財經(jīng)法規與會(huì )計職業(yè)道德知識點(diǎn)匯總：第一章1-2節

　　第一章 會(huì )計法律制度

　　第一節 會(huì )計法律制度的構成

　　一、會(huì )計法律制度的概念

　　會(huì )計法律制度，是指國家權力機關(guān)和行政機關(guān)制定的各種關(guān)于會(huì )計工作的規范性文件的總稱(chēng)，包括會(huì )計法律、會(huì )計行政法規和國家統一的會(huì )計制度。它是調整會(huì )計關(guān)系的法律規范。

　　二、會(huì )計法律制度的構成內容

　　會(huì )計法律制度的三個(gè)層次：(多選)

　　會(huì )計法律;會(huì )計行政法規;國家統一的會(huì )計制度(部門(mén)規章、規范性文件)

　　(一)會(huì )計法律——××法

　　會(huì )計法律是指由全國人民代表大會(huì )及其常委會(huì )經(jīng)過(guò)一定立法程序制定的有關(guān)會(huì )計工作的法律。

　　包括內容：《會(huì )計法》、《注冊會(huì )計師法》。

　　1.《會(huì )計法》(單選)

　　(1)制定：《會(huì )計法》于1985年通過(guò)，是新中國第一部會(huì )計法律。

　　(2)地位：《會(huì )計法》是會(huì )計法律制度中層次最高的法律，是制定其他會(huì )計法規的依據，也是指導會(huì )計工作的最高準則。

　　2.《注冊會(huì )計師法》——了解

　　《注冊會(huì )計師法》是我國中介行業(yè)的第一部法律，為注冊會(huì )計師行業(yè)發(fā)展提供了有力的法律保障。

　　(二)會(huì )計行政法規(★單選)——××條例

　　會(huì )計行政法規，是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者由國務(wù)院有關(guān)部門(mén)擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)布，調整經(jīng)濟生活中某些方面會(huì )計關(guān)系的法律規范。

　　包括內容：《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》、《總會(huì )計師條例》。

　　(三)國家統一的會(huì )計制度(★★單選，多選)

　　國家統一的會(huì )計制度，是指國務(wù)院財政部門(mén)根據《會(huì )計法》制定的關(guān)于會(huì )計核算、會(huì )計監督、會(huì )計機構和會(huì )計人員以及會(huì )計工作管理的制度，包括會(huì )計部門(mén)規章和會(huì )計規范性文件。

　　1.會(huì )計部門(mén)規章是根據《立法法》規定的程序，由財政部制定的以財政部部長(cháng)簽署命令形式予以公布的有關(guān)會(huì )計工作的制度辦法。

　　包括內容：

　　《財政部門(mén)實(shí)施會(huì )計監督辦法》(10號令)

　　《會(huì )計從業(yè)資格管理辦法》(26號令)

　　《代理記賬管理辦法》(補充)(27號令)

　　《會(huì )計師事務(wù)所審批和監督暫行辦法》(24號令)

　　《注冊會(huì )計師注冊辦法》(25號令)

　　《注會(huì )全國統一考試違規行為處理辦法》(40號令)

　　《企業(yè)會(huì )計準則——基本準則》(33號令)

　　2.會(huì )計規范性文件，是指國務(wù)院財政部門(mén)制定并(以文件形式)發(fā)布的有關(guān)會(huì )計工作的制度辦法。

　　包括內容：

　　《小企業(yè)會(huì )計制度》、《行政單位會(huì )計制度》、《事業(yè)單位會(huì )計制度》、《會(huì )計基礎工作規范》、《會(huì )計檔案管理辦法》、《會(huì )計人員繼續教育規定》、《全國先進(jìn)會(huì )計工作評選表彰辦法》、《中國注冊會(huì )計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》等。

　　【特別注意】《企業(yè)會(huì )計準則第1號——存貨》等38項具體準則以及《企業(yè)會(huì )計準則——應用指南》

　　法律效力：國家統一的會(huì )計制度的法律效力次于《會(huì )計法》和會(huì )計行政法規。

　　第二節 會(huì )計工作管理體制

　　會(huì )計工作管理體制是指國家劃分會(huì )計工作管理權限的制度。

　　包括內容：會(huì )計工作的行政管理、會(huì )計工作的自律管理、單位會(huì )計工作管理。

　　一、會(huì )計工作的行政管理

　　總原則：統一領(lǐng)導，分級管理

　　注：“統一指導”與“統一領(lǐng)導”沒(méi)有實(shí)質(zhì)區別，是一個(gè)意思。

　　統一領(lǐng)導：國務(wù)院財政部門(mén)主管全國的會(huì )計工作;

　　分級管理：縣級以上地方各級人民政府財政部門(mén)管理本行政區域內的會(huì )計工作。

　　【注意】審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監管、保險監管等部門(mén)依照有關(guān)法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關(guān)單位的會(huì )計資料實(shí)施監督檢查。

　　財政部門(mén)履行的會(huì )計行政管理職能主要有：

　　(一)會(huì )計準則制度及相關(guān)標準規范的制定和組織實(shí)施。

　　會(huì )計準則制度及相關(guān)標準規范的制定和組織實(shí)施是財政部門(mén)管理會(huì )計工作最基本的職能。

　　國家統一的會(huì )計制度由國務(wù)院財政部門(mén)根據本法制定并公布。

　　國務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以依照《會(huì )計法》和國家統一的會(huì )計制度制定對會(huì )計核算和會(huì )計監督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國家統一的會(huì )計制度的具體辦法或者補充規定，報國務(wù)院財政部門(mén)審核批準。

　　中國人民解放軍總后勤部可以依照《會(huì )計法》和國家統一的會(huì )計制度制定軍隊實(shí)施國家統一的會(huì )計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門(mén)備案。

　　【注意】中國人民解放軍四總部：總后勤部、總政治部、總裝備部、總參謀部。

　　(二)會(huì )計市場(chǎng)管理

　　包括：會(huì )計市場(chǎng)準入管理、運行管理、退出管理(多選)

　　1.會(huì )計市場(chǎng)準入管理，是指財政部門(mén)對會(huì )計從業(yè)資格的取得、代理記賬機構的設立、注冊會(huì )計師資格的取得及注冊會(huì )計師事務(wù)所的設立等所進(jìn)行的條件設定。

　　【鏈接】(第五節)從事會(huì )計工作的人員，必須取得會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)。

　　2.會(huì )計市場(chǎng)運行管理，是指財政部門(mén)對獲準進(jìn)入會(huì )計市場(chǎng)的機構和人員，是否遵守各項法律法規，依據相關(guān)準則、制度和規范執行業(yè)務(wù)的過(guò)程及結果所進(jìn)行的監督和檢查。

　　【注意】對于獲準進(jìn)入會(huì )計市場(chǎng)的機構和人員是否持續符合相關(guān)的資格和條件，也屬于會(huì )計市場(chǎng)運行管理的范疇。

　　3.會(huì )計市場(chǎng)退出管理，是指財政部門(mén)對在執業(yè)過(guò)程中有違反《會(huì )計法》、《注冊會(huì )計師法》行為的機構和個(gè)人進(jìn)行處罰，情節嚴重的，吊銷(xiāo)其執業(yè)資格，強制其退出會(huì )計市場(chǎng)。

　　【注意】會(huì )計市場(chǎng)管理還包括對會(huì )計出版市場(chǎng)、培訓市場(chǎng)、境外“洋資格”的管理。

　　(三)會(huì )計專(zhuān)業(yè)人才評價(jià)

　　目前我國基本形成了一個(gè)階梯式的會(huì )計專(zhuān)業(yè)人才評價(jià)機制，包括初級、中級、高級會(huì )計人才評價(jià)機制，和全國會(huì )計領(lǐng)軍人才的培養評價(jià)等。

　　【鏈接】(第五節)會(huì )計專(zhuān)業(yè)職務(wù)及會(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格。

　　【注意】財政部和地方財政部門(mén)對先進(jìn)會(huì )計工作者的表彰獎勵也屬于會(huì )計人才評價(jià)的范疇。

　　(四)會(huì )計監督檢查

　　會(huì )計監督是會(huì )計的基本職能之一，是我國經(jīng)濟監督體系中的重要組成部分，經(jīng)濟越發(fā)展，越需要加強會(huì )計監督檢查。

　　【鏈接】第四節 會(huì )計監督

　　財政部門(mén)對會(huì )計市場(chǎng)的監督檢查主要包括：

　　1.會(huì )計信息質(zhì)量的檢查——對自我監督的再監督

　　2.會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量的檢查——對社會(huì )監督的再監督

　　財政部門(mén)在會(huì )計監督檢查中對違反《會(huì )計法》、《注冊會(huì )計師法》等會(huì )計法律法規的行為有權依法實(shí)施行政處罰。

　　二、會(huì )計工作的自律管理

　　會(huì )計工作的自律管理是對會(huì )計行政管理的一種有益補充。

　　(一)中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )

　　注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )是由注冊會(huì )計師組成的社會(huì )團體。

　　(二)中國會(huì )計學(xué)會(huì )

　　學(xué)會(huì )的三大特征——學(xué)術(shù)性、專(zhuān)業(yè)性、非營(yíng)利性

　　三、單位會(huì )計工作管理

　　(一)單位負責人要組織、管理好本單位的會(huì )計工作

　　注：此處老師講義整理比較詳細，屬于考試內容，也需要掌握。

　　單位會(huì )計工作管理的責任主體是單位負責人。 學(xué)會(huì )計論壇

　　1.誰(shuí)是單位負責人?

　　單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人。

　　(1)單位法定代表人(針對法人企業(yè))：公司制企業(yè)的董事長(cháng)(執行董事或經(jīng)理)，國有企業(yè)的廠(chǎng)長(cháng)(經(jīng)理)，國家機關(guān)最高行政長(cháng)官;

　　(2)法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人(針對非法人企業(yè))：代表合伙企業(yè)的合伙人，個(gè)人獨資企業(yè)的投資人。

　　2.單位負責人負責什么?

　　(1)單位負責人負責單位內部的會(huì )計工作管理，應當保證會(huì )計機構、會(huì )計人員依法履行職責。

　　(2)單位負責人不得授意、指使、強令會(huì )計機構和會(huì )計人員違法辦理會(huì )計事項。

　　授意——暗示;指使——明示;強令——強迫。

　　(3)單位負責人對本單位的會(huì )計工作和會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性負責。

　　【注意】單位負責人是本單位會(huì )計行為的責任主體，但不要求單位負責人事必躬親辦理具體會(huì )計事項。

　　(二)會(huì )計人員的選拔任用由所在單位具體負責

　　會(huì )計——從業(yè)資格證

　　會(huì )計機構負責人(會(huì )計主管)——會(huì )計從業(yè)資格證+會(huì )計師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì )計工作3年以上的經(jīng)歷。

　　【注意】會(huì )計人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)任職條件后，能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定。(總會(huì )計師除外)

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