2016年初級會(huì )計職稱(chēng)《初級會(huì )計實(shí)務(wù)》考試鞏固題
1、對于企業(yè)已經(jīng)發(fā)出商品但尚未確認銷(xiāo)售收入的商品成本，應編制的會(huì )計分錄為()。
A、借記應收賬款，貸記庫存商品
B、借記應收賬款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(不考慮增值稅)
C、借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸記庫存商品
D、借記發(fā)出商品，貸記庫存商品
【正確答案】D
【答案解析】“發(fā)出商品”是企業(yè)的存貨。在尚未確認收入的情況下還是屬于銷(xiāo)售方所有。
2、企業(yè)籌建期間發(fā)生的長(cháng)期借款利息支出不能資本化的部分應該計入()。
A、財務(wù)費用
B、營(yíng)業(yè)外收入
C、管理費用
D、在建工程
【正確答案】C
【答案解析】本題考核籌建期間長(cháng)期借款利息的核算。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的長(cháng)期借款利息如果不能資本化應該計入管理費用。
3、下列各項中，應確認為財務(wù)費用的是()。
A、企業(yè)籌建期間的借款費用
B、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
C、銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣
D、支付的銀行承兌匯票手續費
【正確答案】D
【答案解析】選項A應該記入“管理費用”或“在建工程”科目;選項B應該記入“銷(xiāo)售費用”科目;選項C確認收入金額時(shí)直接扣除。
4、某企業(yè)購建廠(chǎng)房過(guò)程中耗用工程物資50萬(wàn)元;在建工程人員工資20萬(wàn)元;支付的耕地占用稅1、18萬(wàn)元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用材料6萬(wàn)元，該批材料增值稅為1、02萬(wàn)元。該廠(chǎng)房完工后，其入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A、73、2
B、76
C、78、2
D、77、02
【正確答案】C
【答案解析】該廠(chǎng)房完工后的入賬價(jià)值=50+20+1、18+6+1、02=78、2(萬(wàn)元)。
5、某企業(yè)以350萬(wàn)元的價(jià)格轉讓一項無(wú)形資產(chǎn)，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%.該無(wú)形資產(chǎn)原購入價(jià)450萬(wàn)元，合同規定的受益年限為10年，法律規 定的有效使用年限為12年，轉讓時(shí)已使用4年。不考慮減值準備及其他相關(guān)稅費。企業(yè)在轉讓該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)確認的凈收益為( )萬(wàn)元。
A、32、5
B、50
C、62、5
D、80
【正確答案】C
【答案解析】無(wú)形資產(chǎn)每年的攤銷(xiāo)額=450/10=45(萬(wàn)元);轉讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值=450-45×4=270(萬(wàn)元);轉讓無(wú)形資產(chǎn)應確認的凈收益=350-270-350×5%=62、5(萬(wàn)元)。
6、某一般納稅人購進(jìn)免稅農產(chǎn)品一批，支付購買(mǎi)價(jià)款80萬(wàn)元，增值稅扣除率為13%，另發(fā)生保險費1萬(wàn)元，裝卸費1、4萬(wàn)元。該批農產(chǎn)品的采購成本為()萬(wàn)元。
A、62、4
B、72
C、56、4
D、60
【正確答案】B
【答案解析】本題考核購入免稅農產(chǎn)品入賬價(jià)值的確定。一般納稅人存貨采購成本由購入價(jià)格、保險費和裝卸費用等構成;對于收購的農產(chǎn)品，可以從其 支付的采購價(jià)款中扣除13%的數額，作為其進(jìn)項稅額處理。本題中可以從采購價(jià)款中扣除的進(jìn)項稅額為10、4萬(wàn)元(80×13%)，故該農產(chǎn)品的采購成本為 72萬(wàn)元(80-10、4+1+1、4)。
7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅850萬(wàn)元，消費稅150萬(wàn)元，城市維護建設稅70萬(wàn)元，車(chē)船使用稅0、5萬(wàn)元，印花稅1、5萬(wàn)元，所得稅120萬(wàn)元。上述各項稅金應計入“應交稅費”科目借方的金額是( )萬(wàn)元。
A、1190
B、1190、5
C、1191、5
D、1192
【正確答案】B
【答案解析】印花稅是不通過(guò)應交稅費核算的，除此以外的項目都應該計算進(jìn)來(lái)，所以計算如下：
應交稅費=850+150+70+0、5+120=1190、5(萬(wàn)元)。
8、下列各項，增值稅一般納稅人需要轉出進(jìn)項稅額的是()。
A、外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠(chǎng)房
B、自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資
C、外購的生產(chǎn)用原材料用于對外捐贈
D、自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利
【正確答案】A
【答案解析】自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利、對外投資與外購材料用于對外捐贈應視同銷(xiāo)售，計算增值稅的銷(xiāo)項稅額;而外購的生產(chǎn)用原材料用于自建廠(chǎng)房進(jìn)項稅額不能抵扣，應將增值稅進(jìn)項稅額轉出。
入的3%向證券公司支付傭金費用。該公司應記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額為()萬(wàn)元。
A、3820
B、180
C、4000
D、5820
【正確答案】A
【答案解析】本題考核資本公積的計算。應該記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額為2000×(3-1)-2000×3×3%=3820(萬(wàn)元)。
10、某上市公司發(fā)行普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，支付手續費20萬(wàn)元，支付咨詢(xún)費60萬(wàn)元。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為( )萬(wàn)元。
A、1000
B、4920
C、4980
D、5000
【正確答案】A
【答案解析】股本的金額=股數×每股面值，因此計入股本的金額就是1000×1=1000(萬(wàn)元)。
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