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會(huì )計法規與職業(yè)道德：支付結算法律制度
會(huì )計法規與職業(yè)道德：支付結算法律制度
一、支付結算概述
二、銀行結算賬戶(hù)
1、種類(lèi)
按存款人不同分為 個(gè)人銀行結算賬戶(hù)
單位銀行結算賬戶(hù) 基本存款賬戶(hù)
一般存款賬戶(hù)
臨時(shí)存款賬戶(hù)
專(zhuān)用存款賬戶(hù)
注意：
(1)工商戶(hù)憑營(yíng)業(yè)執照字號或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結算賬戶(hù)納入單位銀行結算賬戶(hù)管理
(2)郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶(hù)納入個(gè)人銀行結算賬戶(hù)管理。
2、銀行結算賬戶(hù)的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)
(1)開(kāi)立：熟悉開(kāi)立哪些賬戶(hù)要凈中國人民銀行當地分支行核準，哪些只需要備案
(2)變更：熟悉時(shí)間的規定
存款人更改名稱(chēng)，但不改變開(kāi)戶(hù)銀行以及賬號，應于5個(gè)工作日內向開(kāi)戶(hù)銀行提出銀行結算賬戶(hù)的變更申請
銀行接到存款人變更通知后，應及時(shí)辦理變更手續，并于2個(gè)工作日內向中國人民銀行報告。
(3)撤銷(xiāo)：注意撤銷(xiāo)的情形。
(1) 被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的
(2) 注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照的
(3) 因遷址需要變更開(kāi)戶(hù)銀行的
(4) 其他原因需要撤銷(xiāo)銀行結算賬戶(hù)的
注意：存款人尚未清償開(kāi)戶(hù)銀行債務(wù)的，不得申請撤銷(xiāo)銀行結算賬戶(hù)
3、基本存款賬戶(hù)的使用范圍：存款人的日�；顒�(dòng)的資金收付及其工資、獎金等現金的支取，只能通過(guò)該賬戶(hù)辦理。
4、一般存款賬戶(hù)的使用范圍：用于辦理借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶(hù)可辦理轉賬結算和存入現金，但不能支取現金。
5、專(zhuān)用存款賬戶(hù)的使用范圍：企事業(yè)單位因特定用途需要可以開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)。適用于：基本建設資金;更新改造資金;財政預算外資金，糧、棉、油收購資金;證券交易結算資金，期貨交易保證金;信托基金，金融機構存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金;單位信用卡備用金，住房基金，社會(huì )保障基金，收入匯繳資金，業(yè)務(wù)支出資金，黨團、工會(huì )設在單位組織機構經(jīng)費等專(zhuān)項管理和使用的資金。
6、臨時(shí)存款賬戶(hù)：存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要可以開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)。存款人有設立臨時(shí)機構、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊驗資情況的，可以申請開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)。注冊驗資的臨時(shí)存款賬戶(hù)在驗資期間只收不付。臨時(shí)存款賬戶(hù)的有效期不得超過(guò)2年。該賬戶(hù)可以辦理轉賬結算和根據國家現金管理的規定辦理現金收付。
7、個(gè)人銀行結算賬戶(hù)用于辦理個(gè)人轉帳收付和現金支取，儲蓄賬戶(hù)僅限于辦理現金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉帳業(yè)務(wù)
8、異地銀行結算賬戶(hù)
三、票據基本知識
1、票據的范圍
包括銀行匯票、商業(yè)匯票、本票和支票。一般來(lái)講，票據具有信用、支付、匯兌和結算等職能。
2、票據當事人 基本當事人 出票人
收款人
付款人
非基本當事人 承兌人
背書(shū)人
被背書(shū)人
保證人
3、票據權利包括付款請求權和追索權。
行使付款請求權的持票人可以是票載收款人和最后被背書(shū)人。
行使追索權的當事人包括票載收款人和最后被背書(shū)人外，還可能是代為清償票據債務(wù)的保證人、背書(shū)人
4、票據行為包括出票、背書(shū)、承兌和保證四種。
5、票據記載事項可分為絕對記載事項、相對記載事項和任意記載事項等。
匯票上未記載付款日期的，為見(jiàn)票即付
匯票上未記載付款地的，付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或經(jīng)常居住地為付款地
出票人在匯票上記載“不得轉讓”字樣的，匯票不得轉讓。
6、票據喪失后可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進(jìn)行補救。
四、銀行匯票
重點(diǎn)掌握以下幾點(diǎn)
(1)銀行匯票可以用于轉賬，標明現金字樣的“銀行匯票”也可以提取現金。
(2)銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人，銀行匯票的付款地為代理付款人或出票人所在地。
(3)簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項：表明“銀行匯票”的字樣，無(wú)條件支付的承諾，出票金額，付款人名稱(chēng)，收款人名稱(chēng)，出票日期，出票人簽章等。
(4)銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月。持票人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款人(銀行)不予受理。
(5)銀行匯票可以背書(shū)轉讓?zhuān)蠲?ldquo;現金”字樣的銀行匯票不得背書(shū)轉讓。銀行匯票的背書(shū)轉讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結算金額為準。未填寫(xiě)實(shí)際結算金額或實(shí)際結算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票不得背書(shū)轉讓。
(6)未填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，不得掛失止付。
(7)申請人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現金銀行匯票
(8)申請人應將銀行匯票和解訖通知一并交付匯票上記明的收款人
(9)申請人缺少解訖通知要求退款的，出票銀行應于銀行匯票提示付款期滿(mǎn)一個(gè)月后辦理
(10)收款人未填明實(shí)際結算金額和多余金額或者實(shí)際結算金額超過(guò)出票金額的，銀行不予受理
(11)持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理
五、支票
1.支票分為現金支票、轉賬支票和普通支票�，F金支票只能用于支取現金;轉賬支票只能用于轉賬;普通支票可以用于支取現金，也可用于轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線(xiàn)的，為劃線(xiàn)支票，劃線(xiàn)支票只能用于轉賬，不能支取現金。
2.支票的出票人是經(jīng)中國人民銀行當地分支行批準辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機構開(kāi)立的可以使用支票的存款賬戶(hù)的單位和個(gè)人。支票的付款人為支票上記載的出票人開(kāi)戶(hù)銀行。支票的付款地為付款人所在地。
3.簽發(fā)支票必須記載下列事項：表明“支票”的字樣，無(wú)條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱(chēng)，出票日期，出票人簽章。欠缺記載任何一項的，支票都為無(wú)效。支票的金額、收款人名稱(chēng)，可以由出票人授權補記，未補記前不得背書(shū)轉讓。
4、支票在其票據交換區域內可以背書(shū)轉讓?zhuān)糜谥‖F金的支票不能背書(shū)轉讓。
5、支票的提示付款期限自出票日起10日，超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶(hù)銀行不予受理，付款人不予付款。
6.支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)付款時(shí)在付款人處實(shí)有的金額。禁止簽發(fā)空頭支票。
7.支票的出票人在票據上的簽章，應為其預留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付款的依據。
8、出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區、支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款;持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽發(fā)支票。
9、簽發(fā)日期應填寫(xiě)實(shí)際出票日期，支票正聯(lián)出票日期必須使用中文大寫(xiě)，支票存根部分出票日期可用阿拉伯數字書(shū)寫(xiě)。
10、如實(shí)寫(xiě)明用途，存根聯(lián)與支票正聯(lián)填寫(xiě)的用途應一致。
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