2015年高級會(huì )計師考試《高級會(huì )計實(shí)務(wù)》模擬試題（八）
案例分析題一
甲公司是一家專(zhuān)門(mén)從事網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)開(kāi)發(fā)的股份有限公司。近年來(lái)，該公司引進(jìn)了一批優(yōu)秀的管理、技術(shù)人才。為了實(shí)現公司戰略規劃和跨越式發(fā)展，2009年12月，甲公司決定實(shí)施股權激勵計劃。主要內容為：
1.激勵對象：高級管理人員5人和技術(shù)骨干15人，共計20人。
2.激勵方式：
方式一：虛擬股票計劃
(1) 虛擬股票設置目的：著(zhù)重考慮高級管理人員的歷史貢獻和現實(shí)業(yè)績(jì)表現，只要在本計劃所規定的崗位作出了貢獻并實(shí)現了設定的業(yè)績(jì)，就有資格獲得虛擬股票。
(2) 虛擬股票的授予：虛擬股票依據所激勵崗位的重要性和本人的業(yè)績(jì)表現，從2010年1月1日開(kāi)始，于每年年底公司業(yè)績(jì)評定之后授予，作為名義上的股份記在高級管理人員名下，以使其獲得分紅收益。虛擬股票的授予總額為當年凈利潤的10%。
方式二：股票期權計劃
(1) 股票期權設置目的：著(zhù)重于公司的未來(lái)戰略發(fā)展，實(shí)現技術(shù)骨干的人力資本價(jià)值最大化。
(2) 股票期權的授予：依據每位技術(shù)骨干的人力資本量化比例，確定獲授的股票期權數。2010年1月1日，甲公司向其15名技術(shù)骨干授予合計10萬(wàn)份股票期權;這些技術(shù)骨干必須從2010年1月1日起在甲公司連續服務(wù)三年，服務(wù)期滿(mǎn)時(shí)才能以每股10元的價(jià)格購買(mǎi)10萬(wàn)股甲公司股票。
該股票期權在授予日(2010年1月1日)的公允價(jià)值為每份30元。2010年沒(méi)有技術(shù)骨干離開(kāi)甲公司，估計2011年至2012年離開(kāi)的技術(shù)骨干為3人，所對應的股票期權為2萬(wàn)份。
假定不考慮其他因素。
要求：
1. 根據上述資料，分別指出甲公司兩種激勵方式的特征。
2. 計算2010年甲公司股票期權計劃計入資本公積的金額(要求列出計算過(guò)程)。
案例分析題二
甲公司為一家以汽車(chē)制造為主業(yè)的大型國有控股上市公司。為貫徹落實(shí)國家“十二五”規劃“轉型升級，提高產(chǎn)業(yè)核心競爭力”的要求，力爭在“十二五”時(shí)期實(shí)現經(jīng)濟效益的大幅提高和公司品牌影響力的持續擴大，甲公司于2011年6月30日召開(kāi)董事會(huì )，就下一階段“走出去”、大力開(kāi)拓海外市場(chǎng)的有關(guān)改革措施作出如下決議：
(1)積極開(kāi)拓非洲等新興市場(chǎng)，選擇政局穩定、市場(chǎng)前景良好的部分國家開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，將產(chǎn)品和服務(wù)拓展到上述地區，逐步擴大市場(chǎng)占有率。根據公司境外經(jīng)營(yíng)的統一政策，產(chǎn)品和服務(wù)以本地貨幣計價(jià)，同時(shí)交易以美元結算。
(2)加大研發(fā)力度，以培育享譽(yù)國際的自主品牌為目標，充分利用公司高素質(zhì)的研究團隊和豐富的研發(fā)資源，在整車(chē)開(kāi)發(fā)、新能源應用、零部件及配件技術(shù)自主化等涉及汽車(chē)制造的各個(gè)技術(shù)領(lǐng)域啟動(dòng)全方位研發(fā)工作，力爭在較短時(shí)間內有所突破。
(3)開(kāi)通國際網(wǎng)絡(luò )營(yíng)銷(xiāo)渠道，通過(guò)公開(kāi)招標方式擇優(yōu)選擇國際知名信息技術(shù)提供商，要求承包方在嚴格遵守有關(guān)保密協(xié)議的基礎上，根據本公司經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)開(kāi)發(fā)設計網(wǎng)絡(luò )營(yíng)銷(xiāo)平臺，并委托其全權負責該平臺的運營(yíng)和管理工作，從而讓公司管理人員和營(yíng)銷(xiāo)人員能夠集中精力做好市場(chǎng)開(kāi)拓和品牌推廣。
(4)加大資本運作力度，在充分研究論證的基礎上，報經(jīng)董事會(huì )或股東大會(huì )批準，兼并重組境外的上游零部件供應商和部分下游銷(xiāo)售平臺，更好地整合當地資源;同時(shí)，利用境外較為成熟的金融市場(chǎng)，大力開(kāi)展衍生金融產(chǎn)品投資，以獲取投資收益。
(5)在開(kāi)拓海外市場(chǎng)的同時(shí)，不斷夯實(shí)內部管理。進(jìn)一步強化審計委員會(huì )和內部審計機構的職能作用，審計委員會(huì )2/3以上成員由執行董事兼任。
要求：
1.根據財政部、證監會(huì )、審計署、銀監會(huì )、保監會(huì )聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規范》和《企業(yè)內部控制配套指引》，逐項識別甲公司董事會(huì )決議中(1)至(5)項改革措施所面臨的主要風(fēng)險;同時(shí)，針對識別出的主要風(fēng)險，逐項設計相應的控制措施。
2.假設你是甲公司的高級管理人員，立足企業(yè)層面考慮，簡(jiǎn)要說(shuō)明在指定風(fēng)險應對策略時(shí)需要考慮的主要因素。
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