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2017二級理財規劃師理論知識：稅收基本概念
導語(yǔ)：稅收是指國家為了實(shí)現其職能，按照法定標準，無(wú)償取得財政收入的一種手段，是國家憑借政治權力參與國民收入分配和再分配而形成的一種特定分配關(guān)系。
一、稅收法律關(guān)系的構成：
由權利主體、客體和法律關(guān)系內容三方面構成。
二、稅收制度的構成要素：
1、納稅義務(wù)人
2、征稅對象
3、稅目
4、稅率：比例稅率 定額稅率 (2006年11月第47題)累進(jìn)稅率
5、納稅環(huán)節
6、納稅期限
7、納稅地點(diǎn)
8、減稅免稅
稅收與其他分配方式相比，具有強制性、無(wú)償性和固定性的特征，習慣上稱(chēng)為稅收的“三性”。
強制性
稅收的強制性是指稅收是國家以社會(huì )管理者的身份，憑借政權力量，依據政治權力，通過(guò)頒布法律或政令來(lái)進(jìn)行強制征收。負有納稅義務(wù)的社會(huì )集團和社會(huì )成員，都必須遵守國家強制性的稅收法令，在國家稅法規定的限度內，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁，這是稅收具有法律地位的體現。強制性特征體現在兩個(gè)方面：一方面稅收分配關(guān)系的建立具有強制性，即稅收征收完全是憑借國家擁有的政治權力;另一方面是稅收的征收過(guò)程具有強制性，即如果出現了稅務(wù)違法行為，國家可以依法進(jìn)行處罰。
無(wú)償性
稅收的無(wú)償性是指通過(guò)征稅，社會(huì )集團和社會(huì )成員的一部分收入轉歸國家所有，國家不向納稅人支付任何報酬或代價(jià)。稅收這種無(wú)償性是與國家憑借政治權力進(jìn)行收入分配的本質(zhì)相聯(lián)系的。無(wú)償性體現在兩個(gè)方面：一方面是指政府獲得稅收收入后無(wú)需向納稅人直接支付任何報酬;另一方面是指政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人。稅收無(wú)償性是稅收的本質(zhì)體現，它反映的是一種社會(huì )產(chǎn)品所有權、支配權的單方面轉移關(guān)系，而不是等價(jià)交換關(guān)系。稅收的無(wú)償性是區分稅收收入和其他財政收入形式的重要特征。
固定性
稅收的固定性是指稅收是按照國家法令規定的標準征收的，即納稅人、課稅對象、稅目、稅率、計價(jià)辦法和期限等，都是稅收法令預先規定了的，有一個(gè)比較穩定的試用期間，是一種固定的連續收入。對于稅收預先規定的標準，征稅和納稅雙方都必須共同遵守，非經(jīng)國家法令修訂或調整，征納雙方都不得違背或改變這個(gè)固定的比例或數額以及其他制度規定。
歸納
稅收的三個(gè)基本特征是統一的整體。其中，強制性是實(shí)現稅收無(wú)償征收的強有力保證，無(wú)償性是稅收本質(zhì)的體現，固定性是強制性和無(wú)償性的必然要求。
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