高級會(huì )計師考前測試題及答案
會(huì )計職稱(chēng)考試是由財政部、人事部共同組織的全國統一考試，共分初級會(huì )計、中級會(huì )計師和高級會(huì )計師職稱(chēng)三個(gè)級別。那么高級會(huì )計師考前測試題是怎樣的呢？以下僅供參考！
案例分析題
2010年4月，財政部、證監會(huì )和審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》，連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規范》，構建成我國企業(yè)內部控制規范體系，自2011年1月1日起先在境內外同時(shí)上市的公司施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執行。A公司作為境內外同時(shí)上市的公司，決定搶抓機遇，早做準備，全面啟動(dòng)內部控制體系實(shí)施工作，并指定財務(wù)總監負責擬訂實(shí)施方案。該方案要點(diǎn)如下：
(一)加強領(lǐng)導，健全組織為了提升內控工作的權威性，成立內部控制體系實(shí)施領(lǐng)導小組，由董事長(cháng)親自?huà)鞄洆谓M長(cháng)，總經(jīng)理?yè)蔚谝桓苯M長(cháng)，財務(wù)總監和各位副總經(jīng)理?yè)胃苯M長(cháng)。同時(shí)，領(lǐng)導小組下設辦公室，辦公室設在財務(wù)部，相關(guān)部門(mén)參與其中，由財務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負責組織協(xié)調內部控制的建立、實(shí)施以及其他日常工作。待時(shí)機成熟，成立專(zhuān)門(mén)的內控部門(mén)。
(二)梳理業(yè)務(wù)流程，完善內控制度聘請負責本公司財務(wù)報表審計的B會(huì )計師事務(wù)所提供咨詢(xún)，對照《企業(yè)內部控制基本規范》和《企業(yè)內部控制配套指引》的要求，結合公司實(shí)際，全面梳理現有各項業(yè)務(wù)流程，識別主要風(fēng)險和關(guān)鍵控制點(diǎn)。在此基礎上，制定《公司內部控制手冊》。在梳理流程、完善《公司內部控制手冊》過(guò)程中，應當主要圍繞內部控制五要素中的風(fēng)險評估和控制活動(dòng)展開(kāi)，切實(shí)加強對各項經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制。
(三)狠抓宣傳培訓，統一思想認識利用舉辦培訓班、開(kāi)設網(wǎng)絡(luò )課堂、編發(fā)專(zhuān)題資料等多種形式開(kāi)展宣傳培訓，力爭在3個(gè)月內將公司所有員工輪訓一遍，全面掌握《企業(yè)內部控制基本規范》、《企業(yè)內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》。
(四)升級信息系統，優(yōu)化控制手段為促進(jìn)內部控制流程與信息系統的有機結合，實(shí)現業(yè)務(wù)和事項的自動(dòng)控制，請本公司ERP系統提供商根據《企業(yè)內部控制基本規范》、《企業(yè)內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》，協(xié)助制定信息系統建設和升級整體規劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò )中心批準后實(shí)施。
(五)開(kāi)展試運行，做好全面實(shí)施準備2010年11月，選擇本公司部分職能部門(mén)、分公司和子公司開(kāi)展內部控制試運行，及時(shí)發(fā)現和解決試運行中存在的問(wèn)題，積累經(jīng)驗，為2011年1月1日起全面實(shí)施做好充分準備。
(六)強化內部審計，增強監督效能董事會(huì )下設的審計委員會(huì )負責審查內部控制、監督內部控制的有效實(shí)施等工作，并由審計部經(jīng)理兼任審計委員會(huì )主席;審計部調整職責定位，在開(kāi)展傳統財務(wù)審計、經(jīng)濟責任審計的同時(shí)，對內部控制的建立與實(shí)施進(jìn)行監督檢查和評價(jià)。
(七)組織內部控制評價(jià),督促整改落實(shí)2011年底，開(kāi)展全公司范圍內的內部控制評價(jià)工作，全面檢查內部控制制度的運行情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，切實(shí)提高本公司總部對分、子公司的管控能力。
(八)借助專(zhuān)業(yè)力量，引入外部審計鑒于B會(huì )計師事務(wù)所近年來(lái)在本公司的財務(wù)報表審計中體現出良好的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，根據促進(jìn)內部控制規范體系有效實(shí)施的要求，聘請B會(huì )計師事務(wù)所同時(shí)承擔財務(wù)報表審計和內部控制審計工作，以便于溝通協(xié)調、整合審計。
(九)實(shí)施績(jì)效考評，落實(shí)獎懲制度建立公司激勵約束制度，將公司各責任單位和全體員工建立和實(shí)施內部控制的情況納入績(jì)效考評體系。對經(jīng)評價(jià)、審計發(fā)現重大缺陷的責任單位及其負責人和直接責任人，要嚴肅處理。
上述實(shí)施方案報董事會(huì )批準后實(shí)施。
要求：根據《企業(yè)內部控制基本規范》和《企業(yè)內部控制配套指引》，逐項判斷A公司實(shí)施方案中的(一)至(九)項工作安排是否存在不當之處;存在不當之處的，請逐項指出不當之處，并逐項簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
[參考答案]
1、第一項工作安排不存在不當之處。
2、第二項工作安排存在不當之處：梳理流程、完善制度主要圍繞風(fēng)險評估和控制活動(dòng)展開(kāi)。不符合全面性原則的要求。
3、第三項工作安排不存在不當之處。
4、第四項工作安排存在不當之處：信息系統建設和升級整體規劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò )中心批準后實(shí)施。該項工作應當經(jīng)企業(yè)負責人批準后實(shí)施。
5、第五項工作安排不存在不當之處。
6、第六項工作安排存在不當之處：由審計部經(jīng)理兼任審計委員會(huì )主席。審計委員會(huì )主席應當由獨立董事?lián)巍?/p>
7、第七項工作安排存在不當之處：檢查工作僅限于內部控制制度的運行情況。內部控制自我評價(jià)應當綜合評價(jià)內部控制的設計與運行情況。
8、第八項工作安排存在不當之處：聘請B會(huì )計師事務(wù)所承擔內部控制審計工作。為企業(yè)提供內部控制咨詢(xún)服務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內部控制審計。
9、第九項工作安排不存在不當之處。
[點(diǎn)評]本題主要考察內部控制的原則與要素，難度系數較低。
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