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《經(jīng)濟法基礎》預習考點(diǎn)：稅收優(yōu)惠
導讀：2018年初級會(huì )計師考試備考開(kāi)始，為了方便考生復習，應屆畢業(yè)生小編整理初級經(jīng)濟法基礎第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度預習考點(diǎn)，希望大家認真練習。
(四)投資資產(chǎn)
1. 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時(shí)不得扣除;
2. 企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。
(五)存貨
1. 企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
2. 企業(yè)使用或者銷(xiāo)售的存貨的成本計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權平均法、個(gè)別計價(jià)法中選用一種;計價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。
第一單元 企業(yè)所得稅法律制度
稅收優(yōu)惠——計算應用型政策★★★
1. 符合條件的技術(shù)轉讓所得
在一個(gè)納稅年度內，居民企業(yè)技術(shù)轉讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
【案例】居民企業(yè)甲公司2016年將自行開(kāi)發(fā)的一項專(zhuān)利技術(shù)轉讓?zhuān)〉棉D讓收入1200萬(wàn)元，與該項技術(shù)轉讓有關(guān)的成本和費用為300萬(wàn)元。
技術(shù)轉讓所得=1200-300=900(萬(wàn)元)，其中500萬(wàn)元以?xún)鹊牟糠置庹髌髽I(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
假定甲公司當年不存在其他納稅調整事項，2016年甲公司就此項業(yè)務(wù)應繳納的企業(yè)所得稅
=(1200-300-500)×25%×50%=50(萬(wàn)元)。
2. 加計扣除
(1)“三新”研究開(kāi)發(fā)費用
企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)：
�、傥葱纬蔁o(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%，加計扣除;
�、谛纬蔁o(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)。
【例題·不定項選擇題(節選)】(2015年)甲公司為居民企業(yè)，2013年……新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費用30萬(wàn)元，已計入管理費用……
【解析】
(1)甲公司發(fā)生的新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)，而是計入了管理費用，在按照規定據實(shí)(30萬(wàn)元)扣除的基礎上，還可以加計扣除50%;
(2)準予扣除的新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費用總額=30×(1+50%)=45(萬(wàn)元)，或者，納稅“調減”額=30×50%=15(萬(wàn)元)。
(2)安置殘疾人員所支付的工資
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實(shí)扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
3. 抵扣應納稅所得額
創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
【案例】某企業(yè)為創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)，2014年8月1日，該企業(yè)采取股權投資方式向境內未上市的某中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬(wàn)元。2016年度該企業(yè)利潤總額900萬(wàn)元。假定不考慮其他納稅調整事項：
2016年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅=(900-200×70%)×25%=190(萬(wàn)元)。
4. 抵免應納稅額
企業(yè)購置并實(shí)際使用規定的環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的，該專(zhuān)用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結轉抵免。
【案例】甲企業(yè)購置環(huán)保專(zhuān)用設備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得普通發(fā)票上注明設備價(jià)款11.7萬(wàn)元;2016年度甲企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核的應納稅所得額為60萬(wàn)元，已知甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%：
甲企業(yè)當年實(shí)際應繳納的企業(yè)所得稅=60×25%-11.7×10%=13.83(萬(wàn)元)。
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