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《高會(huì )實(shí)務(wù)》復習練習題
高級會(huì )計師考試采取開(kāi)卷筆答方式進(jìn)行。主要考核應試者運用會(huì )計、財務(wù)、稅收等相關(guān)的理論知識、政策法規，分析、判斷、處理會(huì )計業(yè)務(wù)的能力和解決會(huì )計工作實(shí)際問(wèn)題的綜合能力。下面是小編分享的《高會(huì )實(shí)務(wù)》復習練習題，一起來(lái)看一下吧。
《高會(huì )實(shí)務(wù)》復習練習題 1
甲公司系境內外同時(shí)上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。根據財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規范》、《企業(yè)內部控制配套指引》以及據此修改后的《公司內部控制手冊》，甲公司應于2011年起實(shí)施內部控制評價(jià)制度。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內部控制基本規范》發(fā)布后就已經(jīng)著(zhù)手建立、完善自身內部控制體系并取得了較好效果，甲公司決定從2010年開(kāi)始提前實(shí)施內部控制評價(jià)制度，并由審計部牽頭擬訂內部控制評價(jià)方案。該方案摘要如下：
(一)關(guān)于內部控制評價(jià)的組織領(lǐng)導和職責分工董事會(huì )及其審計委員會(huì )負責內部控制評價(jià)的領(lǐng)導和監督。經(jīng)理層負責實(shí)施內部控制評價(jià)，并對本公司內部控制有效性負全責。審計部具體組織實(shí)施內部控制評價(jià)工作，擬訂評價(jià)計劃、組成評價(jià)工作組、實(shí)施現場(chǎng)評價(jià)、審定內部控制重大缺陷、草擬內部控制評價(jià)報告，及時(shí)向董事會(huì )、監事會(huì )或經(jīng)理層報告。其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負責組織本部門(mén)的內控自查工作。
(二)關(guān)于內部控制評價(jià)的內容和方法內部控制評價(jià)圍繞內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內部監督等五要素展開(kāi)。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學(xué)規范的組織架構，組織架構相關(guān)內容不再納入企業(yè)層面評價(jià)范圍。同時(shí)，本著(zhù)重要性原則，在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評價(jià)時(shí)，主要評價(jià)上海證券交易所重點(diǎn)關(guān)注的對外擔保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)或事項。在內部控制評價(jià)中，可以采用個(gè)別訪(fǎng)談、調查問(wèn)卷、專(zhuān)題討論、穿行性測試、實(shí)地查驗、抽樣和比較分析等方法�？紤]到公司現階段經(jīng)營(yíng)壓力較大，為了減輕評價(jià)工作對正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，在本次內部控制評價(jià)中，僅采用調查問(wèn)卷法和專(zhuān)題討論法實(shí)施測試和評價(jià)。
(三)關(guān)于實(shí)施現場(chǎng)評價(jià)評價(jià)工作組應與被評價(jià)單位進(jìn)行充分溝通，了解被評價(jià)單位的基本情況，合理調整已確定的評價(jià)范圍、檢查重點(diǎn)和抽樣數量。評價(jià)人員要依據《企業(yè)內部控制基本規范》、《企業(yè)內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》實(shí)施現場(chǎng)檢查測試，按要求填寫(xiě)評價(jià)工作底稿，記錄測試過(guò)程及結果，并對發(fā)現的內部控制缺陷進(jìn)行初步認定�，F場(chǎng)評價(jià)結束后，評價(jià)工作組匯總評價(jià)人員的工作底稿，形成現場(chǎng)評價(jià)報告�，F場(chǎng)評價(jià)報告無(wú)須和被評價(jià)單位溝通，只需評價(jià)工作組負責人審核、簽字確認后報審計部。審計部應編制內部控制缺陷認定匯總表，對內部控制缺陷進(jìn)行綜合分析和全面復核。
(四)關(guān)于內部控制評價(jià)報告審計部在完成現場(chǎng)評價(jià)和缺陷匯總、復核后，負責起草內部控制評價(jià)報告。評價(jià)報告應當包括：董事會(huì )對內部控制報告真實(shí)性的聲明、內部控制評價(jià)工作的總體情況、內部控制評價(jià)的依據、內部控制評價(jià)的范圍、內部控制評價(jià)的程序和方法、內部控制缺陷及其認定情況、內部控制缺陷的整改情況、內部控制有效性的結論等內容。對于重大缺陷及其整改情況，只進(jìn)行內部通報，不對外披露。內部控制評價(jià)報告報董事會(huì )審定后對外披露。
(五)關(guān)于內部控制審計聘請某具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會(huì )計師事務(wù)所對本公司內部控制有效性進(jìn)行審計。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內部控制基本規范》發(fā)布后就已建立內部控制體系并取得較好效果，內部控制審計自2010年起，重點(diǎn)審計本公司內部控制評價(jià)的范圍、內容、程序和方法等，并出具相關(guān)審計意見(jiàn)。
要求：
根據《企業(yè)內部控制基本規范》及《企業(yè)內部控制配套指引》，逐項判斷甲公司內部控制評價(jià)方案中的.(一)至(五)項內容是否存在不當之處;存在不當之處的，請逐項指出不當之處，并逐項簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
[參考答案]
1、第一項工作存在不當之處有：經(jīng)理層對內部控制有效性負全責，審計部審定內部控制重大缺陷。董事會(huì )對建立健全和有效實(shí)施內部控制負責以及審定內部控制重大缺陷。
2、第二項工作存在不當之處表現如下：
(1)不當之處：組織架構相關(guān)內容不納入公司層面評價(jià)范圍。
理由：組織架構是內部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內部控制的建立健全和有效實(shí)施，應當納入公司層面評價(jià)范圍。
(2)不當之處：在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評價(jià)時(shí)，主要評價(jià)上海證券交易所重點(diǎn)關(guān)注的對外擔保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。
理由：業(yè)務(wù)層面的評價(jià)應當涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項(或：體現全面性原則)，而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項來(lái)展開(kāi)評價(jià)。
(3)不當之處：為了減輕評價(jià)工作對正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，在本次內部控制評價(jià)中，僅采用調查問(wèn)卷法和專(zhuān)題討論法實(shí)施測試和評價(jià)。
理由：評價(jià)過(guò)程中應按照有利于收集內部控制設計、運行是否有效的證據的原則，充分考慮所收集證據的適當性與充分性，綜合運用評價(jià)方法。
3、第三項工作存在不當之處。
(1)不當之處：現場(chǎng)評價(jià)報告無(wú)須和被評價(jià)單位溝通。
理由：現場(chǎng)評價(jià)報告應向被評價(jià)單位通報。
(2)不當之處：現場(chǎng)評價(jià)報告只需評價(jià)工作組負責人審核、簽字確認后報審計部。
理由：現場(chǎng)評價(jià)報告經(jīng)評價(jià)工作組負責人審核、簽字確認后，
應由被評價(jià)單位相關(guān)責任人簽字確認后，再提交審計部。
4、第四項工作存在不當之處。
不當之處：對于重大缺陷及其整改情況，只進(jìn)行內部通報，不對外披露。
理由：對重大缺陷及其整改情況，必須對外披露。
5、第五項工作存在不當之處：會(huì )計師事務(wù)所的內部控制審計重點(diǎn)審計該公司內部控制評價(jià)的范圍、內容、程序和方法等。
理由：會(huì )計師事務(wù)所實(shí)施內部控制審計，可以關(guān)注、利用上市公司的評價(jià)成果，但必須按照《企業(yè)內部控制審計指引》的要求，對被審計上市公司內部控制設計與運行的有效性進(jìn)行獨立審計，不能因為被審計上市公司實(shí)施了內部控制評價(jià)就簡(jiǎn)化審計的程序和內容。
《高會(huì )實(shí)務(wù)》復習練習題 2
甲地質(zhì)災害研究所屬于中央級事業(yè)單位(下稱(chēng)甲單位)，已實(shí)行國庫集中收付制度。除完成國家規定的地質(zhì)災害科研任務(wù)外，還從事技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、培訓等經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)。甲單位有關(guān)預算編制、會(huì )計處理、政府收入分類(lèi)以及績(jì)效評價(jià)情況如下：
(1)在預算編制過(guò)程中，通過(guò)“二下二上”程序確定的預算收入為5 000萬(wàn)元，其中財政撥款收入4 500萬(wàn)元，其他收入500萬(wàn)元。
(2)本年度支付在職職工工資600萬(wàn)元，按照支出經(jīng)濟分類(lèi)，列入了“工資福利支出”科目，按支出功能分類(lèi)列入了“公共安全”科目。
(3)本年度為某著(zhù)名公司建造標志性建筑提供地質(zhì)災害防范咨詢(xún)服務(wù)，收取技術(shù)咨詢(xún)費100萬(wàn)元，甲地質(zhì)災害研究所將技術(shù)咨詢(xún)收入計入了其他收入，并按規定繳納了相關(guān)稅金。
(4)本年度通過(guò)財政部門(mén)安排項目支出中購置一臺大型科研設備500萬(wàn)元，已經(jīng)購置完成，按照支出經(jīng)濟分類(lèi)列入了“基本建設支出”科目，按照支出功能分類(lèi)列入了“科學(xué)技術(shù)支出”科目。
(5)經(jīng)上級主管部門(mén)審核、同級財政部門(mén)審批后，甲單位將閑置的辦公樓出租，收到租金200萬(wàn)元，甲單位將租金收入計入了經(jīng)營(yíng)收入。
(6)年終將基本支出當年未使用的財政撥款轉入了事業(yè)結余，并計提了職工福利基金10萬(wàn)元。
(7)年終根據單位預算申報的相關(guān)材料、依法批復的單位預算，采取公眾評判法，通過(guò)對績(jì)效目標與實(shí)施效果進(jìn)行對比分析，甲單位認為已經(jīng)實(shí)現了績(jì)效目標，完成了規定的任務(wù)。
要求：
請分析、判斷甲地質(zhì)災害研究所上述業(yè)務(wù)事項的處理是否正確，如不正確，請指出正確的處理。
【正確答案】 (1)預算編制過(guò)程中通過(guò)“二下二上”程序確定預算收入不正確。
正確的處理：中央部門(mén)預算編制程序實(shí)行“二上二下”的基本流程。
(2)將工資支出按支出功能分類(lèi)列入“公共安全”科目不正確。
正確的'處理：工資支出按支出功能分類(lèi)應列入“科學(xué)技術(shù)支出”科目。
(3)將技術(shù)咨詢(xún)收入計入其他收入不正確。
正確的處理：應將技術(shù)咨詢(xún)收入計入經(jīng)營(yíng)收入。
(4)將購置大型科研設備支出列入“基本建設支出”科目不正確。
正確的處理：財政部門(mén)安排的大型設備購置應列入“其他資本性支出”科目。
(5)將租金收入計入經(jīng)營(yíng)收入不正確。
正確的處理：中央級事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)出租、出借取得的收入，應該按照規定納入單位一般預算管理，全部上繳中央國庫，支出通過(guò)一般預算，用于收入上繳部門(mén)的相關(guān)支出，專(zhuān)款專(zhuān)用。
(6)年終將基本支出當年未使用的財政撥款轉入了事業(yè)結余，并計提了職工福利基金的做法不正確。
正確的處理：中央級事業(yè)單位基本支出未使用的財政撥款，應轉入“財政補助結轉”，不得提取職工福利基金和轉入事業(yè)基金。
(7)甲單位績(jì)效評價(jià)采取的方法為公眾評判法的說(shuō)法不正確。
正確的處理：通過(guò)對績(jì)效目標與實(shí)施效果的比較，綜合分析績(jì)效目標實(shí)現程度的績(jì)效評價(jià)方法是比較法，而不是公眾評判法。
【答案解析】
【該題針對“中央部門(mén)支出預算編制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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