會(huì )計分錄應該怎么做
導讀：會(huì )計新手有時(shí)會(huì )為會(huì )計分錄的填寫(xiě)犯難，會(huì )計分錄應該如何理解和填寫(xiě)、又有什么想對固定的步驟?小編為你整理，詳情請看下文。就跟隨百分網(wǎng)小編一起去了解下吧，想了解更多相關(guān)信息請持續關(guān)注我們應屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
一、背熟科目表的科目名稱(chēng)和屬于什么類(lèi)別。
1. 定義：管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費用。
2. 核算內容：包括企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開(kāi)辦費、董事會(huì )和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費和差旅費等）、工會(huì )經(jīng)費、董事會(huì )費（包括董事會(huì )成員津貼、會(huì )議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢(xún)費（含顧問(wèn)費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費以及企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等。
補充：企:業(yè)內部研究和開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，其在研究階段的支出全部費用化，計入當期損益 (管理費用）；開(kāi)發(fā)階段的支出符合條件的資本化，不符合資本化條件的計入當期損益 (管理費用）。如果確實(shí)無(wú)法區分研究階段的支出和開(kāi)發(fā)階段的支出，應將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當期損益。
3. 賬務(wù)處理：企業(yè)發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算，并在“管理費用”科目中按費用項目設置明細賬，進(jìn)行明細核算。期末，“管理費用”科目的余額結轉“本年利潤”科目后無(wú)余額。
銷(xiāo)售費用
1. 定義：銷(xiāo)售費用是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費用。
2. 核算內容：包括企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、裝卸費等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設的銷(xiāo)售機構（含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費、固定資產(chǎn)修理費用等費用。
企業(yè)（金融）應將“銷(xiāo)售費用”科目改為“業(yè)務(wù)及管理費”科目，核算企業(yè)（金融）在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中所發(fā)生的各項費用，包括折舊費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、電子設備運轉費、鈔幣運送費、安全防范費、郵電費、勞動(dòng)保護費、外事費、印刷費、低值易耗品攤銷(xiāo)、職工工資及福利費、差旅費、水電費、職工教育經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費、會(huì )議費、訴訟費、公證費、咨詢(xún)費、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(cháng)期待攤費用攤銷(xiāo)、取暖降溫費、聘請中介機構費、技術(shù)轉讓費、綠化費、董事會(huì )費、財產(chǎn)保險費、勞動(dòng)保險費、待業(yè)保險費、住房公積金、物業(yè)管理費、研究費用、提取保險保障基金等。
3. 賬務(wù)處理：企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售費用，在“銷(xiāo)售費用”科目核算，并在“銷(xiāo)售費用”科目中按費用項目設置明細賬，進(jìn)行明細核算。期末，“銷(xiāo)售費用”科目的余額結轉“本年利潤”科目后無(wú)余額。
財務(wù)費用
1. 定義：財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費用。
2. 核算內容：包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續費、企業(yè)發(fā)生的現金折扣或收到的現金折扣等。
3. 賬務(wù)處理：企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，在“財務(wù)費用”科目核算，并在“財務(wù)費用”科目中按費用項目設置明細賬，進(jìn)行明細核算。期末，“財務(wù)費用”科目的余額結轉“本年利潤”科目后無(wú)余額。
其他收益
1. 核算內容：
�。�1）企業(yè)選擇總額法對與日�；顒�(dòng)相關(guān)的政府補助進(jìn)行會(huì )計處理的
政府補助有兩種會(huì )計處理方法：總額法和凈額法�？傤~法是在確認政府補助時(shí)，將其全額一次或分次確認為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者成本費用等的扣減。凈額法是將政府補助確認為對相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者所補償成本費用等的扣減。
�。�2）核算總額法下與日�；顒�(dòng)相關(guān)的政府補助以及其他與日�；顒�(dòng)相關(guān)且應直接計入本科目的項目。
2. 需要提醒的是，政府補助準則規定，與企業(yè)日�；顒�(dòng)相關(guān)的政府補助，應當按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。與企業(yè)日�；顒�(dòng)無(wú)關(guān)的政府補助，應當計入營(yíng)業(yè)外收支。
政府補助準則不對“日�；顒�(dòng)”進(jìn)行界定。通常情況下，若政府補助補償的成本費用是營(yíng)業(yè)利潤之中的項目，或該補助與日常銷(xiāo)售等經(jīng)營(yíng)行為密切相關(guān)（如增值稅即征即退等），則認為該政府補助與日�；顒�(dòng)相關(guān)。
3. 賬務(wù)處理：對于總額法下與日�；顒�(dòng)相關(guān)的政府補助，企業(yè)在實(shí)際收到或應收時(shí)，或者將先確認為“遞延收益”的政府補助分攤計入收益時(shí)，借記“銀行存款”、“其他應收款”、“遞延收益”等科目，貸記“其他收益”科目。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，本科目結轉后應無(wú)余額。
資產(chǎn)處置收益
1. 定義：資產(chǎn)處置收益是指企業(yè)發(fā)生出售非流動(dòng)資產(chǎn)的損益。
2. 核算內容：企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)（金融工具、長(cháng)期股權投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組時(shí)確認的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。
債務(wù)重組中因處置非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的利得或損失也包括在本項目?jì)取?/p>
3. 需要提醒：非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報廢利得和損失分別在“營(yíng)業(yè)外收入”行項目和“營(yíng)業(yè)外支出”行項目反映，其中 “毀損報廢利得和損失”通常包括因自然災害發(fā)生毀損、已喪失使用功能等原因而報廢清理產(chǎn)生的損失。
4. 賬務(wù)處理：企業(yè)應當通過(guò)“資產(chǎn)處置損益”科目，核算資產(chǎn)處置收益的取得和結轉情況。該科目可按資產(chǎn)處置收益項目進(jìn)行明細核算。期末，應將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目無(wú)余額。
營(yíng)業(yè)外收入
1. 定義：營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)利潤以外的收益。營(yíng)業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)費用進(jìn)行配比。因此，在會(huì )計處理上，應當嚴格區分營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)收入的界限。
2. 核算內容：非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報廢利得、債務(wù)重組利得、與企業(yè)日�；顒�(dòng)無(wú)關(guān)的政府補助、盤(pán)盈利得、捐贈利得等。
�。�1）非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報廢損失，指因自然災害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理產(chǎn)生的收益。
�。�2）債務(wù)重組利得，指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過(guò)清償債務(wù)的現金、非現金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉股份的公允價(jià)值，或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額。
�。�3）盤(pán)盈利得，指企業(yè)對于現金等資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中盤(pán)盈的資產(chǎn)，報經(jīng)批準后計入營(yíng)業(yè)外收入的金額。 '
�。�4）政府補助，指企業(yè)與企業(yè)日�；顒�(dòng)無(wú)關(guān)的、從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得。
提醒：與企業(yè)日�；顒�(dòng)相關(guān)的政府補助，應當按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用，與企業(yè)日�；顒�(dòng)無(wú)關(guān)的政府補助，應當計入營(yíng)業(yè)外收支。
�。�5）捐贈利得，指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。企業(yè)接受的捐贈和債務(wù)豁免，按照會(huì )計準則規定符合確認條件的，通常應當確認為當期收益。
提醒：企業(yè)接受控股股東（或控制股東的子公司）或非控股股東（或非控股股東的子公司）直接或間接代為償債、債務(wù)豁免或捐贈，經(jīng)濟實(shí)質(zhì)表明屬于控股股東或非控股股東對企業(yè)的資本性投入，應當將相關(guān)利得計入所有者權益（資本公積）
3. 賬務(wù)處理：企業(yè)應當通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目，核算營(yíng)業(yè)外收入的取得和結轉情況。該科目可按營(yíng)業(yè)外收入項目進(jìn)行明細核算。期末，應將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目無(wú)余額。
營(yíng)業(yè)外支出
1. 定義：營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)利潤以外的支出
2. 核算內容：非流動(dòng)資產(chǎn)毀損拫廢損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。
�。�1）非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報廢損失，指因自然災害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理?yè)p失。
�。�2）債務(wù)重組損失，指重組債權的賬面余額超過(guò)受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉股份的公允價(jià)值，或者重組后債權的賬面價(jià)值之間的差額。
�。�3）公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出。
�。�4）非常損失，指企業(yè)對于因客觀(guān)因素（如自然災害等）造成的損失，在扣除保險公賠償后計入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。
3. 賬務(wù)處理：企業(yè)應通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目，核算營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生及結轉情況。該科目可按營(yíng)業(yè)外支出項目進(jìn)行明細核算。期末，應將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目無(wú)余額。
4. 需要注意的是，營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出應當分別核算。在具體核算時(shí)，不得以營(yíng)業(yè)外支出直接沖減營(yíng)業(yè)外收入，也不得以營(yíng)業(yè)外收入沖減營(yíng)業(yè)外支出，即企業(yè)在會(huì )計核算時(shí)，應當區別營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出進(jìn)行核算。
二、做會(huì )計分錄的步驟
1、分析涉及什么科目
2、該科目屬于什么類(lèi)別
3、該科目的金額是增加還是減少
4、根據上表判斷是借方還是貸方
各類(lèi)科目期末余額的計算方法
總體公式：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額
資產(chǎn)類(lèi)：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
成本類(lèi)：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
費用類(lèi)：期末余額(等于零)=本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額(借貸金額一致)
收入類(lèi)：期末余額(等于零)=本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額(借貸金額一致)
負債類(lèi)：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
權益類(lèi)：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
業(yè)務(wù)實(shí)例
1、庫存現金的核算
(1)現金收入的核算
借：庫存現金
貸：銀行存款(提取現金)
其他應收款(對個(gè)人罰款)
其他應付款(收取押金)
其他業(yè)務(wù)收入(銷(xiāo)售廢舊材料)
(2)現金支出的核算
借：管理費用(辦公費用)
應付職工薪酬(支付工資)
其他應收款(預借差旅費)
貸：庫存現金
2、銀行存款的核算
(1)銀行存款收入
借：銀行存款
貸：庫存現金(存入現金)
應收賬款(收回應收賬款)
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費—應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
(2)銀行存款支出
借：庫存現金(提現)
管理費用(辦公費用)
原材料等(購買(mǎi)材料等)
貸：銀行存款
3、交易性金融資產(chǎn)
(1)取得交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 (按照市價(jià)入賬)
投資收益(發(fā)生的交易費用)
貸：銀行存款
(2)持有時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)
公允價(jià)值上升
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
公允價(jià)值下降(做相反的賬務(wù)處理)
(3)出售交易性金融資產(chǎn)
借：銀行存款 (實(shí)際收到的款項)
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益(差額，可能在借方或者貸方)
同時(shí)
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：投資收益
4、原材料的核算
(1)購買(mǎi)原材料的賬務(wù)處理
借：原材料 (已驗收入庫)
在途物資(未驗收入庫)
應交稅費—應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款(已收款)
應付賬款(未收款)
(2)在途物資驗收入庫時(shí)
借：原材料
貸：在途物資
(3)特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付
月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷(xiāo)
借：原材料
貸：應付賬款---暫估應付款---某企業(yè)
(4)發(fā)出原材料的賬務(wù)處理
借：生產(chǎn)成本(直接用于生產(chǎn)車(chē)間)
制造費用(車(chē)間管理部門(mén))
管理費用(行政管理部門(mén))
銷(xiāo)售費用(銷(xiāo)售部門(mén))
其他業(yè)務(wù)成本(外銷(xiāo))
貸：原材料
5、庫存商品的核算
(1)產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
(2)銷(xiāo)售商品結轉銷(xiāo)售成本的賬務(wù)處理
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
確認收入
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費—應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
6、固定資產(chǎn)的核算
(1)購入不需要安裝固定資產(chǎn)
購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，直接計入“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)
2009年前的賬務(wù)處理
借：固定資產(chǎn) (買(mǎi)價(jià)+增值稅+各種運雜費等)
貸：銀行存款
2009年后的賬務(wù)處理
借：固定資產(chǎn) (買(mǎi)價(jià)+各種運雜費等)
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款
(2)需要安裝固定資產(chǎn)
需要安裝的，先通過(guò)“在建工程”賬戶(hù)核算，安裝完畢后再轉入“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)。
2009年前的賬務(wù)處理
購入時(shí) 借：在建工程 (買(mǎi)價(jià)+增值稅+各種運雜費等)
貸：銀行存款
安裝時(shí)領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費用
借：在建工程
貸：原材料
應交稅費—應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)
應付職工薪酬
安裝完畢交付使用
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
2009年后的賬務(wù)處理
購入時(shí)
借：在建工程 (買(mǎi)價(jià)+各種運雜費等)
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款
安裝時(shí)領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費用
借：在建工程
貸：原材料
應付職工薪酬
安裝完畢交付使用
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
(3)固定資產(chǎn)折舊的計提——年限平均法
年折舊率=(1—預計凈殘值率)÷預計使用壽命×100%
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率
借：制造費用(生產(chǎn)部門(mén)折舊)
管理費用(管理部門(mén)折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)性出租資產(chǎn)折舊)
貸：累計折舊
(4)固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理
固定資產(chǎn)轉入清理
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
發(fā)生清理費
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
結轉清理凈損益
凈收益：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入
凈損失：
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
7、應收賬款的核算
(1)應收賬款發(fā)生
借：應收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
(2)應收賬款收回
借：銀行存款
貸：應收賬款
8、壞賬準備的核算
當期應計提的壞賬準備=當期應收賬款余額*比例-壞賬準備貸方余額或者+壞賬準備借方余額
(1)計提壞賬準備時(shí)
借：資產(chǎn)減值損失---計提的壞賬準備
貸 ：壞賬準備
(2)沖減壞賬準備時(shí)
借：壞賬準備
貸 ：資產(chǎn)減值損失---計提的壞賬準備
(3)實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)的會(huì )計分錄
借：壞賬準備
貸：應收賬款
(4)沖銷(xiāo)/沖回
借：應收賬款
貸：壞賬準備
9、應收票據的核算
(1)不帶息應收票據的會(huì )計處理
票據取得
借: 應收票據(按面值入賬)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
到期收回款項
借: 銀行存款
貸: 應收票據
到期債務(wù)人無(wú)力償還款項
借: 應收賬款
貸: 應收票據
(2)帶息應收票據的會(huì )計處理
票據取得(同不帶息票據)
期末計息(期末一般是指中期末、年末)
借：應收票據
貸：財務(wù)費用
到期收回款項(本金+利息)
借: 銀行存款
貸: 應收票據
財務(wù)費用
到期債務(wù)人無(wú)力償還款項
借: 應收賬款
貸: 應收票據
財務(wù)費用
10、預付賬款的賬務(wù)處理
(1)預付貨款
借：預付賬款
貸：銀行存款
(2)收到貨物：
借：原材料等
應交稅金—應交增值稅/銷(xiāo)項稅
貸：預付賬款
(3)補付貨款
借：預付賬款
貸：銀行存款
(4)回多余款項
借：銀行存款
貸：預付賬款
11、應付賬款的核算
(1)應付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理
借：庫存商品/原材料
應交稅費—應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：應付賬款
(2)償付應付賬款的賬務(wù)處理
借：應付賬款
貸：銀行存款
12、應付職工薪酬
(1)計提應付職工薪酬的賬務(wù)處理
借：生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)工人的職工薪酬)
制造費用 (車(chē)間管理人員的職工薪酬)
管理費用 (管理部門(mén)人員的職工薪酬)
銷(xiāo)售費用 (銷(xiāo)售人員的職工薪酬)
在建工程 (工程人員的職工薪酬)
研發(fā)支出 (研發(fā)人員的職工薪酬)
貸：應付職工薪酬——工資(社會(huì )保險費、住房公積金、工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等)
(2)發(fā)放應付職工薪酬的賬務(wù)處理( 特殊情況)
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
13、應交增值稅的賬務(wù)處理——一般納稅人
(1)進(jìn)項稅額核算，企業(yè)采購物資時(shí)：
借：原材料等
應交稅費---應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款等
(2)進(jìn)項稅額轉出核算，材料改變用途時(shí)：
借：在建工程/應付職工薪酬
貸：原材料
應交稅費—應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)
(3)銷(xiāo)項稅額核算，銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)：
借：銀行存款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費---應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
(4)計算應繳納的增值稅：
=銷(xiāo)項稅額—進(jìn)項稅額+進(jìn)項稅額轉出
借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
14、應交增值稅的賬務(wù)處理——小規模納稅人
(1)采購收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票
借：原材料
貸：銀行存款等
(2)銷(xiāo)售時(shí)，開(kāi)出普通發(fā)票
借：銀行存款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 含稅售價(jià)÷(1+3%)
應交稅費——應交增值稅 不含稅售價(jià)×3%
15計算、計提稅金(增值稅、所得稅以外的主要稅金)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 (以下合計)
貸：應交稅費-應交營(yíng)業(yè)稅(考的可能性不大，銷(xiāo)售以外的營(yíng)業(yè)額*題目給的稅率)
-應交消費稅(考的可能性不大，如果考也會(huì )直接給金額，不要求算)
-應交城市維護建設稅
-應交教育費附加
營(yíng)業(yè)稅：銷(xiāo)售以外的，如勞務(wù)(服務(wù)業(yè))方面的營(yíng)業(yè)額*題目給的稅率
城建稅=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費稅)*稅率
教育附加=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費稅)*稅率
16、支付上述稅金
借：應交稅非費-應交營(yíng)業(yè)稅
-應交消費稅
-應交城市維護建設稅
-應交教育費附加
貸：銀行存款
17、短期借款的核算
18、長(cháng)期借款的核算
(1)取得借款
借：銀行存款
貸：長(cháng)期借款——本金
(2)計提利息
借：財務(wù)費用(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間)
或管理費用(籌建期間)
或在建工程(用于購建固定資產(chǎn))
或研發(fā)支出(用于自創(chuàng )無(wú)形資產(chǎn))
貸：應付利息(分期付息)
或長(cháng)期借款——應付利息(到期付息)
(3)償還借款
借：長(cháng)期借款——本金
長(cháng)期借款——應付利息
貸：銀行存款
19、接受投資的核算
(1)接受現金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理
借：銀行存款
貸：實(shí)收資本—投資者(有限責任公司等企業(yè))
或者股本(股份有限公司)
(2)接受非現金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理
入賬價(jià)值按照合同約定的價(jià)值/評估價(jià)值
借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)/原材料等
貸：實(shí)收資本—投資者(有限責任公司等企業(yè))
或者股本(股份有限公司)
20、減資
(1)資本過(guò)剩引起減資的核算
借：實(shí)收資本
貸：銀行存款
(2)發(fā)生重大虧損時(shí)減資的核算
借：實(shí)收資本
貸：利潤分配——未分配利潤
21、收入的核算
(1)取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理
確認收入
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費—應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
結轉成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
(2)取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理
其他業(yè)務(wù)收入：銷(xiāo)售原材料，出租包裝物出租固定資產(chǎn)
確認收入
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應交稅費—應交增值稅(銷(xiāo)項稅)
結轉成本
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：原材料
22、成本的核算
(1)發(fā)生直接材料、直接人工、制造費用的賬務(wù)處理
借: 生產(chǎn)成本
貸：原材料
應付職工薪酬
制造費用
(2)月末制造費用在不同產(chǎn)品之間的賬務(wù)處理
�、俅_定分配基礎
�、诜峙渎�=制造費用/分配基礎
�、勖總�(gè)產(chǎn)品的分配費用=分配基礎*分配率
借：生產(chǎn)成本—某產(chǎn)品
貸：制造費用
23、費用的核算
企業(yè)的費用主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加以及銷(xiāo)售費用、財務(wù)費用、管理費用。
(1)結轉主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
(2)結轉其他業(yè)務(wù)產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：原材料
(3)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費
(4)銷(xiāo)售費用：因銷(xiāo)售而產(chǎn)生費用
借：銷(xiāo)售費用
貸：銀行存款等
(5)管理費用：辦公室辦公用品費，水電費等
借：管理費用
貸：銀行存款等
(6)財務(wù)費用：利息支出，匯兌凈損失，金融機構手續費
借：財務(wù)費用
貸：銀行存款/應付利息
24、營(yíng)業(yè)外收支
(1)營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤(pán)盈，罰沒(méi)利得，接受捐贈，無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售
借：固定資產(chǎn)清理/銀行存款
貸：營(yíng)業(yè)外收入
(2)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出：非流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧，被罰款，捐贈，不可抗拒力的自然災害造成損失
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：銀行存款或者原材料
應交稅費----應交增值稅(進(jìn)項稅轉出)
25、財務(wù)成果的核算
(1)期末結轉各項收入類(lèi)、利得類(lèi)科目的賬務(wù)處理
使本年利潤增加
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
公允價(jià)值變動(dòng)收益
投資收益
營(yíng)業(yè)外收入
貸：本年利潤
(2)期末結轉各項費用類(lèi)、損失類(lèi)科目的賬務(wù)處理
使本年利潤減少
借：本年利潤
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
營(yíng)業(yè)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)成本
銷(xiāo)售費用
管理費用
財務(wù)費用
資產(chǎn)減值損失
公允價(jià)值變動(dòng)損益(可能為損失)
投資收益(可能為損失)
(3)所得稅
應納稅所得額=稅前會(huì )計利潤(利潤總額)+納稅調整增加額-納稅調整減少額
所得稅費用=應納稅所得額*25%
�、儆嬏釙r(shí)
借：所得稅費用
貸：應交稅費—應交所得稅
�、谄谀┙Y轉
借 :本年利潤
貸：所得稅費用
凈利潤=利潤總額-所得稅費用
26、年末，結轉本年利潤余額
借：本年利潤
貸：利潤分配-未分配利潤(盈利)
虧損分錄相反
27、利潤分配，提取盈余公積金
借：利潤分配-提取法定盈余公積(過(guò)渡性二級科目，最終轉入未分配利潤)
-提取任意盈余公積(過(guò)渡性二級科目，最終轉入未分配利潤)
貸：盈余公積
28、利潤分配，向投資者計算分配(還沒(méi)支付)利潤
借：利潤分配-應付現金股利或利潤
貸：應付股利
以后支付時(shí)
借：應付股利
貸：銀行存款
29、用盈余公積時(shí)(特定用途才用，只有在彌補虧損、轉增資本才可以用)
借：盈余公積
貸：利潤分配-未分配利潤(彌補虧損)
實(shí)收資本(轉增資本)
30、最后結轉利潤分配二級科目，把其他二級科目轉到未分配利潤二級科目
借：利潤分配-未分配利潤(以下合計數)
貸：利潤分配-提取法定盈余公積(把借方發(fā)生數全部結轉)
-提取任意盈余公積(借方發(fā)生數全部結轉)
-應付現金股利或利潤(把借方發(fā)生數全部結轉)
內容拓展：
會(huì )計分錄練習題
1、從銀行提取現金8000元，以備發(fā)放本月工資。
借：庫存現金 8000
貸：銀行存款 8000
借：應付職工薪酬 8000
貸：庫存現金 8000
2、從銀行借入期限三月貸款100000元，存入銀行。
借：銀行存款 100000
貸：短期貸款 100000
3、王某外地出差歸，報銷(xiāo)差旅費2500元，財務(wù)科補給其現金500元，王某出差時(shí)向財務(wù)部門(mén)預借現金2000元。
借：管理費用 2500
貸：其他應收款2000
庫存現金 500
4、企業(yè)購入設備一臺，買(mǎi)價(jià)24000元，包裝費300元，運輸費700元，不需安裝，直接交付使用。
借：固定資產(chǎn) 25000
貸：銀行存款 25000
5、購入乙材料8000千克，每千克0.5元，運雜費40元，稅款及運費以銀行存款支付，材料尚未到。
借：材料采購—乙材料 4040
應交稅金—應交增值稅(進(jìn)項稅額) 680
貸：銀行存款 4720
6、上述乙采購驗收入庫。
借：原材料—乙材料 4040
貸：材料采購—乙材料 4040
7、某工廠(chǎng)進(jìn)行財產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現甲材料賬面余額455公斤，價(jià)值19110元，盤(pán)存實(shí)際數量445公斤。經(jīng)查明屬于正常損耗，經(jīng)批準后計入管理費用。
借：待處理財產(chǎn)損益 420
貸：原材料 420
月底轉結
借：管理費用 420
貸：待處理財產(chǎn)損益 420
8、計提固定資產(chǎn)折舊，車(chē)間使用的固定資產(chǎn)折舊1400元，廠(chǎng)部使用設備折舊800元。
借：制造費用 1400
管理費用 800
貸：累計折舊 2200
9、以銀行存款支付行政管理部門(mén)本月的水電費300元。
借：管理費用 300
貸：銀行存款 300
10、預提應由本月負擔的短期借款利息210元。
借：財務(wù)費用 210
貸：應付利息 210
11、企業(yè)經(jīng)財產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現盤(pán)虧材料20000噸，價(jià)值6000元，經(jīng)查明是由于計量上的錯誤所造成的。
借：原材料 6000
貸：待處理財產(chǎn)損益 6000
借：待處理財產(chǎn)損益 6000
貸：管理費用 6000
12、銷(xiāo)售A產(chǎn)品600件，每件500元，銷(xiāo)售貨款及銷(xiāo)項稅額存入銀行。
借：銀行存款 351000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000
應交稅費—應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 51000
13、計算本月應交的城市建設維護費568元，教育附加費243元。
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 811
貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 568
應交稅費—應交教育費附加 243
14、結轉本月已銷(xiāo)產(chǎn)品生產(chǎn)成本228000元。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 228000
貸：庫存商品 228000
15、某廠(chǎng)12月末有關(guān)帳戶(hù)余額如下，轉入“本年利潤”帳戶(hù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000元，其他業(yè)務(wù)收入40000元，營(yíng)業(yè)外收入2300元。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000
其他業(yè)務(wù)收入 40000
營(yíng)業(yè)外收入 2300
貸：本年利潤 342300
16、收到國家投入資金200000元，存入銀行。
借：銀行存款200000
貸：實(shí)收資本200000
17、發(fā)出甲材料110000元，其中制造A產(chǎn)品耗用55000元，制造B產(chǎn)品耗用45000元，車(chē)間一般耗用8000元，公司管理部門(mén)耗用2000元。
借：待處理財產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益 2800
累計折舊 2400
貸：固定資產(chǎn) 5200
借：營(yíng)業(yè)外支出 2800
貸：待處理財產(chǎn)損益 2800
18、某企業(yè)進(jìn)行財產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現盤(pán)虧水泵一臺，原價(jià)5200元，賬面已提，折舊2400元，經(jīng)批準后轉為營(yíng)業(yè)外收入。
借：待處理財產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益 2800
累計折舊 2400
貸：固定資產(chǎn) 5200
借：營(yíng)業(yè)外支出 2800
貸：待處理財產(chǎn)損益 2800
19、企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)值30000元，銷(xiāo)項稅額5100元，代墊運費400元，貨款尚未收到。
借：應收賬款 35500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000
應交稅金—應交增值稅 5100
銀行存款 400
20、企業(yè)購入需要安裝的甲設備一臺，買(mǎi)價(jià)28000元，運輸費1200元，交付安裝，企業(yè)安裝上述裝備時(shí)，支付安裝費1500元，將安裝完畢的設備交付費用。
借：在建工程 29200
貸：銀行存款 29200
借：在建工程 1500
貸：銀行存款 1500
借：固定資產(chǎn) 30700
貸：在建工程 30700
21、根據合同規定，預收乙公司貨款36000元，存入銀行。
借：銀行存款 36000
貸：預收賬款 36000
22、以銀行存款支付車(chē)間辦公費300元，廠(chǎng)部招待費400元。
借：制造費用 300
管理費用 400
貸：銀行存款 700
23、分配本月份職工工資，其中生產(chǎn)工人工資8000元，車(chē)間管理人員工資2000元，廠(chǎng)部管理人員工資3000元。
借：生產(chǎn)成本 8000
制造費用2000
管理費用 3000
貸：應付職工薪酬—工資 13000
24、結轉本月發(fā)生的制造費用38200元至生產(chǎn)成本。
借：生產(chǎn)成本 38200
貸：制造費用 38200
25、結轉本年實(shí)現的凈利潤1100000元至利潤分配—未分配利潤。
借：本年利潤 1100000
貸：利潤分配—未分配利潤 1100000
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