2017年高級會(huì )計職稱(chēng)《高級會(huì )計實(shí)務(wù)》模擬題
模擬題一：
2010年4月，財政部，證監會(huì )和審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》，連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規范》，構建了我國企業(yè)內部控制規范體系。自2011年1月1日起先在境內外同時(shí)上市的公司施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執行，A公司作為境內外同時(shí)上市的公司，決定搶抓機遇，早作準備，全面啟動(dòng)內部控制體系實(shí)施工作，并指定財務(wù)總監負責擬定實(shí)施方案，該方案要點(diǎn)如下：
(一)加強領(lǐng)導，鍵全組織。為了提升內控工作的權威性，成立內部控制體系實(shí)施領(lǐng)導小組，由董事長(cháng)親自?huà)鞄洆谓M長(cháng)，總經(jīng)理?yè)蔚谝桓苯M長(cháng)，財務(wù)總監和各位副總經(jīng)理?yè)胃苯M長(cháng)。同時(shí)，領(lǐng)導小組下設辦公室，辦公室設在財務(wù)部，相關(guān)部門(mén)參與其中。由財務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負責組織協(xié)調內部控制的建立、實(shí)施以及其他日常工作。待時(shí)機成熟，成立專(zhuān)門(mén)的內控部。
(二)梳理業(yè)務(wù)流程，完善內控制度。聘請負責本公司財務(wù)報表審計的B會(huì )計師事務(wù)所提供咨詢(xún)，對照《企業(yè)內部控制基本規范》和《企業(yè)內部控制配套指引》的要求，結合公司實(shí)際;全面梳理現有各項業(yè)務(wù)流程，識別主要風(fēng)險和關(guān)鍵控制點(diǎn)。在此基礎上,制定《公司內部控制手冊》。在梳理流程、完善《公司內部控制手冊》過(guò)程中，應當只要圍繞內部控制五要素中的風(fēng)險評估和控制活動(dòng)展開(kāi)，切實(shí)加強對各項經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制。
(三)狠抓宣傳培訓，統一思想認識。利用舉辦培訓班、開(kāi)設網(wǎng)絡(luò )課堂、編發(fā)專(zhuān)題資料等多種形式開(kāi)展宣傳培訓，力爭在3個(gè)月內將公司所有員工輪訓一遍，全面掌握《企業(yè)內部控制基本規范》、《企業(yè)內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》。
(四)升級信息系統，優(yōu)化控制手段。為促進(jìn)內部控制流程與信息系統的有機結合，實(shí)現業(yè)務(wù)和事項的自動(dòng)控制，請本公司ERP系統提供商根據《企業(yè)內部控制基本規范》、《企業(yè)內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》，協(xié)助制定信息系統建設和升級整體規劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò )中心批準后實(shí)施。
(五)開(kāi)展試運行，做好全面實(shí)施準備。2010年11月，選擇本公司部分職能部門(mén)、分公司和子公司開(kāi)展內部控制試運行，及時(shí)發(fā)現和解決試運行中存在的問(wèn)題，積累經(jīng)驗，為2011年1月1日起全面實(shí)施做好充分準備。
(六)強化內部審計，增強監督效能。董事會(huì )下設的審計委員會(huì )負責審查內部控制、監督內部控制的有效實(shí)施等工作，并由審計部經(jīng)理兼任審計委員會(huì )主席;審計部調整職責定位，在開(kāi)展傳統財務(wù)審計、經(jīng)濟責任審計的同時(shí)，對內部控制的建立與實(shí)施進(jìn)行監督檢查和評價(jià)。
(七)組織內部控制評價(jià)，監督整改落實(shí)。2011年底;開(kāi)展全公司范圍內的內部控制評價(jià)工作，全面檢查內部控制制度的運行情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，切實(shí)提高本公司總部對分、子公司的管控能力。
(八)借助專(zhuān)業(yè)力量，引入外部努審計。鑒于B會(huì )計師事務(wù)所近年來(lái)在本公司的財務(wù)報表審計中體現出良好的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，根據促進(jìn)內部控制規范體系有效實(shí)施的要求，聘請B會(huì )計師事務(wù)所同時(shí)承擔財務(wù)報表審計和內部控制審計工作，以便于溝通協(xié)調、整合審計。
(九)實(shí)施績(jì)效考評，落實(shí)獎懲制度。建立公司激勵約束制度，將公司各責任單位和全體員工建立和實(shí)施內部控制的情況納入績(jì)效考評體系。對經(jīng)評價(jià)、審計發(fā)現重大缺陷的責任單位及其負責人和直接負責人，要嚴肅處理。
上述實(shí)施方案報董事會(huì )批準后實(shí)施。
要求：
根據《企業(yè)內部控制基本規范》和《企業(yè)內部控制配套指引》，逐項判斷A公司實(shí)施方案中的(一)至(九)項工作安排是否存在部當之處;存在不當之處的，請逐項指出不當之處，并逐項簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【分析與解釋】
1.第一項工作安排不存在不當之處。 (1分)
2.第二項工作安排存在不當之處。 (0.5分)
不當之處：梳理流程、完善制度主要圍繞風(fēng)險評估和控制活動(dòng)展開(kāi)。 (0.5分)
理由：應當著(zhù)眼內部控制五要素(或：應當著(zhù)眼內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內部監督各要素涉及的內容)進(jìn)行全面梳理。 (1分)
或：僅圍繞風(fēng)險評估和控制活動(dòng)展開(kāi)不符合全面性原則的要求。 (1分)
3.第三項工作安排不存在不當之處。 (1分)
4.第四項工作安排存在不當之處。 (0.5分)
不當之處：信息系統建設和升級整體規劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò )中心批準后實(shí)施。 (0.5分)
理由：該項目工作應當經(jīng)企業(yè)負責人(或：董事會(huì );或：董事長(cháng)：或：經(jīng)理層：或;總經(jīng)理)批準后實(shí)施。 (1分)
或：該項工作應當按照規定權限和程序進(jìn)行審核批準。(1分)
或：該項工作屬于企業(yè)重大事項，應當實(shí)行集體決策。(1分)
或：信息網(wǎng)絡(luò )中心主要負責信息系統建設和升級整體規劃的執行工作，如果同時(shí)負責審批工作，則違背了制衡性原則(或：不相容職務(wù)相互分離)的要求。(1分)
5.第五項工作安排不存在不當之處。(1分)
6.第六項工作安排存在不當之處。(0.5分)
不當之處：由審計部經(jīng)理兼任審計委員會(huì )主席。(0.5分)
有力：審計委員會(huì )主席應當由獨立董事?lián)巍?1分)
或：審計委員會(huì )主席應該具有獨立性。(1分)
或：審計部經(jīng)理兼任審計委員會(huì )主席違背了制衡性原則(或：不相容職務(wù)相互分離)的要求。(1分)
7.第七項工作安排存在不當之處。(0.5分)
不當之處：檢查工作僅限于內部控制制度的運行情況。(0.5分)
理由：內部控制自我評價(jià)應當綜合評價(jià)內部控制的設計與運行情況。(1分)
8.第八項工作安排存在不當之處。(0.5分)
不當之處：聘請B會(huì )計師事務(wù)所承擔內部控制審計工作。(0.5分)
或：同時(shí)聘請B會(huì )計師事務(wù)所從事內部控制咨詢(xún)和內部控制審計。(0.5分)
理由：為企業(yè)提供內部控制咨詢(xún)服務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內部控制審計。(2分)
9.第九項工作安排不存在不當之處。(1分)
模擬題二：
美凌上市公司是大型跨國集團。隨著(zhù)近幾年國內外市場(chǎng)的不斷拓展，美凌公司有很大的避險的需求。2010 年末到 2011 初，由于全球的 CPI 指數持續上升，美凌公司的原材料和產(chǎn)品在國內、國際市場(chǎng)上價(jià)格波動(dòng)較大，為了加強風(fēng)險管理，董事長(cháng)通知公司高層管理人員，就公司套期保值計劃草案的擬定工作召開(kāi)會(huì )議，以下為相關(guān)人員的發(fā)言摘要：
董事長(cháng)張某：近年來(lái)隨著(zhù)集團業(yè)務(wù)的不斷拓展和國際化程度的逐步加深，公司面臨的各類(lèi)風(fēng)險也日益加大，且日益復雜，加強公司的風(fēng)險管理迫在眉睫。據我了解，利用衍生工具進(jìn)行對沖交易，可以規避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各類(lèi)風(fēng)險，因此今天請大家來(lái)，主要是就這個(gè)主題研究并提出具體的實(shí)施方案。
總經(jīng)理劉某：張總今天召開(kāi)的這個(gè)會(huì )議很及時(shí)也很重要，我的觀(guān)點(diǎn)是：
公司是從事加工和國際貿易的企業(yè)，利用原材料和產(chǎn)成品的期貨交易進(jìn)行套期保值，是目前公司規避各類(lèi)現貨市場(chǎng)風(fēng)險的唯一選擇。而對于公司庫存的產(chǎn)成品，為了防止市場(chǎng)價(jià)格下跌帶來(lái)了的損失，公司應通過(guò)買(mǎi)入套期保值的方式來(lái)規避風(fēng)險，即買(mǎi)入數量與庫存量，時(shí)間與預期交易時(shí)間相當的期貨，待將來(lái)市場(chǎng)部門(mén)銷(xiāo)售時(shí)，再進(jìn)行平倉保值。
CFO 孫某：套期保值是當前很多企業(yè)規避風(fēng)險、實(shí)現成本戰略和提升核心競爭力的重要手段，有張總和相關(guān)部門(mén)的支持和配合，我們完全有信心通過(guò)精確的計算和科學(xué)的管理，實(shí)現對現貨市場(chǎng)預計虧損的高度有效的抵消。當然公司應以完全套值保值為目標，除了劉總剛才提到的，對庫存產(chǎn)成品進(jìn)行套期保證外，還應對預期將要采購的原材料價(jià)格上漲進(jìn)行風(fēng)險規避，進(jìn)行套期保值。
財務(wù)總監王某：通過(guò)套期業(yè)務(wù)規避風(fēng)險的這項業(yè)務(wù)，我已經(jīng)考慮了很大的時(shí)間，為了提高套期保值的效率和效果，我有兩個(gè)操作層面的建議：
(1)為了更好的規避風(fēng)險，可以將對國內期貨市場(chǎng)，購買(mǎi)的期貨，進(jìn)一步指定為被套期項目，通過(guò)在國際市場(chǎng)的反向交易，實(shí)施再套期保值，或者直接由集團公司發(fā)行若干項期權，進(jìn)行套期保值。
(2)對公司面臨的各類(lèi)確定承諾的外匯風(fēng)險，需要明確的是，對其套期保值，只能作為現金流量套期來(lái)處理，由于現金流量的套期會(huì )計處理是將套期工具、利得和損失直接確認為資本公積，所以不會(huì )對公司的盈利產(chǎn)生影響。
要求：從套期保值實(shí)際運作的角度，指出美凌公司四位高管人員在會(huì )議發(fā)言中，觀(guān)點(diǎn)是否存在不當之處，并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【正確答案】：
(1)董事長(cháng)張某的發(fā)言當中，認為利用衍生工具進(jìn)行對沖交易，可以規避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各類(lèi)風(fēng)險。這是錯誤的。因為套期保值并不可以規避各類(lèi)風(fēng)險，比如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險是無(wú)法規避的。套期保值可能規避的風(fēng)險，主要是價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險、匯率風(fēng)險和利率風(fēng)險。
(2)總經(jīng)理劉某認為利用原材料和產(chǎn)成品的期貨交易進(jìn)行套期保值，是目前公司規避各類(lèi)現貨市場(chǎng)風(fēng)險的唯一選擇是錯誤的。因為甲公司在國際貿易中，會(huì )涉及到外匯風(fēng)險，該風(fēng)險不一定是通過(guò)期貨交易規避，也可以通過(guò)非衍生金融資產(chǎn)或負債來(lái)規避外匯風(fēng)險。對于公司庫存產(chǎn)成品，李某的建議是通過(guò)買(mǎi)入套期保值來(lái)規避風(fēng)險，套期保值的買(mǎi)賣(mài)方向是不正確的。因為對于庫存的存貨，應當通過(guò)賣(mài)出套期保值來(lái)規避風(fēng)險。
(3)CFO 孫某發(fā)言無(wú)不當之處。
(4)①財務(wù)總監王某提到把國內期貨指定為被套期項目，通過(guò)國際交易再買(mǎi)期貨進(jìn)行套期保值，這是錯誤的。因為衍生金融工具通常是不能指定為被套期項目的。
由集團公司發(fā)行一項期權進(jìn)行套期保值，這也是錯誤的。對于公司發(fā)行的期權，是不能作為套期工具的。
�、趯τ诠久媾R的各類(lèi)確定承諾的外匯風(fēng)險，王某認為只能作為現金流量套期是不正確的。
因為確定承諾的外匯風(fēng)險的套期既可以作為公允價(jià)值套期，也可以作為現金流量套期。
【高級會(huì )計職稱(chēng)《高級會(huì )計實(shí)務(wù)》模擬題】相關(guān)文章：
高級會(huì )計職稱(chēng)《高級會(huì )計實(shí)務(wù)》模擬題12-07
高級會(huì )計職稱(chēng)考試《高級會(huì )計實(shí)務(wù)》模擬題03-11
2017高級會(huì )計職稱(chēng)《高級會(huì )計實(shí)務(wù)》模擬題01-19
2017高級會(huì )計職稱(chēng)《高級會(huì )計實(shí)務(wù)》模擬題及答案01-29
2017年高級會(huì )計職稱(chēng)《高級會(huì )計實(shí)務(wù)》模擬題及答案03-08
2017年=高級會(huì )計職稱(chēng)《高級會(huì )計實(shí)務(wù)》模擬題（含答案）11-07
高級會(huì )計職稱(chēng)《高級會(huì )計實(shí)務(wù)》沖刺題11-30