高級會(huì )計師優(yōu)秀論文：淺談會(huì )計處理方法與納稅籌劃

　　導讀:堅持把簡(jiǎn)單的事情做好就是不簡(jiǎn)單，堅持把平凡的事情做好就是不平凡。所謂成功，就是在平凡中做出不平凡的堅持。以下是小編整理的高級會(huì )計師優(yōu)秀論文：淺談會(huì )計處理方法與納稅籌劃，想了解更多相關(guān)信息請持續關(guān)注我們應屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!

　　摘要：全球性的競爭隨著(zhù)世界經(jīng)濟一體化日益白熱化，尤其在中國成為WTO成員之后，這個(gè)問(wèn)題變得更加突出。企業(yè)想立足于這樣競爭激烈的環(huán)境，并能在這樣的環(huán)境中得到良好的發(fā)展，就必須探索尋找減輕企業(yè)稅負壓力的最佳途徑，以此來(lái)提高企業(yè)競爭力，推動(dòng)企業(yè)快速穩定發(fā)展。怎樣運用有效的會(huì )計處理方法合理籌劃自身企業(yè)需要繳納的各類(lèi)稅金，在國家法律的稅法要求下，讓企業(yè)的稅負壓力減到最輕，已經(jīng)成為企業(yè)目前急需解決的關(guān)鍵問(wèn)題。

　　關(guān)鍵詞：會(huì )計，處理方法，納稅籌劃，利益最大化

　　一、會(huì )計處理方法

　　1.會(huì )計處理方法的概念

　　會(huì )計處理方法可以具體定義為企業(yè)在會(huì )計核算中所選擇采用的具體實(shí)施方法，一般可以分為存貨計價(jià)方法，固定資產(chǎn)折舊方法，企業(yè)所得稅會(huì )計處理方法，外幣折算會(huì )計處理方法，壞賬損失核算方法，編制合并會(huì )計報表，收入確認等。會(huì )計資料的可比性和一致性會(huì )被不同的處理方法所影響，進(jìn)一步來(lái)說(shuō)會(huì )計資料的使用也會(huì )受到影響。所以，國家統一會(huì )計制度明文規定，各企業(yè)單位選擇采用的會(huì )計處理方法在使用期間的每個(gè)時(shí)段必須保持一致，不應隨意更改變動(dòng);在實(shí)際運用中如果的確有需要更改變動(dòng)的，必須依照國家對會(huì )計處理方法的統一規定實(shí)施變更，并在財務(wù)會(huì )計報告中詳細說(shuō)明變更原因、情況及影響，方便會(huì )計資料使用者及時(shí)了解該處理方法變更的相關(guān)情況。

　　2.會(huì )計處理方法的選擇

　　在選擇合理的會(huì )計處理方法之前，首先要弄清楚經(jīng)濟事項的來(lái)源，產(chǎn)生的問(wèn)題及預想的解決目標。對會(huì )計準則要熟悉運用，不被問(wèn)題表面復雜的現象所迷惑，以實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì )計原則為實(shí)施準則，謹慎冷靜分析，尋找到正確的會(huì )計處理方法。相關(guān)操作人員平時(shí)應盡可能豐富拓展自身相關(guān)會(huì )計知識及會(huì )計操作的法律規章制度，以便在實(shí)施過(guò)程中能迅速的解決問(wèn)題，提高工作效率，為企業(yè)爭取最大效益。

　　二、納稅籌劃

　　1.納稅籌劃的概念

　　納稅籌劃的主要內容是指根據國家政策的相關(guān)規定，在國家稅收法的有效范圍內，通過(guò)安排籌劃經(jīng)營(yíng)、理財、投資、籌資各種經(jīng)濟活動(dòng)，取得減少所要上繳的稅額，實(shí)現利潤最大化及價(jià)值最高化的經(jīng)濟活動(dòng)。要做到合理的納稅籌劃。企業(yè)必須組建擁有專(zhuān)業(yè)會(huì )計知識的團隊，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中進(jìn)行合理的納稅籌劃。

　　2.納稅籌劃的操作

　　在實(shí)施納稅籌劃之前，首先要搜集整理企業(yè)的基本財務(wù)和稅務(wù)情況。納稅籌劃操作者應事先了解的基本情況主要包括企業(yè)的組織形式，財務(wù)情況及投資意向。不同企業(yè)的差異性組織形式使其稅務(wù)待遇也產(chǎn)生巨大不同，充分了解企業(yè)的組織形式、可以幫助操作者針對不同企業(yè)的組織形式制定最適合其自身的納稅籌劃實(shí)施戰略。只有深入詳細地了解企業(yè)的全面真實(shí)財務(wù)狀況，才能在法律規定的范圍內結合企業(yè)自身因素制定合理合法的納稅籌劃方案，達到節減稅收的根本目的。其次是了解納稅人對納稅籌劃的具體要求及期望，不同納稅人對納稅籌劃的要求可能有所差異，這些都是必須要了解的。一般情況下的要求是在國家法律法規規定的范圍內，通過(guò)事先籌劃和安排投資、經(jīng)營(yíng)、管理、清算等方式取得節減負稅的母的。接下來(lái)是了解投資的目標要求，一些納稅人有若干種投資意向及目標或者要求更大財務(wù)收益。稅收籌劃操作的時(shí)候時(shí)應從納稅人的具體實(shí)際情況出發(fā)，提出符合納稅人需求的建議。最后，操作者運用豐富的專(zhuān)業(yè)知識和熟練的會(huì )計處理技巧和稅務(wù)經(jīng)驗嚴格按照納稅籌劃的規范要求為企業(yè)實(shí)施納稅籌劃。

　　三、不同會(huì )計處理方法的選擇與納稅籌劃

　　1.存貨計價(jià)方法

　　存貨計價(jià)的不同方式，直接影響銷(xiāo)貨成本和期末存貨價(jià)值，進(jìn)而對所得稅及盈虧情況造成很大影響。使用存貨計價(jià)方法，要結合環(huán)境及價(jià)格波動(dòng)等相關(guān)因素來(lái)實(shí)施。實(shí)行條件是比例稅率時(shí)，要充分全面分析市場(chǎng)價(jià)格變化的主要因素。價(jià)格持續上漲時(shí)，選擇后進(jìn)先出作為計價(jià)方式，提高本期銷(xiāo)貨成本并降低期末存貨成本，進(jìn)而使應繳納的所得稅額基數有所減少，以此減少所得稅的負擔，使稅后利潤得到增加;相反的，價(jià)格持續下降時(shí)，選擇先進(jìn)的計價(jià)方式，一樣能使期末存貨價(jià)值較低，增加銷(xiāo)貨的成本同時(shí)減少應納的稅收金額，完成節稅目標。實(shí)行條件是累進(jìn)稅率時(shí)，采用移動(dòng)加權平均法或加權平均法作為計價(jià)方式，可以讓企業(yè)的稅收負擔得到有效改善。由于各個(gè)時(shí)期存貨的價(jià)格比較穩定均衡，不會(huì )忽高忽低，產(chǎn)品成本不會(huì )產(chǎn)生很大的改變，選擇加權平均法為計價(jià)方式，不會(huì )使利潤高于會(huì )計期間套用的過(guò)高稅率，增加稅收負擔或影響稅后收益。企業(yè)如果處于免稅期，企業(yè)將獲得更多的利潤和免稅額。企業(yè)通過(guò)合理的會(huì )計處理方法，將會(huì )減少費用的攤入，增加利潤;而處于征稅期時(shí)，企業(yè)獲得的利潤與需繳納的所得稅成正比例增長(cháng)，這時(shí)應該采用后進(jìn)先出計價(jià)法，減輕企業(yè)的稅負壓力。

　　2.固定資產(chǎn)折舊方法

　　折舊以稅收擋板的效用在成本中起著(zhù)十分重要的作用。雙倍余額遞減法、平均年限法、年數總合法和工作量法都是常用的折舊方法，不同的折舊方法得出的折舊額是有差異的，分配到各個(gè)時(shí)期的固定資產(chǎn)成本也有是差異的。折舊方法的選用會(huì )直接影響成本的多少，影響利潤及企業(yè)的稅負壓力大小。在用折舊方法進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應該對各個(gè)方面因素進(jìn)行綜合分析。如果各年的所得稅稅率在比例稅制下沒(méi)有改變，應該選擇加速折舊法，使企業(yè)在年初提取到較多折舊，在年末提取較少折舊，如此企業(yè)便可以獲取延期納稅的益處。應把握市場(chǎng)資金折現率的高低，綜合每個(gè)方面進(jìn)行比較分析，選出最佳的折舊方法。按現行會(huì )計制度的相關(guān)規定，分析通貨膨脹因素，若存在通貨膨脹問(wèn)題，企業(yè)的實(shí)際購買(mǎi)能力大幅度貶值，不能在現行市價(jià)的基礎上進(jìn)行重置固定資產(chǎn)的簡(jiǎn)單再生產(chǎn)。但是，面對同樣的問(wèn)題，如果選擇加速折舊方法，不僅縮短了企業(yè)的回收期，而且加快了企業(yè)的折舊速度，從而使前期的折舊成本獲得更大的稅收抵稅額，增加了企業(yè)的投資收益。在分析折舊年限因素時(shí)，企業(yè)應按照自身的切實(shí)情況，采取相對有利的固定資產(chǎn)折舊年限。在分析資金時(shí)間價(jià)值因素時(shí)，企業(yè)應該清楚不同的折舊方法將會(huì )產(chǎn)生不同的時(shí)間價(jià)值收益并承擔不同的稅負壓力。企業(yè)應該運用動(dòng)態(tài)的方法進(jìn)行分析，對計算提取的折舊在折舊年限內按當時(shí)資本市場(chǎng)的利率進(jìn)行貼現，算出在規定年限內計算提取的折舊費用的現價(jià)總額進(jìn)行再比較分析，擇選能產(chǎn)生最高稅收抵稅現值的折舊方法。

　　3.債券溢折價(jià)的攤銷(xiāo)方法

　　企業(yè)可以采用實(shí)際利率法或直線(xiàn)法對長(cháng)期債券投資溢折價(jià)進(jìn)行核算。采用實(shí)際利率法是用實(shí)際利率乘以債券期初的賬面價(jià)值來(lái)確認應計的利息收入，由于溢折價(jià)的攤銷(xiāo)，其結果會(huì )逐期增加或減少。而直線(xiàn)法的采用，會(huì )使溢折價(jià)的攤銷(xiāo)額和實(shí)際投資收益相等，債券攤銷(xiāo)的不同方法對利息費用總和不產(chǎn)生影響，確會(huì )對年度的利息費用攤銷(xiāo)額產(chǎn)生影響。所以，企業(yè)折價(jià)購入債券時(shí)，核算的方式采用實(shí)際利率法就會(huì )取得延緩納稅收益

　　四、結束語(yǔ)

　　相關(guān)稅收法律下的各類(lèi)稅種籌劃與會(huì )計處理方法之間存在著(zhù)十分密切的聯(lián)系，會(huì )計處理方法的不同選擇會(huì )產(chǎn)生不同的納稅籌劃效果。納稅籌劃需要選擇合理的會(huì )計處理方法來(lái)實(shí)施，而會(huì )計處理方法選擇的合理與否直接決定著(zhù)納稅統籌的最終效果，兩者之間相互依存，相互促進(jìn)。納稅籌劃作為企業(yè)在行業(yè)競爭中的一個(gè)重要決定性因素，政府應該給予高度的重視，加大對納稅籌劃的宣傳力度，應運用各種宣傳手段讓廣大市民認識到在法律規定的范圍內進(jìn)行納稅籌劃是爭取自身合法權益的有效途徑。政府應該擴大納稅籌劃對整個(gè)社會(huì )的影響，不斷健全完善稅收法律法規，讓納稅籌劃做到有法可依，有法可循。

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