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2015年證券從業(yè)《證券投資基金》真題及答案（五）
一、單選題(以下備選答案中只有一項最符合題目要求)
1.不屬于基金收益中其他收入的項目是( )。
A.新股手續費返還
B.贖回費余額
C.基金獲得的賠償款
D.存款利息收入
2.根據《證券投資基金運作管理辦法》的規定，封閉式基金收益分配應( )。
A.收益分配比例不得低于年度已實(shí)現收益的90%
B.每年不得多于一次
C.收益分配比例不得低于年度已實(shí)現收益的30%
D.每年不得少于一次
3.下列關(guān)于機構法人投資基金稅收的表述，正確的是( )。
A.對機構買(mǎi)賣(mài)基金份額征收花印花稅
B.對非金融機構買(mǎi)賣(mài)基金的差價(jià)收入征收營(yíng)業(yè)稅
C.對機構從基金分配中獲得的收入征收企業(yè)所得稅
D.對金融機構買(mǎi)賣(mài)基金的差價(jià)收入征收營(yíng)業(yè)稅
4.在我國，對( )從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的原價(jià)收入，股票的股息、紅利收入、債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
A.非銀行金融機構
B.企業(yè)
C.證券投資基金
D.基金管理公司
5.目前在我國，基金買(mǎi)賣(mài)股票按照1%。的稅率征收( )。
A.營(yíng)業(yè)稅
B.企業(yè)所得稅
C.個(gè)人所得稅
D.印花稅
二、多選題(以下備選項中有兩項或兩項以上符合題目要求)
1.基金因持有股票而帶來(lái)的投資收益主要包括( )。
A.股票價(jià)差收入
B.股票股利
C.現金股利
D.存款利息收入
2.根據有關(guān)規定，( )買(mǎi)賣(mài)基金的差價(jià)收入征收營(yíng)業(yè)稅。
A.證券公司
B.保險公司
C.個(gè)人
D.非金融機構
三、判斷題(正確的用A表示。錯誤的用B表示)
1.基金利潤是指基金在一定會(huì )計期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。( )
2.本期利潤既包括基金已實(shí)現的損益，也包括未實(shí)現的估值增值或減值。( )
3.基金管理人運用基金買(mǎi)賣(mài)股票不征收印花稅。( )
4.個(gè)人投資者從封閉式基金分配中獲得的企業(yè)債券利息收入，應按稅法規定征收個(gè)人所得稅，稅款由發(fā)行債券的企業(yè)在向基金支付時(shí)依法代扣代繳。( )
5.基金從證券市場(chǎng)中取得的買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。( )
6.基金向個(gè)人投資者分配股息、紅利、利息時(shí)，不再代扣代繳個(gè)人所得稅。( )
7.對企業(yè)投資者從基金分配中獲得的債券差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。( )
8.目前，我國對投資者(包括個(gè)人和企業(yè))買(mǎi)賣(mài)基金份額暫不征收印花稅。( )
參考答案：
一、單選題(以下備選答案中只有一項最符合題目要求)
1.【答案】D
【解析】基金利潤包括：投資收益、其他收入、利息收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益。其他收入包括贖回費扣除基本手續費后的余額、手續費返還、ETF替代損益，以及基金管理人等機構為彌補基金財產(chǎn)損失而支付給基金的賠償款項等。這些收入項目一般根據發(fā)生的實(shí)際金額確認。D項屬于利息收入。
2.【答案】D
【解析】根據《證券投資基金運作管理辦法》有關(guān)規定，封閉式基金的利潤分配，每年不得少于一次，封閉式基金年度利潤分配比例不得低于基金年度已實(shí)現利潤的90%。
3.【答案】D
【解析】①企業(yè)投資者買(mǎi)賣(mài)基金份額暫免征收印花稅;②金融機構(包括銀行和非銀行金融機構)買(mǎi)賣(mài)基金的差價(jià)收入征收營(yíng)業(yè)稅，非金融機構買(mǎi)賣(mài)基金份額的差價(jià)收入不征收營(yíng)業(yè)稅;③企業(yè)投資者從基金分配中獲得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
4.【答案】C
【解析】對證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括股權的股息、紅利收入，買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。對基金取得的股利收入、債券的利息收人、儲蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。
5.【答案】D
【解析】根據財政部、國家稅務(wù)總局的規定，從2008年9月19日起，基金賣(mài)出股票時(shí)按照1%。的稅率征收證券(股票)交易印花稅，而對買(mǎi)人交易不再征收印花稅。
二、多選題(以下備選項中有兩項或兩項以上符合題目要求)
1.【答案】ABC
【解析】投資收益是指基金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因買(mǎi)賣(mài)債券、資產(chǎn)支持證券、股票、基金等實(shí)現的差價(jià)收益，因股票、基金投資等獲得的股利收益，以及衍生工具投資產(chǎn)生的相關(guān)損益，如賣(mài)出或放棄權證、權證行權等實(shí)現的損益。具體包括債券投資收益、股票投資收益、基金投資收益、資產(chǎn)支持證券投資收益、衍生工具收益、股利收益等。
2.【答案】AB
【解析】金融機構(包括銀行和非銀行金融機構)買(mǎi)賣(mài)基金的差價(jià)收人征收營(yíng)業(yè)稅，非金融機構買(mǎi)賣(mài)基金份額的差價(jià)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。
三、判斷題(正確的用A表示，錯誤的用B表示)
1.【答案】A
【解析】基金利潤是指基金在一定會(huì )計期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。
2.【答案】A
【解析】本期利潤是基金在一定時(shí)期內全部損益的總和，該指標既包括了基金已經(jīng)實(shí)現的損益，也包括了未實(shí)現的估值增值或減值，是一個(gè)能夠全面反映基金在一定時(shí)期內經(jīng)營(yíng)成果的指標。
3.【答案】B
【解析】根據財政部、國家稅務(wù)總局的規定，從2008年9月1913起，基金賣(mài)出股票時(shí)按照1%o的稅率征收證券(股票)交易印花稅，而對買(mǎi)人交易不再征收印花稅。
4.【答案】A
【解析】個(gè)人投資者從封閉式基金分配中獲得的企業(yè)債券差價(jià)收入，按現行稅法規定，應對個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅，稅款由封閉式基金在分配時(shí)依法代扣代繳。
5.【答案】A
【解析】對證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括股權的股息、紅利收入，買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，債券的利息收入及其他收人，暫不征收企業(yè)所得稅。對基金取得的股利收入、債券的利息收入、儲蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。
6.【答案】A
【解析】基金向個(gè)人投資者分配紅利、股息、利息時(shí)，不再代扣代繳個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅。
7.【答案】A
【解析】企業(yè)投資者從基金分配中獲得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅;企業(yè)投資者買(mǎi)賣(mài)基金份額獲得的差價(jià)收入，應并人企業(yè)的應納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。
8.【答案】A
【解析】個(gè)人投資者和企業(yè)投資者買(mǎi)賣(mài)基金份額都暫免征收印花稅。
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