2016年初級會(huì )計考試考點(diǎn)：個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠

　　一、免稅項目

　　1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

　　2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

　　3、按照國家統一規定發(fā)給的補貼、津貼;是指按照國務(wù)院規定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規定免納個(gè)人所得稅的其他補貼、津貼;

　　4、福利費、撫恤金、救濟金。

　　5、保險賠款。

　　6、軍人的轉業(yè)費、復員費。

　　7、按照國家統一規定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

　　提示：離退休人員按規定領(lǐng)取離退休工資或養老金 外，另從原任單位取得的各類(lèi)補貼、獎金、實(shí)物，不屬于免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費，應按“工資、薪金所得”應稅項目的規定繳納個(gè)人所得稅。

　　8、依照我國有關(guān)法律規定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

　　9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規定免稅的所得。

　　10、在中國境內無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過(guò)90日的個(gè)人，其來(lái)源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場(chǎng)所負擔的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。

　　11、對外籍個(gè)人取得的探親費免征個(gè)人所得稅：僅限于外籍個(gè)人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過(guò)2次的費用。

　　12、按照國家規定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫療保險費、基本養老保險費、失業(yè)保險費從納稅人的應納稅所得額中扣除。

　　13、按照國家有關(guān)城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標準，被拆遷人取得的拆遷補償款，免征個(gè)人所得稅。

　　14、經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)批準免稅的其他所得。

　　二、減稅項目

　　1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;(殘疾個(gè)人取得的勞動(dòng)所得才適用減稅規定。)

　　2、因嚴重自然災害造成重大損失的;

　　3、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)批準減免的。

　　三、暫免征稅項目

　　1、外籍個(gè)人以非現金形式或實(shí)報實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

　　2、外籍個(gè)人按合理標準取得的境內、境外出差補貼。

　　3、外籍個(gè)人取得的語(yǔ)言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當地稅務(wù)機關(guān)審核批準為合理的部分。

　　4、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

　　5、凡符合下列條件之一的外籍專(zhuān)家取得的工資、薪金所得，可免征個(gè)人所得稅：

　　(1)根據世界銀行專(zhuān)項借款協(xié)議，由世界銀行直接派往我國工作的外國專(zhuān)家;

　　(2)聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專(zhuān)家;

　　(3)為聯(lián)合國援助項目來(lái)華工作的專(zhuān)家;

　　(4)援助國派往我國專(zhuān)為該國援助項目工作的專(zhuān)家;

　　(5)根據兩國政府簽訂的文化交流項目來(lái)華工作兩年以?xún)鹊奈慕虒?zhuān)家，其工資、薪金所得由該國負擔的;

　　(6)根據我國大專(zhuān)院校國際交流項目來(lái)華工作兩年以?xún)鹊奈慕虒?zhuān)家，其工資、薪金所得由該國負擔的;

　　(7)通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

　　6、個(gè)人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

　　7、個(gè)人辦理代扣代繳手續，按規定取得的扣繳手續費。

　　8、個(gè)人轉讓自用達5年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　9、對個(gè)人購買(mǎi)福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，全額按20%征收個(gè)人所得稅。

　　10、達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長(cháng)離休、退休年齡的高級專(zhuān)家(指享受?chē)�家發(fā)放的政府特殊津貼的專(zhuān)家、學(xué)者)，其在延長(cháng)離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個(gè)人所得稅。

　　11、對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免予征收個(gè)人所得稅。

　　12、職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，在當地上年職工年平均工資3倍數額內的部分，可免征個(gè)人所得稅。超過(guò)該標準的一次性補償收入，應按照國家有關(guān)規定征收個(gè)人所得稅。

　　13、城鎮企業(yè)、事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照《失業(yè)保險條例》規定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險費，均不計入職工個(gè)人當期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。

　　14、企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規定的比例，提取并向指定金融機構實(shí)際繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金，免予征收個(gè)人所得稅。

　　15、個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金，以及具備《失業(yè)保險條例》中規定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免予征收個(gè)人所得稅。

　　16、個(gè)人取得的教育儲蓄存款利息所得和按照國家或省級人民政府規定的比例繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業(yè)保險金存入銀行個(gè)人賬戶(hù)所取得的利息所得，免予征收個(gè)人所得稅。

　　17、自2008年10月9日(含)起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。

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