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2017年理財規劃師三級高頻考點(diǎn)：個(gè)人所得稅
導語(yǔ)：個(gè)人所得稅(personal income tax)是調整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì )關(guān)系的法律規范的總稱(chēng)。
(1)省級政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)教育、技術(shù)、文化、衛生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;
(2)國債和國家發(fā)行的金融債權利息;
(3)按照國家統一規定發(fā)給的補貼、津貼。指按照國務(wù)院規定發(fā)給政府特殊津貼和國務(wù)院規定免納個(gè)人所得稅的補貼、津貼。發(fā)給中科院和工程院資深院士每人每年1萬(wàn)元的津貼免征個(gè)人所得稅;
(4)福利費、撫恤金、救濟金、保險賠款、軍人轉業(yè)費、復員費;
(5)按照國家統一規定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
(6)依照我國法律應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員所得。政府參加的國際公約以及簽訂的協(xié)議中規定的免稅所得;
(7)對鄉鎮及以上政府或經(jīng)縣及以上政府主管部門(mén)批準成立的有機構有章程的見(jiàn)義勇為基金或類(lèi)似性質(zhì)組織，獎勵見(jiàn)義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準后免征;
(8)企業(yè)和個(gè)人按照省級以上政府規定的比例提取并繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業(yè)保險金，不計入個(gè)人當期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。超過(guò)規定比例繳付的部分計征個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險時(shí)免征個(gè)人所得稅。
征稅對象
法定對象
我國個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個(gè)人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。
居民納稅義務(wù)人
在中國境內有住所，或者無(wú)住所而在境內居住滿(mǎn)1年的個(gè)人，是 居民納稅義務(wù)人，應當承擔 無(wú)限納稅義務(wù)，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。
非居民納稅義務(wù)人
在中國境內無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔 有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。
境外人士獲取中國境內所得是否征收個(gè)人所得稅一覽表
征稅內容
工資、薪金所得
工資、 薪金所得，是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、 津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說(shuō)，個(gè)人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開(kāi)支渠道或以現金、實(shí)物、 有價(jià)證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的 課稅對象。
個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得包括四個(gè)方面：
(一)經(jīng)工商行政管理部門(mén)批準開(kāi)業(yè)并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照的城鄉 個(gè)體工商戶(hù)，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。
(二)個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準，取得 營(yíng)業(yè)執照，從事辦學(xué)、醫療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。
(三)其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得，既個(gè)人臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。
(四)上述個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項應稅所得。
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉包、轉租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
勞務(wù)報酬所得
勞務(wù)報酬所得，是指個(gè)人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會(huì )計、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄象、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
稿酬所得
稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書(shū)、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說(shuō)的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂(lè )譜等能以圖書(shū)、報刊方式出版、發(fā)表的作品;“個(gè)人作品”，包括本人的著(zhù)作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬，應按稿酬所得項目計稅。
特許權使用費所得
特許權使用費所得，是指個(gè)人提供專(zhuān)利權、著(zhù)作權、商標權、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著(zhù)作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己 文字作品手稿原件或復印件公開(kāi)拍賣(mài)(競價(jià))取得的所得，應按特許權使用費所得項目計稅。
利息、股息、紅利所得
利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有 債權、 股權而取得的利息、 股息、紅利所得。利息是指個(gè)人的存款利息(國家宣布2008年10月8日次日開(kāi)始取消 利息稅)、貨款利息和購買(mǎi)各種債券的利息。股息，也稱(chēng)股利，是指股票持有人根據股份制公司章程規定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱(chēng)公司(企業(yè))分紅，是指股份公司或企業(yè)根據應分配的利潤按股份分配超過(guò)股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付股息、 紅利即派發(fā)紅股，應以派發(fā)的股票面額為收入額計稅。
財產(chǎn)租賃所得
財產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租建筑物， 土地使用權、機器設備車(chē)船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和 不動(dòng)產(chǎn)。
財產(chǎn)轉讓所得
財產(chǎn)轉讓所得，是指個(gè)人轉讓有價(jià)證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車(chē)船以及其他自有財產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)而取得的所得。對個(gè)人股票買(mǎi)賣(mài)取得的所得暫不征稅。
偶然所得
偶然所得，是指個(gè)人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機遇性所得，包括得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得(含獎金、實(shí)物和有價(jià)證券)。個(gè)人購買(mǎi)社會(huì )福利有獎募捐獎券、 中國體育彩票，一次中獎收入不超過(guò)10000元的，免征個(gè)人所得稅，超過(guò)10000元的，應以全額按偶然所得項目計稅(截止至2011年4月21日的稅率為20%)。
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