某為監事是否符合法律規定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)丁公司請求甲公司承擔責任是否符合法律規定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)對于甲公司因承擔保證責任而遭受的損失，與會(huì )董事應如何承擔法律責任?
【答案】(1)董事會(huì )增選職工代表李某為監事，不合法。首先，監事會(huì )中的職工代表由公司職工通過(guò)職工代表大會(huì )、職工大會(huì )或者其他形式民主選舉產(chǎn)生。其次，如果不是職工代表的監事，則是股東會(huì )議選舉產(chǎn)生，而不能是董事會(huì )選舉產(chǎn)生。
(2)丁公司請求甲公司承擔責任符合規定。根據規定，分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。題目中乙分公司簽訂合同而造成的損失，由總公司(甲公司)承擔。
(3)出席會(huì )議的6名董事中，只有趙某不承擔賠償責任，其他董事承擔賠償責任。根據規定，董事應當對董事會(huì )的決議承擔責任。董事會(huì )的決議違反法律、行政法規或者公司章程、股東大會(huì )決議，致使公司遭受?chē)乐負p失的，參與決議的董事對公司負賠償責任。但經(jīng)證明在表決時(shí)曾表明異議并記載于會(huì )議記錄的，該董事可以免除責任。題目中，趙某對擔保事項持反對意見(jiàn)并記載于會(huì )議記錄，因此不承擔賠償責任。
五、綜合題(本類(lèi)題共1題，共10分)
某自行車(chē)廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車(chē)，2010年度實(shí)現會(huì )計利潤600萬(wàn)元，全年已累計預繳企業(yè)所得稅稅款150萬(wàn)元。2011年初，該廠(chǎng)財務(wù)人員對2010年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況如下：
(一)相關(guān)財務(wù)資料
(1)銷(xiāo)售自行車(chē)取得不含增值稅銷(xiāo)售收入5950萬(wàn)元，同時(shí)收取送貨運費收入58.5萬(wàn)元。取得到期國債利息收入25萬(wàn)元、企業(yè)債券利息收入12萬(wàn)元。
(2)發(fā)生財務(wù)費用125萬(wàn)元，其中：支付銀行借款利息54萬(wàn)元，支付因向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71萬(wàn)元。
(3)發(fā)生銷(xiāo)售費用1400萬(wàn)元，其中：廣告費用750萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費186萬(wàn)元。
(4)發(fā)生管理費用320萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費55萬(wàn)元，補充養老保險費62萬(wàn)元。
(5)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出91萬(wàn)元，其中：通過(guò)當地市政府捐贈85萬(wàn)元，用于該市所屬某邊遠山區飲用水工程建設。當年因拖欠應繳稅款，被稅務(wù)機關(guān)加收滯納金6萬(wàn)元。
已知：增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，同期銀行貸款年利率為6.1%，當年實(shí)際發(fā)放工資總額560萬(wàn)元。
(二)匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況
(1)國債利息收入和企業(yè)債券利息收入調減應納稅所得額=25+12=37(萬(wàn)元)
(2)業(yè)務(wù)招待費調增應納稅所得額=55-55×60%=22(萬(wàn)元)
(3)補充養老保險費支出調增應納稅所得額=62-560×10%=6(萬(wàn)元)
(4)全年應納稅所得額=600-37+22+6=591(萬(wàn)元)
(5)全年應納企業(yè)所得稅稅額=591×25%=147.75(萬(wàn)元)
(6)當年應退企業(yè)所得稅稅額=150-147.75=2.25(萬(wàn)元)
要求：
根據上述資料和相關(guān)稅收潛行制度的規定，回答下列問(wèn)題：
(1)分析指出該自行車(chē)廠(chǎng)財務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處，并說(shuō)明理由。
(2)計算2010年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應補繳或退回的稅款(無(wú)出計算過(guò)程，計算結果出現小數的，保留小數點(diǎn)后兩位小數)。
【答案】
(1)該自行車(chē)廠(chǎng)財務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處主要有：
�、僮孕熊�(chē)廠(chǎng)將國債利息收入和企業(yè)債券利息收入均從應納稅所得額中調減的做法不符合規定。國債利息收入屬于企業(yè)所得稅所規定的免稅收入
，按規定應從應納稅所得額中調減;企業(yè)債券利息收入，屬于企業(yè)所得稅應稅收入不得從應納稅所得額中調減。本題中，應調減所得額為25萬(wàn)元。
�、谙蚰成虉�(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71萬(wàn)元，超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計算的數額部分不得扣除，該自行車(chē)廠(chǎng)財務(wù)人員未作調增應納稅所得額處理。根據規定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計算的數額的部分準予扣除。本題中，應調增所得額=(71-1000×6.1%)=10(萬(wàn)元)
�、蹚V告費用和業(yè)務(wù)宣傳費超過(guò)扣除標準部分的數額不得扣除，該自行車(chē)廠(chǎng)財務(wù)人員未作調增應納稅所得額處理。根據規定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，不超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。本題中，應調增所得額=(750+186-6000×15%)=36(萬(wàn)元)
�、軜I(yè)務(wù)招待費調增應納稅所得額22萬(wàn)元不符合規定。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的50%。本題中企業(yè)營(yíng)業(yè)收入為5950+58.5/(1+17%)=6000(萬(wàn)元)，6000×5‰=30(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額為55萬(wàn)，55×60%=33(萬(wàn)元)，可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為30萬(wàn)元，應調增應納稅所得額=55-30=25(萬(wàn)元)。
�、菅a充養老保險調增應納稅所得額6萬(wàn)元不符合規定。自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時(shí)準予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。本題中職工工資總額560(萬(wàn)元)，可以扣除的補充養老保險為560×5%=28(萬(wàn)元)，應調增應納稅所得額=62-28=34(萬(wàn)元)。
�、蘧栀浿С龀^(guò)可扣除限額部分，該自行車(chē)廠(chǎng)財務(wù)人員未予調增應納稅所得額。根據規定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠�，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)的部分，不得扣除。本題中，會(huì )計利潤為600萬(wàn)元，其12%為72萬(wàn)元，而實(shí)際捐贈額為85萬(wàn)元，因此應調增應納稅所得額=(85-72)=13(萬(wàn)元)
�、弑欢悇�(wù)機關(guān)加收滯納金6萬(wàn)元未調增應納稅所得額。根據規定，稅收滯納金屬于企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項目。
�、嗳陸{稅所得額、全年應納企業(yè)所得稅稅額以及當年應退企業(yè)所得稅稅額的計算均有誤。
(2)①?lài)鴤⑹杖霊{減應納稅所得額25萬(wàn)元;
�、谙蚰成虉�(chǎng)借款1000萬(wàn)元的利息支出應調增應納稅所得額的數額10(萬(wàn)元)
�、蹚V告費用和業(yè)務(wù)宣傳費應調增應納稅所得額的數額36(萬(wàn)元)
�、軜I(yè)務(wù)招待費應調增應納稅所得額的數額25(萬(wàn)元)
�、菅a充養老保險費應調增應納稅所得額的數額34(萬(wàn)元)
�、蘧栀浿С鰬{增應納稅所得額的數額13(萬(wàn)元)
�、弑欢悇�(wù)機關(guān)加收滯納金應調增應納稅所得額的數額6萬(wàn)元。
全年應納稅所得額=600-25+10+36+25+34+13+6=699(萬(wàn)元)
全年應納企業(yè)所得稅稅額=699×25%=174.75(萬(wàn)元)
當年應補繳企業(yè)所得稅稅額=174.75-150=24.75(萬(wàn)元)。
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