2017初級會(huì )計職稱(chēng)考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)
在初級會(huì )計職稱(chēng)考試備考前，首先要將復習時(shí)間計劃安排好，既然下決心考職稱(chēng)，那么在備考期間學(xué)習就是第一優(yōu)先，要從家庭和工作中擠時(shí)間。今天，小編為大家整理是的初級會(huì )計職稱(chēng)《初級會(huì )計實(shí)務(wù)》——現金流量表，本章小節包括現金流量的相關(guān)概念、“現金等價(jià)物”的概念及內容、現金流量表的編制方法及現金流量表主要項目的說(shuō)明，幫助大家順利掌握本節考試知識點(diǎn)。
現金流量表
一、掌握現金流量的相關(guān)概念
1.“現金”的概念及內容：P205
現金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì )計期間現金和現金等價(jià)物流入和流出的報表。
2.“現金等價(jià)物”的概念及內容：P205
二、掌握現金流量表的編制方法：P207
三、掌握現金流量表主要項目的說(shuō)明：P208
【例1•多選題】下列各項中，屬于現金流量表中現金及現金等價(jià)物的有( )。
A.庫存現金
B.其他貨幣資金
C.3個(gè)月內到期的債券投資
D.不能隨時(shí)用于支付的銀行存款
【答案】ABC
【解析】不能隨時(shí)用于支付的銀行存款不屬于現金及現金等價(jià)物。
下列各項中，屬于企業(yè)現金流量表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”的是( )。
A 處置固定資產(chǎn)收到的現金
B 購買(mǎi)股票支付的現金
C 償還債務(wù)支付的現金
D 收到持有到期投資的利息
答案：C 處置固定資產(chǎn)收到的現金、購買(mǎi)股票支付的現金、收到持有到期投資的利息均為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。
其他貨幣資金概念
其他貨幣資金是企業(yè)除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。
初級職稱(chēng)考試熟悉知識點(diǎn)+做題，一個(gè)都不能少
多項選擇題
以下選項中屬于其他貨幣資金的有( )。
A.銀行匯票存款
B.商業(yè)匯票
C.信用證保證金存款
D.存出保證金
【答案】AC
【解析】本題考核其他貨幣資金。商業(yè)匯票通過(guò)應收(應付)票據核算;存出保證金通過(guò)其他應收款核算。
其他貨幣資金的賬務(wù)處理——銀行匯票存款
銀行匯票存款指由出票銀行簽發(fā)并由其在見(jiàn)票時(shí)按實(shí)際結算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的一種票據。
銀行匯票的出票銀行就是銀行匯票的付款人。單位和個(gè)人的各種款項的結算均可使用銀行匯票。銀行匯票可用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票可用于支取現金。
匯票辦理：匯款單位(申請人)向出票銀行填寫(xiě)“銀行匯票申請書(shū)”，填明收款人名稱(chēng)、匯票金額、申請人名稱(chēng)、申請日期等事項并簽章(與預留在銀行的簽章要一致);出票銀行受理銀行匯票申請書(shū)，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數機壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知書(shū)一并交給申請人;申請人將銀行匯票和解訖通知書(shū)一并交給匯票上記明的收款人;收款人受理申請人交付的銀行匯票時(shí)，應在出票金額以?xún)�，根據�?shí)際需要的款項辦理結算，并將實(shí)際結算的金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知書(shū)的有關(guān)欄內，到銀行辦理款項入賬手續;持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。
背書(shū)轉讓?zhuān)菏湛钊丝梢詫€y行匯票背書(shū)轉讓給被背書(shū)人，但以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結算金額為準。未填寫(xiě)實(shí)際結算金額或實(shí)際結算金額超過(guò)票面金額的銀行匯票，不得背書(shū)轉讓
提示付款期：自出票日起一個(gè)月，超期的銀行將不予受理
匯票的喪失：失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。
賬務(wù)處理：企業(yè)填寫(xiě)申請書(shū)并將款項交存銀行時(shí)，借記“其他貨幣資金-銀行匯票”，貸記“銀行存款”;用匯票購貨并收到有關(guān)發(fā)票時(shí)，借記“材料采購(或原材料或庫存商品)”和“應交稅費-應交增值稅(進(jìn)項稅額)”，貸記“其他貨幣資金-銀行匯票”;采購完畢收回余款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-銀行匯票”;銷(xiāo)貨單位收到匯票、填制進(jìn)賬單到開(kāi)戶(hù)銀行辦理入賬手續時(shí)，根據進(jìn)賬單和銷(xiāo)貨發(fā)票，借記“銀行存款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)”。
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