2017中級經(jīng)濟師財稅知識點(diǎn)：轉移性支出

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　　第二節　轉移性支出

　　一、社會(huì )保障支出

　　(一)社會(huì )保障的概念與內容

　　1.社會(huì )保障的概念(掌握)

　　社會(huì )保障是國家向喪失勞動(dòng)能力，失去就業(yè)機會(huì )以及遇到其他事故而面臨經(jīng)濟困難的公民提供的基本生活保障。

　　社會(huì )保障制度由德國的俾斯麥政府于19世紀80年代首創(chuàng )，英國在1908年，法國在1910年就社會(huì )保障進(jìn)行了立法，美國在1935年開(kāi)始實(shí)行社會(huì )保障制度。

　　所謂社會(huì )保障制度，是指由法律規定了的、按照某種確定的規則實(shí)施的社會(huì )保障政策和措施體系。

　　2.社會(huì )保障的內容(掌握)

　　國際勞工組織認為，社會(huì )保障應承擔9個(gè)方面的風(fēng)險保護，即疾病、生育、養老、殘疾、死亡、失業(yè)、工傷、職業(yè)病和家庭，從而滿(mǎn)足勞動(dòng)者一生的基本生活需求，起到促進(jìn)社會(huì )穩定和經(jīng)濟發(fā)展的良好作用。

　　我國社會(huì )保障的主要內容(掌握)

類(lèi)型	解釋	具體內容
（1）社會(huì )保險	現代社會(huì )保障的核心內容，是一國居民的基本保障。即保障勞動(dòng)者在失去勞動(dòng)能力，從而失去工資收入后仍能享有基本的生活保障。	①養老保險：主要對象是工商業(yè)的廣大勞動(dòng)者。
		②失業(yè)保險：與養老保險相比，失業(yè)保險基金征集較少。    原因：第一，失業(yè)風(fēng)險涉及的對象相對較少，失業(yè)風(fēng)險經(jīng)歷的時(shí)間也相對較短；第二，失業(yè)津貼的發(fā)放是有條件的，通常的標準也較低。
		③醫療保險：不僅患病職工（退休職工）可以享受，職工的直系親屬也可享受一定的醫療補助。
		④生育保險：向休病假、產(chǎn)假的職工發(fā)放病、產(chǎn)假期間的生活補助。生育保險是一種專(zhuān)門(mén)保護婦女勞動(dòng)者的社會(huì )保險。生育保險的對象是已婚的婦女勞動(dòng)者，當然不排除他們的子女、配偶也分享到一定的待遇。
		⑤工傷保險：待遇標準一般高于非因公負傷的職工。
（2）社會(huì )救助	通過(guò)國家財政撥款，保障生活確有困難的貧困者最低限度的生活需要。	特點(diǎn)：      ①全部費用由政府從財政資金中解決，接受者不需要繳納任何費用；      ②受保人享受社會(huì )救助待遇需要接受一定形式的經(jīng)濟狀況調查，國家向符合救助條件的個(gè)人或家庭提供救助。    了解我國社會(huì )救助的主要內容。
（3）社會(huì )福利	主要是國家民政部門(mén)提供的，主要是對盲聾啞和鰥寡孤獨的社會(huì )成員給予的各種物質(zhì)幫助，其資金來(lái)源大部分是國家財政預算撥款。如社會(huì )福利院。
（4）社會(huì )優(yōu)撫	對革命軍人及其家屬提供的社會(huì )保障。

　　(二)市場(chǎng)經(jīng)濟條件下社會(huì )保障制度的經(jīng)濟意義(了解)

　　1.社會(huì )保障制度可以彌補市場(chǎng)經(jīng)濟的缺陷

　　2.社會(huì )保障制度具有“內在穩定器”的作用

　　社會(huì )保障支出是隨經(jīng)濟周期而發(fā)生反向變化的，它可以弱化經(jīng)濟周期的震蕩波幅。

　　3.社會(huì )保障與稅收相得益彰，共同調節社會(huì )成員的收入水平。

　　4.社會(huì )保障可以彌補商業(yè)保險的局限

　　(三)社會(huì )保障制度的類(lèi)型(掌握)

類(lèi)型	特點(diǎn)	采用的國家
1.社會(huì )保險型	政府按照“風(fēng)險分擔，互助互濟”的保險原則舉辦的社會(huì )保險計劃。受保人和雇主要繳納保險費。受保人發(fā)生受保事故時(shí)，無(wú)論其經(jīng)濟條件如何，只要按規定交納了保險費，就可以享受政府提供的保險金。
2.社會(huì )救濟型	（1）受保人不用繳納任何費用，保障資金完全由政府從一般政府預算中籌資；    （2）受保人享受保障計劃的津貼需要經(jīng)過(guò)家庭收入及財產(chǎn)調查，只有經(jīng)濟條件符合受保人的資格才享受政府的津貼。	澳大利亞和加拿大的公共養老金計劃
3.普遍津貼型	政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的一種社會(huì )保障計劃。在這種計劃中受保人及其雇主并不需要繳納任何費用，普遍津貼的資金來(lái)源與社會(huì )救濟一樣也完全由政府一般預算撥款，與社會(huì )救濟不同的是，受保人在享受津貼時(shí)并不需要進(jìn)行家庭生計調查。	新西蘭的公共養老金計劃
4.節儉基金型	政府按照個(gè)人賬戶(hù)的方式舉辦的社會(huì )保障計劃。在這種計劃模式下，雇主和雇員都必須依法按照職工工資的一定比例向雇員的個(gè)人賬戶(hù)繳費。個(gè)人賬戶(hù)中繳費和投資收益形成的資產(chǎn)歸職工個(gè)人所有，但這部分資產(chǎn)要由政府負責管理。一旦個(gè)人發(fā)生受保事故，政府要從其個(gè)人賬戶(hù)中提取資金支付保障津貼；而當職工不幸去世時(shí)，其個(gè)人賬戶(hù)中的資產(chǎn)家屬可以繼承。    節儉基金型的社會(huì )保障計劃與社會(huì )保險計劃相比，其最大的特點(diǎn)是受保人之間不能進(jìn)行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互濟的保險功能。這種保障計劃雖然沒(méi)有任何收入再分配功能，但卻具有強制儲蓄的功能。	新加坡、馬來(lái)西亞、印度等20多個(gè)發(fā)展中國家的公共養老金

　　(四)我國的基本社會(huì )保障制度(重點(diǎn)內容)

　　1.養老保險

　　(1)保險覆蓋范圍

　　城鎮各類(lèi)所有制企業(yè)。城鎮個(gè)體工商戶(hù)本人、私營(yíng)企業(yè)主、自由職業(yè)者也可以參加養老社會(huì )保險。

　　(2)保險費用籌集

　　養老保險費用主要由企業(yè)和職工個(gè)人繳費負擔，財政負責彌補養老保險計劃的赤字。企業(yè)繳費的比例一般不得超過(guò)企業(yè)工資總額的20%，確需超過(guò)20%的，須報人力資源和社會(huì )保障部、財政部審批;個(gè)人養老保險的繳費比例為本人繳費工資的8%。

　　(3)運行模式

　　養老保險實(shí)行社會(huì )統籌與個(gè)人賬戶(hù)相結合的運行方式。各地要按照職工個(gè)人繳費工資的11%的數額為職工建立基本養老保險的個(gè)人賬戶(hù)，個(gè)人繳費全部計入個(gè)人賬戶(hù)，其余部分從企業(yè)繳費中劃入。企業(yè)繳費除去劃入個(gè)人賬戶(hù)的部分以外，其余部分進(jìn)入社會(huì )統籌基金。個(gè)人賬戶(hù)的存儲額每年參考同期銀行存款利率計算利息，這部分儲存額只能用于職工養老，不得提前支取;職工或退休人員死亡，個(gè)人賬戶(hù)中的個(gè)人繳費部分可以繼承。

　　(4)養老金待遇

人員類(lèi)型		養老金待遇
新養老保險制度實(shí)施以后參加工作的職工	個(gè)人繳費年限滿(mǎn)15年	在退休后可按月領(lǐng)取基本養老金�；�本養老金由基礎養老金（上年度職工月平均工資的20%）和個(gè)人賬戶(hù)養老金（個(gè)人賬戶(hù)存儲額除以120）兩部分組成。
	個(gè)人繳費年限不滿(mǎn)15年的	退休后不能享受基礎養老金，其個(gè)人賬戶(hù)中的存儲額一次性地支付給本人。
新養老保險制度實(shí)施前已經(jīng)退休的職工		仍按國家原來(lái)的規定發(fā)放養老金，同時(shí)執行養老金的調整辦法
新養老保險制度實(shí)施前參加工作，實(shí)施后退休，個(gè)人繳費和視同繳費年限累計滿(mǎn)15年的退休人員		基礎養老金+個(gè)人賬戶(hù)養老金+過(guò)渡性養老金

　　(5)養老基金的管理

　　在資金管理上，養老保險基金實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理。養老保險基金的結余除預留相當于兩個(gè)月的養老金開(kāi)支外，其余全部要購買(mǎi)國家債券和存入專(zhuān)戶(hù)，不能用于其他營(yíng)利性投資。

　　2.失業(yè)保險

　　(1)失業(yè)保險覆蓋的范圍

　　城鎮企業(yè)和事業(yè)單位均應參加失業(yè)保險計劃。

　　(2)保險費用籌集

　　城鎮企事業(yè)單位要按照單位工資總額的2% 繳納失業(yè)保險費;職工個(gè)人要按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險費，但城鎮企事業(yè)單位招用的農民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險費。

　　(3)失業(yè)保險金的發(fā)放

　　失業(yè)保險金應按照低于當地最低工資標準、高于城市居民最低生活保障標準的水平發(fā)放。失業(yè)保險金的發(fā)放時(shí)限與職工單位和本人的繳費時(shí)限相關(guān)聯(lián)。

失業(yè)前所在單位和個(gè)人累計繳費時(shí)間	領(lǐng)取失業(yè)保險金的待遇
不足1年的	不能領(lǐng)取失業(yè)保險金
滿(mǎn)1年不滿(mǎn)5年的	最長(cháng)期限為12個(gè)月
滿(mǎn)5年不足10年的	最長(cháng)期限為18個(gè)月
10年以上的	最長(cháng)期限為24個(gè)月

　　單位招用的農民合同制工人連續工作滿(mǎn)l年而且本單位已經(jīng)為其繳納失業(yè)保險費的，其勞動(dòng)合同期滿(mǎn)未續訂或者提前解除勞動(dòng)合同的，由社會(huì )保險機構根據工齡的長(cháng)短一次性支付生活補助。

　　3.醫療保險

　　(1)醫療保險覆蓋的范圍

　　城鎮所有用人單位;鄉鎮企業(yè)、城鎮個(gè)體戶(hù)是否需要為職工投�；�本醫療保險，由當地省級政府決定。

　　(2)保險費用籌集

　　基本醫療保險費要由 用人單位和職工共同繳納，用人單位的繳費率應控制在職工工資總額的6%左右，職工個(gè)人的繳費率一般為本人工資收入的2%。

　　(3)運行模式

　　目前我國的基本醫療保險實(shí)行 社會(huì )統籌與個(gè)人賬戶(hù)相結合的運行模式：職工個(gè)人繳納的基本醫療保險費全部計入個(gè)人賬戶(hù);用人單位繳納的基本醫療保險費一部分用于建立統籌基金，一部分劃入個(gè)人賬戶(hù)，劃入個(gè)人賬戶(hù)的比例一般為用人單位繳費的30% 左右。

　　(五)我國社會(huì )保障制度的進(jìn)一步改革

　　1.養老保險的籌資模式問(wèn)題

　　(1)養老保險的籌資模式

類(lèi)型		定義與特點(diǎn)
現收現付式		社會(huì )保障完全靠當前的收入滿(mǎn)足當前的支出，不為以后年度的社會(huì )保險支出作資金儲備。    特點(diǎn)：在社會(huì )保險開(kāi)始實(shí)施時(shí)，保險費率比較低，其收入要隨支出水平平均的上升經(jīng)常做出調整�？亢蟠�養老的保險模式
基金式	完全基金式	為社會(huì )保險設立一種基金，這種基金在數量上能夠滿(mǎn)足今后向投保人支付保險津貼的需要。      特點(diǎn)：繳費水平在相當長(cháng)的時(shí)間內穩定不變，但初期保險費率較高。    自我養老的保險模式
	部分基金式	繳費水平在滿(mǎn)足一定階段支出需要的前提下，留有一定儲備。      特點(diǎn)：初期保險費率較低，從長(cháng)期看，繳費率呈階梯式的上升趨勢。    自我養老和后代養老相結合的一種養老模式

　　(2)我國當前籌資現狀及改進(jìn)思路

　　目前社會(huì )統籌和個(gè)人賬戶(hù)相結合的籌資模式，基本屬于現收現付式。

　　有人主張保險的籌資模式及時(shí)地轉為部分基金式。

　　從2001年7月開(kāi)始，國家在遼寧省進(jìn)行改革試點(diǎn)，主要思路是，在保證離退休職工基本養老金支付的基礎上實(shí)現社會(huì )統籌基金和個(gè)人賬戶(hù)基金的分賬管理，確保個(gè)人賬戶(hù)的有效積累。

　　掌握試點(diǎn)具體做法：

　�、倨髽I(yè)不再為職工向個(gè)人賬戶(hù)繳費，企業(yè)的繳費全部進(jìn)入統籌基金，用于支付當期的養老金;

　�、诼毠�個(gè)人要按工資總額的8%向個(gè)人賬戶(hù)繳費，由于企業(yè)不再向個(gè)人賬戶(hù)繳費，所以個(gè)人賬戶(hù)總的繳費率從過(guò)去的11%降低到8%;

　�、蹅�(gè)人賬戶(hù)中的繳費額不再為當期支付的養老金融資，個(gè)人賬戶(hù)將部分的“實(shí)賬”運行，個(gè)人賬戶(hù)中的存儲額將用于國債投資或存入銀行;

　�、芨母锴奥毠�個(gè)人賬戶(hù)中的“空賬”將不被填實(shí)，這部分“空賬”構成了對職工的隱性負債;

　�、萏岣呋�礎養老金的支付標準。

　　2.開(kāi)征社會(huì )保險稅問(wèn)題

　　從整個(gè)社會(huì )的角度看，在我國開(kāi)征社會(huì )保險稅更有利于社會(huì )保障制度的順利實(shí)施。

　　3.廣大農村人口的社會(huì )保障問(wèn)題

　　當前國家的首要任務(wù)是發(fā)展農村的社會(huì )救濟和社會(huì )福利事業(yè)，并逐步建立農村養老、醫療保險和最低生活保障制度。

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