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2016年會(huì )計基礎模擬試題「分析題」
為迎接2016會(huì )計師從業(yè)資格考試，百分網(wǎng)小編為大家分享最新會(huì )計師基礎模擬試題如下，希望大家好好復習，順利通過(guò)考試!
【計算分析題】
[溫馨提示]每試題下都有正確的答案與解析，親愛(ài)的同學(xué)們可以慢慢滑動(dòng)，做一題對一題答案哦!
1、某工業(yè)企業(yè)2010年按有關(guān)規定應開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費60 000元，全年實(shí)際開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費100 000元，當年違法罰款5 000元。年末，按會(huì )計核算原則計算的稅前會(huì )計利潤為1 000 000元，所得稅稅率為25%，所得稅已繳納。假定本企業(yè)全年無(wú)其他納稅調整因素。
要求：
(1)計算該企業(yè)應納稅所得額。
(2)計算該企業(yè)應繳所得稅。
(3)編制應交企業(yè)所得稅的相關(guān)會(huì )計分錄。
(4)編制所得稅已繳納的會(huì )計分錄。
(5)年末，編制所得稅結轉的會(huì )計分錄。
【正確答案】
(1)=1 045 000(元)
(2)=261 250(元)
(3)借：所得稅費用 261 250
貸：應交稅費——應交所得稅 261 250
(4)借：應交稅費——應交所得稅 261 250
貸：銀行存款 261 250
(5)借：本年利潤 261 250
貸：所得稅費用 261 250
解析：
(1)計算應納稅所得額：
納稅調整增加數=實(shí)際開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費-應開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費+違約罰款
=100 000-60 000+5 000=45000(元)
應納稅所得額=稅前會(huì )計利潤+納稅調整增加數
=1 000 000+45 000=1 045 000(元)
(2)應交所得稅額=1 045 000×25%=261 250(元)
(3)借：所得稅費用 261 250
貸：應交稅費——應交所得稅 261 250
(4)實(shí)際上交所得稅
借：應交稅費——應交所得稅 261 250
貸：銀行存款 261 250
(5)年末，將“所得稅費用”科目余額轉入“本年利潤”賬戶(hù)：
借：本年利潤 261 250
貸：所得稅費用 261 250
2、甲企業(yè)2010年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)企業(yè)購入一臺不需要安裝的設備，價(jià)款為20 000元，增值稅為3 400元(可以抵扣)，支付運費500元，保險費150元�？铐椧糟y行存款支付。
(2)計提本月固定資產(chǎn)折舊：基本生產(chǎn)車(chē)間5 000元，行政管理部門(mén)2 000元，專(zhuān)設銷(xiāo)售機構3 000元。
(3)報廢設備一臺，設備原值為50 000元，已計提折舊40 000元。清理中以銀行存款支付清理費用200元，殘值收入為3 000元，款項存入銀行。
(4)對管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行維修，支付維修費用1 000元，已付款。
(5)收取出租固定資產(chǎn)租金15 000元，款項已存入銀行。
要求：
根據上述給定資料(1)～(5)編制甲企業(yè)的會(huì )計分錄。
正確答案：
(1)借：固定資產(chǎn) 20 650
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)3 400
貸：銀行存款 24 050
(2)借：制造費用 5 000
管理費用 2 000
銷(xiāo)售費用 3 000
貸：累計折舊 10 000
(3)
借：固定資產(chǎn)清理 10 000
累計折舊 40 000
貸：固定資產(chǎn) 50 000
借：固定資產(chǎn)清理 200
貸：銀行存款 200
借：銀行存款 3 000
貸：固定資產(chǎn)清理 3 000
借：營(yíng)業(yè)外支出 7 200
貸：固定資產(chǎn)清理 7 200
(4)借：管理費用 1 000
貸：銀行存款 1 000
(5)借：銀行存款 15 000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 15 000
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