2015年中級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》模擬試題（八）
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一、單項選擇題
1.某工業(yè)企業(yè)甲材料的購進(jìn)、發(fā)出和儲存情況如下：本月月初甲材料結存金額為2000萬(wàn)元，結存200件,該存貨為同一批購進(jìn)，單位成本為10萬(wàn)元。本月5日、19日和29日分別購買(mǎi)甲材料500件，600件和300件，單價(jià)分別為11萬(wàn)元、12萬(wàn)元和14萬(wàn)元。本月10日、28日分別發(fā)出400件和800件。本月發(fā)出的材料中，75%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，10%為企業(yè)管理部門(mén)耗費，15%為銷(xiāo)售部門(mén)耗費。假定本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部未對外銷(xiāo)售。若該企業(yè)采用移動(dòng)加權平均法計算發(fā)出材料成本，則發(fā)出材料計入銷(xiāo)售費用的金額為( )萬(wàn)元。(計算過(guò)程保留兩位小數)
A.2031
B.2125.8
C.2082.6
D.1354
2.甲公司2014年3月1日A商品結存750件，單位成本為2萬(wàn)元。3月8日從外部購入A商品500件，單位成本為2.2萬(wàn)元;3月10日發(fā)出100件，3月20日購入750件，單位成本為2.3萬(wàn)元;3月28日發(fā)出500件;3月31日購入500件，單位成本為2.5萬(wàn)元。甲公司采用月末一次加權平均法計算3月末結存A商品的期末材料成本為( )萬(wàn)元。
A.4562
B.4488
C.4237
D.1338
3.下列有關(guān)存貨的相關(guān)表述中，不正確的是( )。
A.存貨可變現凈值的確鑿證據，是指對確定存貨的可變現凈值有直接影響的客觀(guān)證明，如產(chǎn)品或商品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格、與企業(yè)產(chǎn)品或商品相同或類(lèi)似商品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售方提供的有關(guān)資料和生產(chǎn)成本資料等
B.直接出售的存貨與需要經(jīng)過(guò)進(jìn)一步加工出售的存貨，兩者可變現凈值的確定是不同的
C.已計提存貨跌價(jià)準備的存貨未全部對外出售的，應按出售比例結轉相應的存貨跌價(jià)準備
D.企業(yè)將已經(jīng)計提存貨跌價(jià)準備的存貨用于在建工程，無(wú)需結轉相應的存貨跌價(jià)準備
4.2013年12月26日，東方公司與西方公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，雙方約定，2014年6月20日，東方公司應按每臺100萬(wàn)元的價(jià)格向西方公司提供B產(chǎn)品12臺。2013年12月31日，東方公司還沒(méi)有生產(chǎn)該批B產(chǎn)品，但持有的庫存C材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，可生產(chǎn)B產(chǎn)品12臺。C材料賬面成本為900萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格總額為1020萬(wàn)元，將C材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本240萬(wàn)元，不考慮其他相關(guān)稅費。2013年12月31日C材料的可變現凈值為( )萬(wàn)元。
A.780
B.900
C.960
D.1020
5.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為200萬(wàn)元的原材料，委托乙公司加工應稅消費品，收回后直接對外出售。2013年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應稅消費品并驗收入庫，甲公司根據乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票向乙公司支付加工費10萬(wàn)元，增值稅稅額1.7萬(wàn)元，另支付消費稅25萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應稅消費品的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.210
B.235
C.211.7
D.236.7
6.下列各項中，不屬于存貨成本的是( )。
A.存貨的加工成本
B.使存貨達到可銷(xiāo)售狀態(tài)所發(fā)生的符合資本化條件的借款費用
C.企業(yè)采購用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品
D.在生產(chǎn)過(guò)程中為達到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的倉儲費用
7.英明公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計量，2012年12月10日英明公司與長(cháng)城公司簽訂銷(xiāo)售合同，由英明公司于2013年2月10日向長(cháng)城公司銷(xiāo)售甲產(chǎn)品4000臺，每臺售價(jià)(不含增值稅)3.04萬(wàn)元。2012年12月31日英明公司庫存甲產(chǎn)品5200臺，單位成本2.8萬(wàn)元，2012年12月31日甲產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格是2.8萬(wàn)元/臺。預計銷(xiāo)售稅費均為0.2萬(wàn)元/臺。英明公司于2013年2月10日向長(cháng)城公司銷(xiāo)售了甲產(chǎn)品4000臺，未發(fā)生銷(xiāo)售稅費。英明公司于2013年4月15日銷(xiāo)售甲產(chǎn)品40臺，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為2.6萬(wàn)元/臺(未發(fā)生銷(xiāo)售稅費)，貨款均已收到。2012年年初英明公司已為該批甲產(chǎn)品計提跌價(jià)準備80萬(wàn)元。下列說(shuō)法中，正確的是( )。
A.2012年英明公司應計提存貨跌價(jià)準備240萬(wàn)元
B.2013年2月10日銷(xiāo)售甲產(chǎn)品影響當期營(yíng)業(yè)利潤960萬(wàn)元
C.2013年4月15日銷(xiāo)售甲產(chǎn)品影響當期營(yíng)業(yè)成本112萬(wàn)元
D.2013年4月15日銷(xiāo)售甲產(chǎn)品影響當期營(yíng)業(yè)成本8萬(wàn)元
8.大海股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)大海公司)對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。2012年12月31日，大海公司庫存A產(chǎn)品40件，每件成本為4萬(wàn)元，賬面成本總額為160萬(wàn)元，其中16件已與乙公司簽訂有不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售價(jià)格為每件4.4萬(wàn)元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷(xiāo)售合同。A產(chǎn)品2012年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件4.08萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷(xiāo)售費用及相關(guān)稅金為0.2萬(wàn)元。2012年12月31日大海公司A產(chǎn)品賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.160
B.157.12
C.163.2
D.160.32
9.乙公司2013年年初“存貨跌價(jià)準備”貸方余額為20萬(wàn)元，2013年6月30日計提的存貨跌價(jià)準備金額為5萬(wàn)元，2013年9月5日因出售產(chǎn)品結轉存貨跌價(jià)準備金額為6萬(wàn)元，期末因以前年度減記存貨價(jià)值的影響因素消除，轉回存貨跌價(jià)準備8萬(wàn)元。則2013年12月31日“存貨跌價(jià)準備“期末余額為( )萬(wàn)元。
A.15
B.11
C.21
D.28
10.甲公司為上市公司，期末存貨按照成本與可變現凈值孰低計量，按單項存貨計提存貨跌價(jià)準備，存貨跌價(jià)準備期初余額為0。2013年12月31日，甲公司存貨中包含：200件A產(chǎn)品和50件B產(chǎn)品。200件A產(chǎn)品和50件B產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本均為11萬(wàn)元。其中，200件A產(chǎn)品簽訂有不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，每件合同價(jià)格(不含增值稅，下同)為12萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格預期為10.4萬(wàn)元;50件B產(chǎn)品沒(méi)有簽訂銷(xiāo)售合同，每件市場(chǎng)價(jià)格預期為10.8萬(wàn)元，銷(xiāo)售每件A產(chǎn)品、B產(chǎn)品預期發(fā)生的銷(xiāo)售費用及稅金均為0.2萬(wàn)元，則甲公司2013年年末計提存貨跌價(jià)準備的金額為( )萬(wàn)元。
A.0
B.180
C.20
D.150
11.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司某項庫存商品2013年12月31日的賬面余額為300萬(wàn)元，已計提存貨跌價(jià)準備80萬(wàn)元。2014年2月10日，甲公司將上述商品對外出售，售價(jià)為250萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項稅額為42.5萬(wàn)元，收到款項已存入銀行。則甲公司出售商品結轉主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額為( )萬(wàn)元。
A.300
B.250
C.220
D.177.5
12.佳佳公司為上市公司，期末存貨按照成本與可變現凈值孰低計量，按單項存貨計提存貨跌價(jià)準備。2013年12月31日，佳佳公司存貨中包括200件甲產(chǎn)品和300件乙產(chǎn)品。單位產(chǎn)品成本均為15萬(wàn)元。其中200件甲產(chǎn)品簽訂有不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，每件合同價(jià)格為18萬(wàn)元(不含增值稅，下同)，市場(chǎng)價(jià)格預期為14.5萬(wàn)元;300件乙產(chǎn)品中有100件簽訂有不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，每件合同價(jià)格為16萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格預期為14萬(wàn)元。銷(xiāo)售每件甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品預期發(fā)生的銷(xiāo)售費用及稅金均為0.2萬(wàn)元。則下列會(huì )計處理中正確的是( )。
A.甲產(chǎn)品計提存貨跌價(jià)準備140萬(wàn)元、乙產(chǎn)品不計提存貨跌價(jià)準備
B.甲產(chǎn)品不計提存貨跌價(jià)準備、乙產(chǎn)品計提存貨跌價(jià)準備240萬(wàn)元
C.甲產(chǎn)品計提存貨跌價(jià)準備140萬(wàn)元、乙產(chǎn)品計提存貨跌價(jià)準備240萬(wàn)元
D.甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品均不計提存貨跌價(jià)準備
13.企業(yè)對于已記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項進(jìn)行會(huì )計處理時(shí)，應計入營(yíng)業(yè)外支出的是( )。
A.管理不善造成的存貨凈損失
B.自然災害造成的存貨凈損失
C.應由保險公司賠償的存貨凈損失
D.因收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失
14.2012年12月31日甲公司庫存電子設備1000臺，每臺成本為1.2萬(wàn)元，已計提存貨跌價(jià)準備100萬(wàn)元。2013年12月31日通過(guò)測算該批電子設備原計提減值跡象已經(jīng)消除，其當日每臺市場(chǎng)售價(jià)為1.4萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售稅費為每臺0.1萬(wàn)元。則該批電子設備在2013年資產(chǎn)負債表中列示的金額為( )萬(wàn)元。
A.1100
B.1200
C.1400
D.1300
15.甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數量為500臺，月初賬面余額為4000萬(wàn)元;A在產(chǎn)品的月初數量為200臺，月初賬面余額為300萬(wàn)元。當月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費用共計7700萬(wàn)元，其中包括因臺風(fēng)災害而發(fā)生的停工損失150萬(wàn)元。當月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品1000臺，銷(xiāo)售A產(chǎn)成品1200臺。當月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數量為300臺，無(wú)在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權平均法按月計算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。則甲公司當月月末A產(chǎn)品的賬面余額為( )萬(wàn)元。
A.2355
B.2400
C.2370
D.2520
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二、多項選擇題
1.某工業(yè)企業(yè)僅生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用品種法計算產(chǎn)品成本。9月份在產(chǎn)品直接材料成本75萬(wàn)元，直接人工成本20萬(wàn)元，制造費用5萬(wàn)元。9月份為生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生直接材料成本187.5萬(wàn)元，直接人工成本50萬(wàn)元，制造費用15萬(wàn)元。9月末，甲產(chǎn)品完工125件，在產(chǎn)品250件。月末計算完工產(chǎn)品時(shí)，直接材料成本按完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品數量比例分配，直接人工成本和制造費用采用定額工時(shí)比例分配。單位產(chǎn)成品工時(shí)定額50小時(shí)，單位在產(chǎn)品工時(shí)定額25小時(shí)。下述有關(guān)月末甲完工產(chǎn)品和甲在產(chǎn)品的成本計算正確的有( )。
A.完工產(chǎn)品應確認的成本是132.5萬(wàn)元
B.完工產(chǎn)品應確認的成本是246.25萬(wàn)元
C.在產(chǎn)品應確認的成本是220萬(wàn)元
D.在產(chǎn)品應確認的成本是45萬(wàn)元
2.下列會(huì )計處理中，正確的有( )。
A.出租包裝物及隨同產(chǎn)品出售單獨計價(jià)的包裝物計入其他業(yè)務(wù)成本
B.出借包裝物及隨同產(chǎn)品出售不單獨計價(jià)的包裝物計入銷(xiāo)售費用
C.以存貨抵償債務(wù)結轉的相關(guān)存貨跌價(jià)準備沖減資產(chǎn)減值損失
D.如果銷(xiāo)售材料不構成企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，那么企業(yè)應將已出售的材料的實(shí)際成本予以結轉，計入當期其他業(yè)務(wù)成本，對于已售材料計提過(guò)存貨跌價(jià)準備的，還需沖減其他業(yè)務(wù)成本
3.下列有關(guān)商品流通企業(yè)在采購商品過(guò)程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本費用的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.可以先進(jìn)行歸集，期末再根據所購商品的存銷(xiāo)情況分別進(jìn)行分攤
B.采購商品的進(jìn)貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計入當期損益
C.采購商品的進(jìn)貨費用金額較大的，可以直接在銷(xiāo)售費用中反映
D.如果先進(jìn)行歸集，期末分攤時(shí)，對于已售商品的進(jìn)貨費用計入當期損益;對于未售商品的進(jìn)貨費用，計入期末存貨成本
4.下列關(guān)于存貨可變現凈值的相關(guān)表述中，正確的有( )。
A.產(chǎn)成品、商品和材料等直接用于出售的存貨，沒(méi)有銷(xiāo)售合同約定的，其可變現凈值應當為一般銷(xiāo)售價(jià)格(即市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格)減去估計的銷(xiāo)售費用和相關(guān)稅費等后的金額
B.可直接出售的材料的可變現凈值應當為材料的市場(chǎng)價(jià)格減去估計的銷(xiāo)售費用和相關(guān)稅費等后的金額
C.需要經(jīng)過(guò)加工的材料的可變現凈值為該材料的市場(chǎng)售價(jià)減去至完工時(shí)將要發(fā)生的成本再減去銷(xiāo)售材料所要發(fā)生的銷(xiāo)售費用及相關(guān)稅費后的金額
D.為執行銷(xiāo)售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現凈值應當為市場(chǎng)估計售價(jià)減去估計的銷(xiāo)售費用和相關(guān)稅費等后的金額
5.下列各項中，應計入存貨成本的有( )。
A.產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中因風(fēng)暴災害而發(fā)生的停工損失
B.倉儲費用
C.小規模納稅人購入貨物相關(guān)的增值稅
D.商品流通企業(yè)采購商品過(guò)程中發(fā)生的采購費用(除金融較小的)
6.甲公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計量。2013年11月3日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，約定2014年1月20日向乙公司銷(xiāo)售A設備500臺，每臺銷(xiāo)售價(jià)格為2.2萬(wàn)元(不含增值稅)。2013年12月31日，甲公司庫存A設備650臺，每臺成本1.9萬(wàn)元。2013年資產(chǎn)負債表日該設備的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺1.8萬(wàn)元(不含增值稅)，預計銷(xiāo)售稅費為每臺0.1萬(wàn)元。則甲公司2013年12月31日下列會(huì )計處理的表述中，正確的有( )。
A.甲公司2013年12月31日不需要計提存貨跌價(jià)準備
B.甲公司2013年12月31日應計提存貨跌價(jià)準備30萬(wàn)元
C.2013年12月31日該設備在資產(chǎn)負債表“存貨”中應列示1235萬(wàn)元
D.2013年12月31日該設備在資產(chǎn)負債表“存貨”中應列示1205萬(wàn)元
7.下列關(guān)于存貨可變現凈值的表述，不正確的有( )。
A.期末處于清算過(guò)程中，可以按照存貨準則的規定確定存貨的可變現凈值
B.可變現凈值為存貨的售價(jià)或合同價(jià)
C.產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應當以該存貨的估計售價(jià)減去估計的銷(xiāo)售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現凈值
D.需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應當以該材料的估計售價(jià)減去至完工時(shí)估計將要發(fā)生的成本、估計的銷(xiāo)售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現凈值
8.下列有關(guān)存貨可變現凈值計算基礎的表述中，正確的有( )。
A.沒(méi)有銷(xiāo)售合同約定的存貨，應當以產(chǎn)成品或商品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格作為其可變現凈值的計算基礎
B.用于出售的材料，應當以市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格作為其可變現凈值的計算基礎
C.持有的專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售合同所規定商品的原材料，如果用其生產(chǎn)的商品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格高于合同價(jià)格，則應以商品的市場(chǎng)價(jià)格作為其可變凈現值的計算基礎
D.持有存貨的數量多于銷(xiāo)售合同訂購數量，超出部分的存貨應當以一般市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現凈值的計算基礎
9.大海公司2013年12月31日庫存A配件200套，每套A配件的賬面成本為24萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為20萬(wàn)元。該批A配件專(zhuān)門(mén)用于加工200件W產(chǎn)品，將每套配件加工成W產(chǎn)品尚需投入36萬(wàn)元。W產(chǎn)品2013年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件61.4萬(wàn)元，估計銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生的銷(xiāo)售費用及相關(guān)稅費2.4萬(wàn)元。該配件此前未計提存貨跌價(jià)準備，則關(guān)于大海公司該批存貨的表述中正確的有( )。
A.A配件的可變現凈值應當以其市場(chǎng)售價(jià)20萬(wàn)元為基礎計算
B.A配件的可變現凈值應當以W產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)61.4萬(wàn)元為基礎計算
C.2013年12月31日A配件的賬面價(jià)值為4800萬(wàn)元
D.2013年12月31日A配件的賬面價(jià)值為4600萬(wàn)元
10.下列會(huì )計處理中，不正確的有( )。
A.施工企業(yè)“工程結算”大于“工程施工”的差額應當作為存貨列示
B.因遭受意外災害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，應當計入存貨成本
C.委托加工物資收回后用于連續生產(chǎn)應稅消費品，支付給受托加工單位代收代繳的消費稅稅額計入加工存貨成本
D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購入用于建造商品房的土地使用權作為存貨核算
11.增值稅一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外出售的，其發(fā)生的下列支出中，應計入委托加工物資成本的有( )。
A.支付的增值稅
B.受托方代收代繳的消費稅
C.加工成本
D.發(fā)出材料的實(shí)際成本
12.下列表述中，正確的有( )。
A.存貨跌價(jià)準備借方增加存貨價(jià)值，貸方減少存貨價(jià)值
B.投資者投入存貨的成本，如果投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，按照該項存貨的賬面價(jià)值作為其入賬價(jià)值
C.盤(pán)盈存貨應按其重置成本作為入賬價(jià)值
D.盤(pán)盈存貨應作為前期差錯處理，通過(guò)“以前年度損益調整”科目核算。
13.甲公司期末采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進(jìn)行計價(jià)，期末甲類(lèi)存貨和乙類(lèi)存貨有關(guān)資料如下，該兩類(lèi)存貨屬于數量繁多，單價(jià)較低的存貨。
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類(lèi)別 |
數量（萬(wàn)件） |
成本總額（萬(wàn)元） |
可變現凈值總額（萬(wàn)元） |
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甲類(lèi) |
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A |
50 |
4000 |
2750 |
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B |
25 |
3750 |
3875 |
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合計 |
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7750 |
6625 |
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乙類(lèi) |
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C |
75 |
7500 |
7800 |
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D |
50 |
9000 |
8750 |
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合計 |
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16500 |
16550 |
針對甲類(lèi)、乙類(lèi)存貨，以下表述正確的有( )。
A.甲公司可以選擇按照單個(gè)項目計提存貨跌價(jià)準備的方法
B.按照單個(gè)項目計提存貨跌價(jià)準備后，存貨的賬面價(jià)值為23125萬(wàn)元
C.由于甲類(lèi)、乙類(lèi)存貨數量繁多，單價(jià)較低，甲公司也可以選擇按照類(lèi)別計提存貨跌價(jià)準備的方法
D.按照類(lèi)別計提跌價(jià)準備后，存貨的賬面價(jià)值為23125萬(wàn)元
14.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司庫存C產(chǎn)品2012年12月31日賬面余額為200萬(wàn)元，已計提存貨跌價(jià)準備30萬(wàn)元。2013年9月20日，甲公司將上述C產(chǎn)品對外出售60%，售價(jià)為130萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項稅額為22.1萬(wàn)元，款項已收存銀行。假定不考慮其他因素，甲公司下列會(huì )計處理中正確的有( )。
A.銷(xiāo)售C產(chǎn)品確認的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為130萬(wàn)元
B.銷(xiāo)售C產(chǎn)品確認的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為120萬(wàn)元
C.銷(xiāo)售C產(chǎn)品結轉的存貨跌價(jià)準備金額為18萬(wàn)元
D.剩余40%的C產(chǎn)品賬面價(jià)值為68萬(wàn)元
15.下列各項表述中，不正確的有( )。
A.如果當期存貨可變現凈值高于成本，那么需要將原計提存貨跌價(jià)準備金額轉回
B.因非正常原因導致的存貨盤(pán)虧或毀損，原可抵扣增值稅進(jìn)項稅額不用轉出
C.用于出售的材料等，通常以市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現凈值的計算基礎
D.持有存貨的數量多于銷(xiāo)售合同訂購數量的，超出部分的存貨可變現凈值應當以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計算基礎
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三、計算分析題
1.騰達公司對存貨按照單項存貨計提存貨跌價(jià)準備，2013年年末關(guān)于計提存貨跌價(jià)準備的資料如下：
(1)庫存A產(chǎn)品，賬面余額為1000萬(wàn)元，已計提存貨跌價(jià)準備100萬(wàn)元。按照一般市場(chǎng)價(jià)格預計售價(jià)為1200萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售費用和相關(guān)稅金為40萬(wàn)元。
(2)庫存B產(chǎn)品，賬面余額為1200萬(wàn)元，未計提存貨跌價(jià)準備。庫存B產(chǎn)品中，有40%已簽訂不可撤銷(xiāo)銷(xiāo)售合同，合同價(jià)款為560萬(wàn)元;另60%未簽訂合同，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預計銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元。B產(chǎn)品的預計銷(xiāo)售費用和稅金共計80萬(wàn)元。
(3)庫存C材料因改變生產(chǎn)結構，導致無(wú)法使用，準備對外銷(xiāo)售。C材料的賬面余額為300萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售價(jià)格為260萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售費用及相關(guān)稅金為16萬(wàn)元，未計提存貨跌價(jià)準備。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
要求：計算上述存貨的期末可變現凈值和應計提的存貨跌價(jià)準備，并編制相應的賬務(wù)處理。
2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計價(jià)。2013年11月2日甲公司購進(jìn)專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)C產(chǎn)品的甲材料，支付價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅稅額為10.2萬(wàn)元;發(fā)生的保險費為1.5萬(wàn)元，入庫前的挑選整理費用為2萬(wàn)元，驗收入庫時(shí)發(fā)現數量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理?yè)p耗。2013年12月31日，購入的甲材料并沒(méi)有開(kāi)始生產(chǎn)C產(chǎn)品，由于材料市場(chǎng)價(jià)格下降，市場(chǎng)上用甲材料生產(chǎn)的C產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格由120萬(wàn)元下降為105萬(wàn)元。甲材料對外出售市場(chǎng)價(jià)格為55萬(wàn)元，將甲材料加工成C產(chǎn)品預計進(jìn)一步加工所需費用為46萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售費用及稅金為2萬(wàn)元。
要求：
(1)計算2013年11月2日購入甲材料的成本金額;
(2)計算2013年12月31日甲材料計提存貨跌價(jià)準備金額并編制相關(guān)分錄。
四、綜合題
1.萬(wàn)興股份有限公司(本題簡(jiǎn)稱(chēng)萬(wàn)興公司)系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。萬(wàn)興公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。該公司內部審計部門(mén)在對其2013年度會(huì )計處理進(jìn)行內審時(shí)，對以下交易或事項的會(huì )計處理提出疑問(wèn)：
(1)2013年12月31日，萬(wàn)興公司存貨中包括：500件A產(chǎn)品、250件B產(chǎn)品。500件A產(chǎn)品和250件B產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本均為150萬(wàn)元。其中，500件A產(chǎn)品簽訂有不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，每件合同價(jià)格(不含增值稅)為180萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)預期為145萬(wàn)元;250件B產(chǎn)品沒(méi)有簽訂銷(xiāo)售合同，每件市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)預期為145萬(wàn)元。銷(xiāo)售每件A產(chǎn)品、B產(chǎn)品預期發(fā)生的銷(xiāo)售費用及稅金(不含增值稅)均為10萬(wàn)元。
萬(wàn)興公司期末按單項存貨計提存貨跌價(jià)準備，2013年12月31日之前未對A產(chǎn)品和B產(chǎn)品提取存貨跌價(jià)準備。2013年12月31日，萬(wàn)興公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì )計處理如下：
借：資產(chǎn)減值損失 11250[150×750-(145-10)×750]
貸：存貨跌價(jià)準備 11250
萬(wàn)興公司對上述存貨賬面價(jià)值低于計稅基礎的差額，沒(méi)有確認遞延所得稅資產(chǎn)。
(2)2012年12月31日萬(wàn)興公司庫存電腦1000臺，單位成本1.5萬(wàn)元。2012年12月31日市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺1.4萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售稅費為每臺0.1萬(wàn)元。萬(wàn)興公司于2013年3月6日向遠望公司銷(xiāo)售電腦200臺，每臺1.6萬(wàn)元，貨款已收到。2013年3月6日，甲公司的會(huì )計處理如下：
借：銀行存款 374.4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 320
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 54.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫存商品 300
2012年12月31日該批電腦應計提的存貨跌價(jià)準備=1000×[1.5-(1.4-0.1)]=200(萬(wàn)元);因銷(xiāo)售應結轉的存貨跌價(jià)準備=200÷1000×200=40(萬(wàn)元)。
借：存貨跌價(jià)準備 40
貸：資產(chǎn)減值損失 40
萬(wàn)興公司沒(méi)有做出2013年3月6日有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)處理。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
要求：根據資料(1)和(2)，逐項判斷萬(wàn)興公司會(huì )計處理是否正確;如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì )計差錯的會(huì )計分錄(有關(guān)會(huì )計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制結轉損益的會(huì )計分錄)。
2.2013年12月31日，大洋公司有關(guān)存貨具體情況如下：
(1)A產(chǎn)品100件，每件成本為5萬(wàn)元，賬面成本總額為500萬(wàn)元，其中40件已與乙公司簽訂不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售價(jià)格為每件5.5萬(wàn)元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷(xiāo)售合同。A產(chǎn)品2013年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件5.1萬(wàn)元。
預計銷(xiāo)售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷(xiāo)售費用及相關(guān)稅金為0.25萬(wàn)元。
(2)B配件50套，每套成本為4萬(wàn)元，賬面成本總額為200萬(wàn)元。B配件是為專(zhuān)門(mén)組裝A產(chǎn)品而購進(jìn)的。50套B配件可以組裝成50件A產(chǎn)品。B配件2013年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套4.5萬(wàn)元。將B配件組裝成A產(chǎn)品，預計每件還需發(fā)生加工成本1萬(wàn)元。
2013年1月1日，存貨跌價(jià)準備余額為15萬(wàn)元(均為對A產(chǎn)品計提的存貨跌價(jià)準備)，2013年對外銷(xiāo)售A產(chǎn)品轉銷(xiāo)存貨跌價(jià)準備10萬(wàn)元。
要求：
(1)計算2013年12月31日大洋公司應計提存貨跌價(jià)準備的金額;
(2)編制大洋公司2013年12月31日計提或轉回存貨跌價(jià)準備的會(huì )計分錄。
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