高級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》：套期保值試題及答案
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案例三
資料：
2012年1月1日，甲公司預期在2012年6月30日將銷(xiāo)售一批商品A，數量為100 000噸。為規避該預期銷(xiāo)售有關(guān)的現金流量變動(dòng)風(fēng)險，甲公司于2012年1月1日與某金融機構簽訂了一項衍生工具合同B，且將其指定為對該預期商品銷(xiāo)售的套期工具。衍生工具B的標的資產(chǎn)與被套期預期商品銷(xiāo)售在數量、質(zhì)次、價(jià)格變動(dòng)和產(chǎn)地等方面相同，并且衍生工具B的結算日和預期商品銷(xiāo)售日均為2012年6月30日。?
2012年1月1日，衍生工具B的公允價(jià)值為零，商品的預期銷(xiāo)售價(jià)格為1 100 000元。2012年6月30日，衍生工具B的公允價(jià)值上漲了25 000元，預期銷(xiāo)售價(jià)格下降了25 000元。當日，B公司將商品A出售，并將衍生工具B結算。?
甲公司采用比率分析法評價(jià)套期有效性，即通過(guò)比較衍生工具B和商品A預期銷(xiāo)售價(jià)格變動(dòng)評價(jià)套期有效性。甲公司預期該套期完全有效。
案例三答案
假定不考慮衍生工具的時(shí)間價(jià)值、商品銷(xiāo)售相關(guān)的增值稅及其他因素，甲公司的賬務(wù)處理如下(單位：元)：?
(1)2012年1月1日，甲公司不做賬務(wù)處理。?
(2)2012年6月30日?
借：套期工具——衍生工具B25 000?
貸：資本公積——其他資本公積(套期工具價(jià)值變動(dòng))25 000?
(確認衍生工具的公允價(jià)值變動(dòng))?
借：應收賬款或銀行存款1 075 000?
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 075 000?
(確認商品A的銷(xiāo)售)?
借：銀行存款25 000?
貨：套期工具——衍生工具B25 000?
(確認衍生工具B的結算)?
借：資本公積——其他資本公積(套期工具價(jià)值變動(dòng))25 000?
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25 000?
(確認將原計入資本公積的衍生工具公允價(jià)值變動(dòng)轉出，調整銷(xiāo)售收入)
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