2015年高級會(huì )計師考試沖刺模擬題
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案例分析題一
長(cháng)江公司是一家大型國有企業(yè)，該公司領(lǐng)導非常重視內部控制的建設，以下是其內部控制建立、實(shí)施過(guò)程的規定和相關(guān)細節：
(1)董事會(huì )文件規定，建立健全和有效實(shí)施本公司的內部控制是總經(jīng)理的責任而不是其他普通員工的責任，如果內部控制方面出了問(wèn)題，應由總經(jīng)理承擔全部責任。
(2)董事會(huì )文件規定，應重點(diǎn)加強對外投資風(fēng)險控制，要收回各分公司的對外投資權，所有投資業(yè)務(wù)必須由董事長(cháng)審批。
(3)公司財務(wù)處除了負責本單位財務(wù)管理和會(huì )計核算工作外，還承擔下屬單位經(jīng)費管理等工作。財務(wù)處共有3名工作人員，分別是A、B和C。其中，A負責財務(wù)處工作，并負責審核憑證、登記銀行帳、保管財務(wù)處長(cháng)個(gè)人名章;B是記賬會(huì )計，負責登記明細賬和總賬;C負責會(huì )計電算化制單和支票保管。由于經(jīng)費撥付工作十分頻繁，而財務(wù)處人手又比較緊張，在有人出差、休假時(shí)，為保證工作正常運轉，三人相互之間經(jīng)常替對方做一些工作，有關(guān)票據和銀行印鑒實(shí)際上也經(jīng)常是共用共管。
(4)在貨幣資金的管理上，長(cháng)江公司規定，支取現金必須憑有關(guān)領(lǐng)導簽字批準的借款單、領(lǐng)款單或報銷(xiāo)憑證，經(jīng)認真審核后，由出納員辦理支付，出納員要加強對現金收支的稽核并認真做好現金日記賬的登記工作;各單位應指派專(zhuān)人負責與開(kāi)戶(hù)銀行的對賬工作，按季度或者至少每半年一次編制銀行存款余額調節表，對未達賬項應分析原因，并及時(shí)報告有關(guān)領(lǐng)導，及早處理;開(kāi)票與蓋章應分開(kāi)管理，單位領(lǐng)導個(gè)人名章和財務(wù)專(zhuān)用章應指定責任心強的專(zhuān)門(mén)人員統一保管。
(5)在采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)的管理上，公司規定，采購金額在10萬(wàn)元以下的，由生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理批準;采購金額超過(guò)10萬(wàn)元的，由總經(jīng)理批準。由于總經(jīng)理出差而生產(chǎn)車(chē)間又急用，生產(chǎn)部經(jīng)理已多次批準了超過(guò)10萬(wàn)元的采購申請。采購部有4名員工，其中部門(mén)經(jīng)理1名，采購員3名(X、Y和Z)，其中，X和Y負責原材料的采購，Z負責五金配件的采購，他們自企業(yè)成立十多年來(lái)一直負責現在的工作。
(6)在公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)中，公司與W商場(chǎng)之間存在這樣一筆業(yè)務(wù)：收到W商場(chǎng)采購訂單，要求賒購500臺空調，銷(xiāo)售總價(jià)為150萬(wàn)元(含稅);W商場(chǎng)是長(cháng)江公司的老客戶(hù)，商業(yè)信譽(yù)和財務(wù)狀況都很好，經(jīng)銷(xiāo)售部經(jīng)理同意，全權委托業(yè)務(wù)員負責此項業(yè)務(wù);業(yè)務(wù)員與W商場(chǎng)簽訂銷(xiāo)售合同;銷(xiāo)售部經(jīng)理在該銷(xiāo)售合同上簽字，業(yè)務(wù)員電話(huà)通知倉儲部門(mén)組織發(fā)貨，倉儲部門(mén)接到業(yè)務(wù)員電話(huà)通知后發(fā)貨;業(yè)務(wù)員同時(shí)編制銷(xiāo)售通知單，由公司總經(jīng)理簽字后下達給財務(wù)部，財務(wù)部據此向W商場(chǎng)開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票。根據公司銷(xiāo)售制度規定，銷(xiāo)售部經(jīng)理審批銷(xiāo)售的金額為100萬(wàn)元(含)。
(7)在工程項目的管理上，長(cháng)江公司于2008年12月對其辦公大樓進(jìn)行裝修，2009年12月31日完工。長(cháng)江公司僅責成基建部同裝修公司商談裝修事宜，未組織包括財會(huì )人員在內的相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員會(huì )同甲公司基建部對裝修公司編制的概算和決算進(jìn)行審核，竣工決算階段也未組織竣工決算審計就匆匆辦理驗收手續。
要求：
請從企業(yè)內部控制的理論和方法角度，分別指出長(cháng)江公司內部控制設計與執行過(guò)程中是否存在缺陷;如果存在缺陷，請提出完善的內部控制建議。
案例分析題二
甲公司每股收益為2元，每股凈資產(chǎn)為18元，市盈率為20倍，市凈率為2，共發(fā)行100萬(wàn)股股票;乙公司每股收益為1元，每股凈資產(chǎn)為15元，市盈率為10倍，市凈率為0.8，共發(fā)行80萬(wàn)股股票�，F甲公司準備并購乙公司，預計并購后的新公司價(jià)值為5100萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)談判，有兩種合并方式可供選擇：一是甲公司股東同意以每股11.25元的價(jià)格支付現金購買(mǎi)乙公司，該方式需要發(fā)生談判費用50萬(wàn)元，法律顧問(wèn)費30萬(wàn)元，其他固定費用10萬(wàn)元;二是甲公司股東按照1:4的比例發(fā)行股票與乙公司股票進(jìn)行互換，共發(fā)行20萬(wàn)股股票，該方式需要發(fā)生談判費用80萬(wàn)元，法律顧問(wèn)費30萬(wàn)元，其他固定費用20萬(wàn)元。
要求：
(1)本案例中并購支付對價(jià)的方式有哪些?各有什么特點(diǎn)?
(2)分別運用市盈率法和市凈率法計算甲、乙兩公司的價(jià)值。
(3)如果按照市盈率法，現金收購和換股合并哪一種方式對甲公司而言更有利?
(4)如果按照市凈率法，現金收購和換股合并哪一種方式對甲公司而言更有利?
案例分析題三
甲單位是一家中央級事業(yè)單位，乙單位是甲單位下屬事業(yè)單位。2010年初，為了做好2009年度決算編報工作，甲單位成立檢查組對本單位2009年度的預算執行、資產(chǎn)管理、收支處理等進(jìn)行了全面檢查，并對以下事項提出了異議：
1、預算執行
(1)甲單位將應上繳財政專(zhuān)戶(hù)的預算外資金150萬(wàn)元直接作為本單位事業(yè)收入入賬。
(2)財政部門(mén)通過(guò)甲單位撥付以單位一筆專(zhuān)項經(jīng)費200萬(wàn)元，甲單位臨時(shí)動(dòng)用其中的100萬(wàn)元用于墊支本級人工開(kāi)支，打算待2010年度預算批復后補付乙單位。
(3)甲單位發(fā)生的非財政補助收入超收100萬(wàn)元，安排了當年的職工福利支出。
(4)甲單位的“撥入經(jīng)費”科目和“預算外資金收入”科目在“基本支出”和“項目支出”兩個(gè)二級科目下，按《政府收支分類(lèi)科目》中“支出經(jīng)濟分類(lèi)科目”的“類(lèi)”級科目設置明細賬。
2、資產(chǎn)管理
(1)2009年3月，乙單位報經(jīng)甲單位批準，以賬面價(jià)值200萬(wàn)元的辦公樓與丙公司共同出資，設立丁公司。
(2)2009年12月，乙單位在財產(chǎn)清查過(guò)程中，盤(pán)虧科研設備一臺，賬面價(jià)值為35萬(wàn)元。乙單位已將財產(chǎn)清查的結果向甲單位與市財政局報告。截止12月31日，甲單位已審核同意，但尚未收到市財政局的批復。為保證2009年財務(wù)報表及時(shí)報出，乙單位暫時(shí)先對盤(pán)虧的設備進(jìn)行注銷(xiāo)處理。
(3)甲單位在資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)中，發(fā)現30臺辦公計算機達到規定報廢期限，經(jīng)本單位的計算機維護部門(mén)認定后，予以報廢，并進(jìn)行了核銷(xiāo)處理。
(4)2009年12月，甲單位對外出租一棟閑置辦公樓，取得租金收入200萬(wàn)元，直接用于辦公樓維修費用。
3、收支處理
(1)甲單位對尚未完工的專(zhuān)項工程，將“撥入專(zhuān)款”和“專(zhuān)款支出”科目互相對沖，專(zhuān)項結余12萬(wàn)元，增加“事業(yè)基金”12萬(wàn)元。
(2)甲單位將擁有的一項專(zhuān)利權對外投資，該專(zhuān)利權的賬面價(jià)值為8萬(wàn)元，雙方協(xié)商價(jià)為10萬(wàn)元。甲單位以10萬(wàn)元作為對外投資的入賬價(jià)值，增加“其他收入”2萬(wàn)元。
(3)甲單位報廢辦公用電腦一批，價(jià)值5萬(wàn)元，對沖固定資產(chǎn)和固定基金;變價(jià)收入0.20萬(wàn)元，增加“其他收入”0.20萬(wàn)元。
(4)甲單位將財政撥款節余100萬(wàn)元計入“事業(yè)結余”科目。
要求：
假定你是甲單位檢查組組長(cháng)，請根據預算管理、資產(chǎn)管理和事業(yè)單位會(huì )計制度的相關(guān)規定，指出上述事項中的不當之處，并給出正確的做法。
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