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高級會(huì )計實(shí)務(wù)基礎知識：全面預算調整
腳踏實(shí)地才有收獲，學(xué)習更多高級會(huì )計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)，下面小編為大家整理了高級會(huì )計實(shí)務(wù)基礎知識：全面預算調整，希望能幫到大家！
【內容導航】：
(一)全面預算調整的內涵
(二)全面預算調整的原則
(三)全面預算調整程序
【所屬章節】：
本知識點(diǎn)屬于《高級會(huì )計實(shí)務(wù)》科目第三章企業(yè)全面預算管理第3節全面預算的執行的內容
【知識點(diǎn)】：全面預算調整
全面預算調整
(一)全面預算調整的內涵
全面預算調整指當企業(yè)的內外部環(huán)境或者企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致企業(yè)的預算執行結果產(chǎn)生重要偏差，原有預算已不再適宜時(shí)而進(jìn)行的預算修改，企業(yè)應當在有關(guān)預算管理制度中明確規定預算調整的條件。
(二)全面預算調整的原則
1.預算調整應當符合企業(yè)發(fā)展戰略、年度經(jīng)營(yíng)目標和現實(shí)狀況，重點(diǎn)放在預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關(guān)鍵性差異方面;
2.預算調整方案應當客觀(guān)、合理、可行，在經(jīng)濟上能夠實(shí)現最優(yōu)化;
3.預算調整應當謹慎，調整頻率應予以嚴格控制，年度調整次數應盡量少。
(三)全面預算調整程序
企業(yè)批準下達的預算保持穩定，不得隨意調整。由于市場(chǎng)環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀(guān)因素，導致預算執行發(fā)生重大差異確需調整預算的，應當履行嚴格的審批程序。預算調整主要程序，具體如下：
1.預算執行單位逐級向預算管理委員會(huì )提出書(shū)面申請，詳細說(shuō)明預算調整理由、調整建議方案、調整前后預算指標的比較、調整后預算指標可能對企業(yè)預算總目標的影響等內容。
2.預算管理工作機構應當對預算執行單位提交的預算調整報告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度預算調整方案，提交預算管理委員會(huì )。
3.預算管理委員會(huì )應當對年度預算調整方案進(jìn)行審議，根據預算調整事項性質(zhì)或預算調整金額的不同，根據授權進(jìn)行審批，或提交原預算審批機構審議批準，然后下達執行。
企業(yè)預算管理委員會(huì )或董事會(huì )審批預算調整方案時(shí)，應當依據預算調整條件，并考慮預算調整原則嚴格把關(guān)，對于不符合預算調整條件的，堅決予以否決;對于預算調整方案欠妥的，應當協(xié)調有關(guān)部門(mén)和單位研究改進(jìn)方案，并責成預算管理工作機構予以修改后再履行審批程序�！景咐�3-12】甲集團公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“集團公司”)下設AB兩個(gè)事業(yè)部，分別從事醫藥化工，電子設備制造業(yè)務(wù)。2016年7月10日，集團公司召開(kāi)上半年工作會(huì )議，就預算執行請況及其企業(yè)發(fā)展的重要問(wèn)題進(jìn)行了專(zhuān)題研究。會(huì )議要點(diǎn)如下：
(1)預算執行方面。集團公司財務(wù)部匯報了1至6月份預算執行情況。集團公司2016年全年營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、利潤總額的預算指標分別為500億元、200億元、100億元;上半年實(shí)際營(yíng)業(yè)收入200億元、營(yíng)業(yè)成本140億元、利潤總額30億元。財務(wù)部認為，要完成全年預算指標，壓力較大。
(2)預算調整方面。集團公司全面預算管理委員會(huì )認為，努力完成全年預算目標仍是本年度的主要任務(wù);在落實(shí)任務(wù)過(guò)程中，既要強化預算的剛性，又要切合實(shí)際對預算進(jìn)行必要的調整。
要求：
1.根據資料(1)，計算集團公司2016年1至6月份有關(guān)預算指標的執行進(jìn)度，并指出存在的主要問(wèn)題及應采取的措施。
2.根據資料(2)，指出集團公司預算調整應堅持的原則。
【答案及提示】
1.預算執行進(jìn)度
營(yíng)業(yè)收入預算執行率=200/500×100%=40%
營(yíng)業(yè)成本預算執行率=140/200×100%=70%
利潤總額預算執行率=30/100×100%=30%
存在的主要問(wèn)題是：營(yíng)業(yè)收入和利潤總額預算執行率較低，營(yíng)業(yè)成本預算執行率較高。
應采取的措施：甲集團公司應進(jìn)一步增加銷(xiāo)售收入，加強成本管理，提高盈利能力。
2.全面預算調整的原則
(1)預算調整應當符合企業(yè)發(fā)展戰略、年度經(jīng)營(yíng)目標和現實(shí)狀況，重點(diǎn)放在預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關(guān)鍵性差異方面;
(2)預算調整方案應當客觀(guān)、合理、可行，在經(jīng)濟上能夠實(shí)現最優(yōu)化;
(3)預算調整應當謹慎，調整頻率應予以嚴格控制，年度調整次數應盡量少。
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