初級會(huì )計職稱(chēng)考試考點(diǎn)：應交所得稅的計算
初級會(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試對考試合格者頒發(fā)人事部統一印制，人事部、財政部用印的《會(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格證書(shū)》，該證書(shū)在全國范圍內有效。今天，小編特意為大家推薦初級會(huì )計職稱(chēng)考試考點(diǎn)：應交所得稅的計算，希望大家喜歡！
應交所得稅的計算
應納稅所得額=稅前會(huì )計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率
納稅調整增加額主要包括：稅法規定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過(guò)稅法規定扣除標準的金額(如超過(guò)稅法規定標準的職工福利費、工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等)，以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、行政罰款等)。
納稅調整減少額主要包括：按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內未彌補虧損和國債利息收入等。
【舉例】甲公司2015年度按企業(yè)會(huì )計準則計算的稅前會(huì )計利潤為19 800 000元，所得稅稅率為25%。甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金為2 000 000元，職工福利費300 000元，工會(huì )經(jīng)費50 000元，職工教育經(jīng)費l00 000元;經(jīng)查，甲公司當年營(yíng)業(yè)外支出中有120 000元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無(wú)其他納稅調整因素。 甲公司2015年度的應交所得稅計算如下：
【答案】
納稅調整數=(300 000-280 000)+(50 000-40000)+(100 000-50 000)+120 000=200 000(元)
應納稅所得額=19 800 000+200 000=20 000 000(元)
當期應交所得稅=20 000 000×25%=5 000 000(元)
【例題·單選題】某企業(yè)2012年度稅前會(huì )計利潤為2000萬(wàn)元，其中本年國債利息收入120萬(wàn)元，稅收滯納金20萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度所得稅費用為( )萬(wàn)元。(2013年)
A.465
B.470
C.475
D.500
【答案】C
【解析】應納稅所得額=2 000-120+20=1 900(萬(wàn)元);所得稅費用=1 900×25%=475(萬(wàn)元)。
【例題·單選題】某企業(yè)2015年度利潤總額為315萬(wàn)元;經(jīng)查，國債利息收入為15萬(wàn)元;行政罰款10萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2015年應交所得稅為( )萬(wàn)元。
A.75
B.77.5
C.78.5
D.81.5
【答案】B
【解析】根據稅法的規定，國債利息收入免交所得稅，罰款支出不得在稅前扣除，所以企業(yè)的應納稅所得額=315-15+10=310(萬(wàn)元)，當年應交所得稅=310×25%=77.5(萬(wàn)元)。
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