2017高級會(huì )計師考試考點(diǎn)：套期保值

　　2017年高級會(huì )計師考試備考現在可以開(kāi)始備考啦，下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于高級會(huì )計師考試考點(diǎn)：套期保值，希望對同學(xué)們的有所幫助。

　　高級會(huì )計師考試考點(diǎn)：套期保值的原則與方式

　　一、套期保值的原則

　　1.種類(lèi)相同或相關(guān)原則

　　2.數量相等或相當原則

　　3.交易方向相反原則

　　4.月份相同或相近原則

　　二、套期保值的方式

　　1.買(mǎi)入套期保值

　　2.賣(mài)出套期保值

　　高級會(huì )計師考試考點(diǎn)：套期保值的本質(zhì)與作用

　　第四章　套期保值

　　衍生金融工具及其特點(diǎn)：

　　1.價(jià)值隨著(zhù)特定的利率，金融工具的價(jià)格，商品的價(jià)格、匯率、價(jià)格指數或股票指數等的變動(dòng)而變動(dòng)

　　2.衍生工具通常是不要求有初始凈投資，或相對于其他投資類(lèi)型來(lái)講有很少的初始凈投資。

　　3.在未來(lái)的某一個(gè)日期進(jìn)行結算

　　主要了解三大類(lèi)：期權、期貨、互換

　　衍生金融工具根據持有的交易目的分為兩大類(lèi)：投機交易和套期保值。

　　考點(diǎn)一：套期保值的本質(zhì)與作用

　　一、套期保值的本質(zhì)

　　套期保值是指以規避現貨價(jià)格風(fēng)險為目的的期貨交易行為。

　　本質(zhì)：風(fēng)險對沖和風(fēng)險轉移

　　二、套期保值的作用

　　1.有效的規避風(fēng)險(核心作用)

　　2.參與資源的配置

　　3.實(shí)現成本戰略

　　4.提升核心競爭力

　　高級會(huì )計師考試考點(diǎn)：套期保值會(huì )計

　　一、套期保值及其會(huì )計分類(lèi)

　　1.境外經(jīng)營(yíng)凈投資的套期(針對長(cháng)期股權投資規避外匯風(fēng)險)

　　2.公允價(jià)值套期保值

　　3.現金流量套期

　　二、套期工具

　　1.套期工具及其特點(diǎn)

　　(1)衍生工具通�？梢宰鳛樘灼诠ぞ�

　　(2)非衍生工具通常不能作為套期工具，但是規避外匯風(fēng)險的時(shí)候可以用非衍生工具作為套期工具

　　(3)無(wú)論是衍生工具還是非衍生工具，作為套期工具時(shí)公允價(jià)值必須能可靠計量。

　　(4)套期工具一定涉及到報告主體之外的一個(gè)主體，與此有關(guān)的工具才能作為套期工具。

　　2.套期工具的指定

　　(1)企業(yè)在確立套期關(guān)系時(shí)，應當將套期工具整體或其一定比例(不含套期工具剩余期限內的某一時(shí)段)進(jìn)行指定。但是特殊情況下可以將其中一部分指定為套期工具，例如：期權、遠期合同。

　　(2)企業(yè)通�？蓪�單項衍生工具指定為對一種風(fēng)險進(jìn)行套期，但符合特定條件時(shí)，可以指定單項衍生工具對一種以上的風(fēng)險進(jìn)行套期。

　　(3)企業(yè)可以將兩項或兩項以上衍生工具的組合或該組合的一定比例指定為套期工具。

　　(4)企業(yè)雖然可以將整體套期工具的一定比例指定為套期工具，但不能在套期關(guān)系中將套期工具剩余期限內的某一時(shí)段進(jìn)行套期指定。

　　三、被套期項目

　　1.被套期項目

　　被套期項目，是指使企業(yè)面臨公允價(jià)值或現金流量變動(dòng)風(fēng)險，且被指定為被套期對象的下列項目：

　　一是，單項已確認資產(chǎn)、負債、確定承諾、很可能發(fā)生的預期交易，或境外經(jīng)營(yíng)凈投資;

　　二是，一組具有類(lèi)似風(fēng)險特征的已確認資產(chǎn)、負債、確定承諾、很可能發(fā)生的預期交易，或境外經(jīng)營(yíng)凈投資;

　　三是，分擔同一被套期利率風(fēng)險的金融資產(chǎn)或金融負債組合的一部分(僅適用于利率風(fēng)險公允價(jià)值組合套期)。

　　其中，確定承諾，是指在未來(lái)某特定日期或期間，以約定價(jià)格交換特定數量資源、具有法律約束力的協(xié)議;預期交易，是指尚未承諾但預期會(huì )發(fā)生的交易。

　　被套期項目的特點(diǎn)：

　　(1)不能單獨計量的、不能明確的計量對損益影響的就不能作為被套期項目。

　　(2)衍生工具通常不能作為被套期項目。(衍生工具本身具有很大風(fēng)險，一般作為套期工具)

　　(3)持有至到期投資：被套期風(fēng)險是信用風(fēng)險或外匯風(fēng)險的，持有至到期投資可以指定為被套期項目，被套期風(fēng)險是利率風(fēng)險或提前還款風(fēng)險的，持有至到期投資不能指定為被套期項目。

　　(4)長(cháng)期股權投資：對合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(cháng)期股權投資，被套期的如果是投資收益，那么是不能作為被套期項目，對于境外經(jīng)營(yíng)凈投資，被套期的如果是匯率風(fēng)險，那么是可以作為被套期項目的。

　　(5)只有涉及報告主體以外的這些資產(chǎn)負債、確定的承諾等等才可以指定為被套期項目。但是企業(yè)集團內部交易形成的貨幣性項目的匯兌收益或損失，不能在合并財務(wù)報表中全額抵銷(xiāo)的，該貨幣性項目的外匯風(fēng)險可以在合并財務(wù)報表中指定為被套期項目。

　　2.被套期項目的指定

　　(1)將金融項目指定為被套期項目

　　(2)將非金融項目指定為被套期項目

　　(3)將若干項目的組合指定為被套期項目

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