高級會(huì )計師考試《高會(huì )實(shí)務(wù)》備考題

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　　福瑞公司是山東省的一家中型生產(chǎn)性企業(yè)，主要產(chǎn)品是兒童玩具，產(chǎn)品在國內市場(chǎng)的占有額比較大。該公司生產(chǎn)部門(mén)采用滾動(dòng)預算方法編制制造費用預算。已知2012年分季度的制造費用預算如下表所示(其中間接材料費用忽略不計)：

　　2012年全年制造費用預算 金額單位：元

　　2012年3月31日公司在編制2012年第2季度～2013年第1季度滾動(dòng)預算時(shí)，發(fā)現未來(lái)的四個(gè)季度中將出現以下情況：

　　(1)間接人工費用預算工時(shí)分配率將上漲為4.2元/小時(shí)。

　　(2)原設備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設備年租金將降低為760000元。

　　(3)2012年第2季度到2013年第1季度的預計直接人工總工時(shí)分別為50500小時(shí)、49500小時(shí)、48000小時(shí)和52000小時(shí)。

　　要求：

　　(1)編制的2012年第2季度～2013年第1季度制造費用預算，填寫(xiě)下表。

　　2012年第2季度～2013年第1季度制造費用預算 金額單位：元

　　(2)回答滾動(dòng)預算的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn);

　　(3)說(shuō)明滾動(dòng)預算法的適用情況。

　　參考答案：

　　【正確答案】(1)2012年第2季度～2013年第1季度制造費用預算 金額單位：元

　　(2)優(yōu)點(diǎn)：與定期預算相比，滾動(dòng)預算具有更強的相關(guān)性。

　　缺點(diǎn)：管理者每個(gè)月(或每季、每半年)需要為下一個(gè)周期的預算耗時(shí)費力，需要投入相當的機會(huì )成本。

　　(3)滾動(dòng)預算法適用于運營(yíng)環(huán)境變化比較大、最高管理者希望從更長(cháng)遠視角來(lái)進(jìn)行決策的公司。

　　【答案解析】

　　【該題針對“預算編制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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