2017高級會(huì )計師考試備考練習題
高級會(huì )計師有較高的政策理論水平和豐富的經(jīng)濟工作實(shí)踐經(jīng)驗，能夠解決重要經(jīng)濟活動(dòng)中的實(shí)際問(wèn)題，提出有價(jià)值的政策性意見(jiàn)，在加強經(jīng)濟管理和提高經(jīng)濟效益、社會(huì )效益提供重大作用。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于2017高級會(huì )計師考試備考練習題，供大家備考。
資料：A公司為生產(chǎn)電冰箱的有限責任公司，2002年發(fā)生以下情況：
(1) A公司向某商場(chǎng)銷(xiāo)售了200臺電冰箱;為了保證及時(shí)供貨，雙方商定由A公司使用自有的車(chē)輛運送電冰箱至商場(chǎng)，A公司除收取電冰箱款30萬(wàn)元以外，另收取了運輸費9萬(wàn)元。A公司會(huì )計部在納稅申報時(shí)，將電冰箱銷(xiāo)售額作為計算增值稅的銷(xiāo)售額，將收取的運輸費作為計算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額，分別計算報稅。
(2)A公司決定向邊遠地區農村義務(wù)教育事業(yè)捐款，在討論捐款方式時(shí)，有人認為應當將捐款直接送到農柑中小學(xué)學(xué)生手中，有人認為還是通過(guò)教育主管部門(mén)捐贈比較合適。鑒于分歧較大，A公司決定由會(huì )計部擬訂有利于公司的捐贈方案。
要求：
1.分析、判斷A公司將電冰箱銷(xiāo)售款和運輸費分別申報增值稅和營(yíng)業(yè)稅的做法，是否符合稅法有關(guān)規定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
2.從企業(yè)所得稅有關(guān)規定的角度分析、判斷哪一種意見(jiàn)更有利于企業(yè)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
分析與提示：
1.對問(wèn)題(1)，應當考慮這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)屬于混合銷(xiāo)售行為。一項銷(xiāo)售行為如果既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務(wù)，屬于混合銷(xiāo)售行為。由于運輸費屬于直接為銷(xiāo)售貨物提供的，視同銷(xiāo)售貨物，應當合并征收增值稅。
2.對問(wèn)題(2)，應當結合企業(yè)所得稅納稅調整的有關(guān)規定予以分析。根據稅法規定，企業(yè)通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì )團體和政府部門(mén)向農村義務(wù)教育的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅稅前的所得額中全額扣除，而企業(yè)直接向農村中小學(xué)：學(xué)生的捐贈，不得扣除。顯然，通過(guò)教育主管部門(mén)實(shí)施捐贈對，企業(yè)比較有利。
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